Аудит: організація і методика - Огійчук М. Ф. - 7.4.8. Методика аудиту порядку відображення ремонту основних засобів

Для підтримки основних засобів у робочому стані проводять їх періодичний ремонт.

За видами, залежно від складності, ремонт поділяють на капітальний та поточний.

Порядок перевірки ремонту основних засобів включає такі завдання:

O виявлення правильності використання коштів на ремонт основних засобів;

O встановлення виду ремонту;

O встановлення способу ремонту;

O порядок списання ремонтних матеріалів;

O правильність сплати рахунків-фактур на виконання робіт і поставку матеріалів;

O правильність оформлення документації при проведенні ремонту;

O правильність віднесення витрат на рахунки бухгалтерського обліку.

При відсутності довгострокових позик капітальний і поточний ремонт проводять за рахунок оборотних засобів. Великі витрати на ремонт можуть вплинути на нестачу оборотних засобів, що, у свою чергу, погіршує фінансовий стан підприємства.

Тому капітальний ремонт основних засобів краще проводити за рахунок довгострокових позик.

Потрібно знати, що існують два способи ремонту основних засобів:

- господарський спосіб;

- підрядний спосіб.

Господарський спосіб полягає в тому, що ремонт здійснюється силами підприємства. При підрядному способі ремонт виконується підрядником або субпідрядником. При господарському способі

Проводиться заготівля та списання будівельно-ремонтних матеріалів на об'єкт ремонту.

Тому потрібно перевірити:

* обсяг будівельно-ремонтних матеріалів, які списуються на об'єкт;

* якість матеріалів;

* якість і своєчасність ремонту;

* порядок оцінки будівельно-ремонтних матеріалів при списанні;

* порядок відображення списаних матеріалів на бухгалтерських рахунках.

При підрядному способі ремонту необхідно встановити:

- правильність укладення договору на використання ремонтних робіт;

- правильність складання проектно-кошторисних документів;

- якість ремонту;

- своєчасність ремонту;

- можливість завищення обсягів ремонтних робіт.

При перевірці списання будівельно-ремонтних матеріалів потрібно встановити:

- необхідність і цілеспрямованість списання матеріалів;

- кількісний обсяг списаних матеріалів;

- відповідність норм списання матеріалів фактичним витратам;

- правильність документального оформлення списання матеріалів;

- правильність відображення бухгалтерських записів зі списання матеріалів.

Надходження будівельно-ремонтних матеріалів від постачальників супроводжується складанням рахунка-фактури. У ньому вказано перелік відвантажених матеріалів. У цьому випадку потрібно перевірити:

* відповідність матеріалів, указаних у рахунку-фактурі за кількістю і якістю;

* правильність складання прибуткових документів;

* правильність оприбуткування матеріалів матеріально-відповідальними особами.

Якщо ремонт виконується підрядним способом, необхідно ретельно перевірити зміст рахунка-фактури, а саме:

- загальну суму оплати за виконані роботи;

- розцінку за окремими видами робіт;

- додержання норм списання будівельно-ремонтних матеріалів. Крім цього, потрібно за об'єктами, де проводиться ремонт, уточнити:

O наявність фактично проведених обсягів робіт;

O якість проведених робіт;

O наявність на об'єкті ремонту списаних будівельно-ремонтних матеріалів.

До первинних і зведених бухгалтерських документів при проведенні капітального і поточного ремонту належать:

- Лімітно-забірні картки.

- Накладні (внутрігосподарського призначення) (ф. ВЗСГ-8).

- Наряди на відрядну роботу (ф. № ПСГ-5).

- Облікові листки тракториста-машиніста (ф. № ПСГ-3).

- Подорожні листки вантажного автомобіля (ф. № 2).

- Відомості нарахування амортизації. Рахунок-фактура (ф. № 868).

- Вимога-доручення.

- Приймально-здавальний акт відремонтованих, реконструйованих (модернізованих об'єктів) (ф. ОЗСГ-2).

По об'єктах, за якими проводиться ремонт і по яких нараховується амортизація, необхідно частину витрат відносити до валових витрат. Але вони не повинні перевищувати 10% сукупної балансової вартості всіх груп основних фондів на початок звітного періоду.

Порядок перевірки правильності бухгалтерських записів проводиться за такою схемою:

Таблиця 7.4.8.1. Схема бухгалтерських записів зі встановлення початкового джерела основних засобів господарським способом

. схема бухгалтерських записів зі встановлення початкового джерела основних засобів господарським способом

. схема бухгалтерських записів зі встановлення початкового джерела основних засобів господарським способом

Таблиця 7.4.8.2. Схема бухгалтерських записів зі встановлення початкового джерела основних засобів підрядним способом

№

З/п

Зміст господарської операції

Кореспонденція рахунків

Дебет

Кредит

1

2

3

4

1

Відображено витрати на ремонт основних засобів, які виконані підрядником

84 "Інші операційні витрати"

63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"

2

Списано витрати на ремонт об'єктів, які використовувалися при виробництві продукції (робіт, послуг)

23 "Виробництво", 91 "Загально-виробничі витрати"

3

Списано витрати на ремонт об'єктів, які використовувалися для адміністративно-управлінських цілей

92 "Адміністративні витрати"

84 "Інші операційні витрати"

4

Списано витрати на ремонт об'єктів, які використовувалися для реалізації продукції

93 "Витрати на збут"

5

Списано витрати на ремонт об'єктів, які використовувалися для проведення досліджень і розробок

941 "Витрати на дослідження і розробки"

6

Списано витрати на ремонт об'єктів, які використовувалися для житлово-комунального та соціально-культурного призначення

949 "Інші витрати операційної діяльності"

7

Відображено суму податкового кредиту по ПДВ у сукупній вартості виконаних ремонтних робіт

641 "Розрахунки за податками й платежами"

63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"

8

Сплачено рахунки-фактури підрядників, які відображають суму ремонту основних засобів

63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"

31 "Рахунки в банках"

Таблиця 7.4.8.3 Схема бухгалтерських записів модернізації основних засобів підрядним способом

№

З/п

Зміст господарської операції

Кореспонденція рахунків

Дебет

Кредит

1

2

3

4

Здійснено витрати на реконструкцію, модернізацію основних засобів, виконані підрядними організаціями. Нараховано податковий кредит у складі вартості робіт

15 "Капітальні інвестиції",

63 "Розрахунки з постачальниками та

1

641 "Розрахунки за податками й платежами"

Підрядниками", 63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"

2

Проведено розрахунки з підрядниками щодо реконструкції, модернізації об'єкта

63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"

31 "Рахунки в банках"

3

Збільшується початкова вартість об'єкта на суму витрат на модернізацію основних засобів

10 "Основні засоби"

15 "Капітальні інвестиції"

Таблиця 7.4.8.4. Схема бухгалтерських записів модернізації основних засобів господарським способом

№

З/п

Зміст господарської операції

Кореспонденція рахунків

Дебет

Кредит

1

2

3

4

1

Списано виробничі запаси на модернізацію основних засобів

15 "Капітальні інвестиції"

20 "Виробничі запаси"

2

Нараховано заробітну плату робітникам, зайнятим на модернізації основних засобів

661 "Розрахунки за заробітною платою

3

Здійснено нарахування на фонд заробітної плати

65 "Розрахунки за страхуванням"

4

Здійснено інші витрати

63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"

5

Збільшено первісну вартість об'єкта на суму витрат на модернізацію основних засобів

10 "Основні засоби"

15 "Капітальні інвестиції"

Схожі статті




Аудит: організація і методика - Огійчук М. Ф. - 7.4.8. Методика аудиту порядку відображення ремонту основних засобів

Предыдущая | Следующая