Облік у зарубіжних країнах - Воронко Р. М. - 4.5. Облік векселів отриманих
Розрахунки векселями є одним із засобів попередження безнадійної заборгованості. Правда, цей спосіб є більш складним, але надійнішим. Перевага векселів полягає в тому, що по них нараховуються відсотки (плата за використання основної суми боргу протягом певного часу) і вони є більш дієвим інструментом при вирішенні спорів, ніж звичайні рахунки до отримання. Крім того, векселі можна продати банкам або іншим фінансовим установам для отримання фінансування.
Вексель - це зобов'язання клієнта заплатити визначену суму грошей на вимогу власника векселя або у зазначений час.
Векселі використовуються при розрахунках як за торговельною, так і за неопераційною заборгованістю. При цьому векселедавець відображає в обліку векселі до оплати, а векселеотримувач - векселі отримані.
Вексель можна виписувати на пред'явника для отримання оплати за умови його пред'явлення або як переказний (тратта), який акцептуються покупцем або його банком у встановлений строк. Переказний вексель виписує векселеодержувач (трасант) іншим особам шляхом переказного розпорядження (індосаменту). Переказ векселя робить трансанта умовно зобов'язаним перед третьою стороною, тому такі зобов'язання повинні бути розкриті у примітках до фінансових звітів.
Дата оплати вказується шляхом напису її на векселі або визначається якимось іншим способом (наприклад: "17 серпня 2008 року", "3 місяці з дати оформлення"; "60 днів з дати оформлення"). Строк векселя визначає тривалість дії векселя в днях і його можна визначити способом зворотнім до того, яким визначається дата оплати векселя.
Сума відсотків по векселю розраховується за формулою:
Сума відсотків = номінал векселя х відсоткову ставку строк векселя.
Сума погашення - це загальна сума, яка виплачується по векселю в день його погашення.
Вона складається з номінальної вартості векселя і суми відсотків по векселю. В окремих випадках можуть виписуватися безвідсоткові векселі.
Наприклад, в рахунок покриття дебіторської заборгованості підприємство "Юрекс" отримало вексель на суму $5,000 під 12 % річних строком на 60 днів. Сума відсотків за весь період дії векселя складе:
$5,000 х 12 /100 х 60/360 = $ 100
(або сума відсотків за два місяці складе: $5,000 х 12/100 х 2 /12 = $100).
Сума погашення дорівнює:
$5,000 + $ 100 = $ 5,100.
З метою спрощення розрахунків суми відсотків, як правило, припускають, що рік складається з 360 днів.
Бухгалтерські записи з обліку векселя будуть наступні: Отримання векселя:
Векселі отримані 5,000
Рахунки до отримання 5,000
Погашення векселя після закінчення терміну його дії (60 днів):
Грошові кошти 5,100
Векселі отримані 5,000
Доходи за відсотками 100
Якщо за векселем, після закінченні строку його дії, буде відмовлено в оплаті:
Рахунки до отримання 5,100
Векселі отримані 5,000
Доходи за відсотками 100
Цим проведенням відновлюється дебіторська заборгованість, збільшена на суму відсотків по векселю, які повинен сплатити покупець.
З метою одержання грошей до настання терміну оплати векселя підприємство може продати його банкові чи іншій фінансовій установі. Пр.4 цьому банк повідомляє векселедавця (покупця товарів), що вексель знаходиться з банку і що оплата має бути адресована йому Такий вид фінансування називається обліком векселя або дисконтуванням. Векселі отримані стають дисконтованими, коли векселетримач індосує вексель (з регресом або без регресу) на ім'я третьої особи та отримує грошові кошти. Відсоток, який стягує банк з цієї операції на свою користь, називається обліковою ставкою. Ця ставка, в більшості випадків, більша за відсоткову ставку по векселю.
Сума облікової ставки розраховується наступним чином:
Сума облікової ставки = сума погашення х відсоток облікової ставки х обліковий період.
Підприємству, яке продало вексель банку, виплачується різниця між сумою погашення і обліковою ставкою.
Наприклад, за 30 днів до дати погашення підприємство "Аргон" продало банку вексель номіналом $10,000, виданий під 12% терміном на 60 днів. Облікова ставка банку за векселем складає 14%. Виходячи з цього, виплата за векселем буде розрахована як сума погашення за мінусом облікової ставки:
Сума погашення = $10,000 + ($10,000 х 12/100 х 60 /360) = $10,200;
Облікова ставка = $10,200 х 14/100 х 30/360 = $119:
Виплата = $10,200 - $119 = $10,081.
В обліку ця операція буде відображена наступним чином:
Грошові кошти 10,081
Векселі отримані 10,000
Доходи за відсотками 81
Якщо сума виплати менша за номінальну вартість дисконтованого векселя, то різниця відображається на дебеті рахунка "Витрати за відсотками" (або "Фінансові витрати").
Наприклад, якщо підприємство "Аргон" продало банку вексель номіналом $10,000, виданий під 12 % терміном на 60 днів,
Облікова ставка банку за векселем складає 24 %, то в результаті розрахунків отримаємо:
> сума погашення = $10,000 + ($10,000 х 12/100 х 60 /360) = 10.200;
> облікова ставка = $10,200 х 24/100 х 30/360 = $204;
> виплата = $10,200 - $204 = $9,996.
При цьому записи в обліку будуть наступні:
Грошові кошти 9,996
Витрати за відсотками 4
Векселі отримані 10,000
Банк, як правило, має право регресу до продавця векселя, тобто, якщо векселедавець не оплатить векселя у визначений строк, то його повинен буде оплатити продавець векселя. Якщо вексель передається без регресу, то підприємство, яке здійснило передачу, не несе щодо нього подальшої відповідальності.
Векселі, отримані в одному звітному періоді, можуть бути оплачені в наступному звітному періоді. У такому випадку, згідно з принципом відповідності доходів і витрат необхідно зробити коригувальний запис для відображення частини доходу за відсотками у тому періоді, коли вони зароблені.
Наприклад, в рахунок покриття дебіторської заборгованості 30.11.2007 р. підприємство "Юрекс" отримало вексель на суму $5,000 під 12 % річних строком на 60 днів. Сума відсотків за весь період дії векселя складе:
$5,000 х 12 /100 х 60/360 = $100. У тому числі відсотки, які необхідно нарахувати як зароблені доходи у 2007 р. дорівнюють 1/2 від загальної їх суми, тобто $50.
Для відображення суми відсотків, нарахованих за звітний період, в якому вексель був виписаний, робиться запис (31.12.2007 р.): Нараховані відсотки, які підлягають отриманню 50
Доходи за відсотками 50
При отриманні підприємством "Юрекс" суми погашення по векселю і відсотків у місяці погашення (29.01.2008 р.) буде зроблено запис:
Грошові кошти 5,100
Векселі отримані 5,000
Нараховані відсотки, які підлягають отриманню 50
Доходи за відсотками 5 0
Схожі статті
-
3.1 Склад грошових коштів та відображення їх у звітності Грошові кошти відносяться до найбільш ліквідної частини активів і характеризуються тим, що...
-
Облік у зарубіжних країнах - Воронко Р. М. - 4.4. Оцінка та облік сумнівної заборгованості
Відображення у балансі дебіторської заборгованості за чистою реалізаційною вартістю вимагає визначення тієї її частини, яка не може бути оплачена через...
-
Дебіторська заборгованість виникає в момент відвантаження товарів і виставлення платіжних документів на адресу покупця. У момент реалізації товарів за...
-
Облік у зарубіжних країнах - Воронко Р. М. - 3.2. Облік та контроль грошових коштів у касі
3.1 Склад грошових коштів та відображення їх у звітності Грошові кошти відносяться до найбільш ліквідної частини активів і характеризуються тим, що...
-
Облік у зарубіжних країнах - Воронко Р. М. - РОЗДІЛ ІІІ. ОБЛІК ГРОШОВИХ КОШТІВ
3.1 Склад грошових коштів та відображення їх у звітності Грошові кошти відносяться до найбільш ліквідної частини активів і характеризуються тим, що...
-
Облік у зарубіжних країнах - Воронко Р. М. - 4.3. Облік податку на додану вартість
Податок на додану вартість (ПДВ) - це непрямий податок, який встановлюється державою у відсотках до ціни реалізації продукції, товарів чи послуг. Ставки...
-
Облік у зарубіжних країнах - Воронко Р. М. - 3.5. Ваучерна система контролю грошових коштів
Ваучерна система - це система контролю за грошовими платежами, за якою кожна виплата і списання грошей мають бути розглянуті і затверджені раніше, ніж...
-
Облік у зарубіжних країнах - Воронко Р. М. - 4.1. Класифікація та оцінка дебіторської заборгованості
4.1. Класифікація та оцінка дебіторської заборгованості Важливою частиною ліквідних активів є дебіторська заборгованість, яка включає борги перед...
-
Облік у зарубіжних країнах - Воронко Р. М. - РОЗДІЛ IV. ОБЛІК РОЗРАХУНКІВ З ДЕБІТОРАМИ
4.1. Класифікація та оцінка дебіторської заборгованості Важливою частиною ліквідних активів є дебіторська заборгованість, яка включає борги перед...
-
Облік у зарубіжних країнах - Воронко Р. М. - 3.4. Облік операцій на банківських рахунках
Для зберігання грошей в банку підприємство може відкривати декілька видів рахунків: банківські чекові рахунки, простий банківський рахунок, рахунок для...
-
Облік у зарубіжних країнах - Воронко Р. М. - 2.5. Звіт про зміни у власному капіталі
Чистий прибуток (збиток), наведений у звіті про прибутки і збитки, не відображає частини змін у власному капіталі (результати змін в обліковій політиці,...
-
Облік у зарубіжних країнах - Воронко Р. М. - 3.3. Облік створення та використання фонду дрібних сум
Підприємства в процесі господарської діяльності, як правило, здійснюють частину регулярних витрат, сума яких є незначною (канцелярські, поштові, оплата...
-
Облік у зарубіжних країнах - Воронко Р. М. - 3.6. Облік короткострокових фінансових інвестицій
В окремих випадках підприємство може мати грошових коштів більше, ніж йому необхідно для оплати поточних зобов'язань. Вільні грошові кошти можуть бути...
-
Інформація, яка подається у фінансовій звітності, відображає фінансовий стан підприємства на певний визначений момент часу, що склався за результатами...
-
Облік у зарубіжних країнах - Воронко Р. М. - 2.4. Звіт про рух грошових коштів
Досить важливою інформацією, яка подається у складі фінансової звітності, є дані про наявність грошових коштів та здатність підприємства акумулювати їх...
-
Правильне розуміння і практичне застосування МСФЗ в значній мірі можливе завдяки Концептуальній основі складання та подання фінансових звітів. Вона...
-
2.1. Склад, призначення І загальні вимоги до фінансової звітності Фінансова, звітність є кінцевим продуктом облікової системи і складається для...
-
2.1. Склад, призначення І загальні вимоги до фінансової звітності Фінансова, звітність є кінцевим продуктом облікової системи і складається для...
-
Згрупована відповідним чином інформація у Головному журналі та спеціальних журналах систематизується надалі на бухгалтерських рахунках у Головній книзі...
-
Облік у зарубіжних країнах - Воронко Р. М. - 2.3. Характеристика звіту про прибутки і збитки
Звіт про прибутки і збитки є обов'язковою і найважливішою формою фінансової звітності, оскільки дані про формування і використання прибутку є найбільш...
-
Облік у зарубіжних країнах - Воронко Р. М. - 1.1.5. Принципи побудови системи бухгалтерського обліку
Принципи бухгалтерського обліку - це базові концепції, які Покладені в основу відображення в обліку та звітності господарської діяльності підприємства,...
-
1.2.1. Сутність стандартизації обліку і фактори, що її визначають Надання корисної інформації різним категоріям користувачів для прийняття ними виважених...
-
Облік у зарубіжних країнах - Воронко Р. М. - 1.2. Міжнародні стандарти фінансової звітності
1.2.1. Сутність стандартизації обліку і фактори, що її визначають Надання корисної інформації різним категоріям користувачів для прийняття ними виважених...
-
Облік у зарубіжних країнах - Воронко Р. М. - 2.6. Зміст приміток до фінансової звітності
Невід'ємною частиною фінансових звітів, яка пояснює наведені в них дані, а також надає додаткову інформацію, що допомагає користувачам глибше зрозуміти...
-
Важливою характерною рисою бухгалтерського обліку зарубіжних країн є його поділ на два види: фінансовий і управлінський. Необхідність такого поділу...
-
1.3.1. Облік у системі управління та користувачі облікової інформації Складовими елементами будь-якого виду підприємницької діяльності є його планування,...
-
Облік у зарубіжних країнах - Воронко Р. М. - 1.3. Технологія облікового процесу в зарубіжних країнах
1.3.1. Облік у системі управління та користувачі облікової інформації Складовими елементами будь-якого виду підприємницької діяльності є його планування,...
-
Облік у зарубіжних країнах - Воронко Р. М. - 2.2. Побудова і зміст бухгалтерського балансу
Бухгалтерський баланс є основною та обов'язковою формою фінансової звітності у всіх країнах світу. У балансі відображається фінансовий стан підприємства,...
-
У передмові до МСФЗ зазначається, що метою діяльності РМСБО є розробка системи зрозумілих, прийнятних міжнародних стандартів бухгалтерського обліку...
-
У зарубіжних країнах під впливом законодавчих систем склалось в основному два підходи в юридичному регулюванні облікових правил. В одних країнах...
Облік у зарубіжних країнах - Воронко Р. М. - 4.5. Облік векселів отриманих