Облік і аудит у банках - Васюренко О. В. - 9.4. Бухгалтерський облік валютообмінних операцій банків
Операції з готівковою іноземною валютою здійснюються операційними касами банків та обмінними пунктами. Для здійснення операцій касовим працівникам видаються валютні цінності зі сховища під розписку в Книзі обліку прийнятих і виданих цінностей. Приймання та видача валютних цінностей здійснюються на підставі приходних та видаткових касових ордерів, приходних та видаткових валютних ордерів. Ці операції регламентуються Інструкцією про касові операції в банках України. Облік операцій з іноземною валютою, що мають обмінний характер, регламентується Інструкцією з бухгалтерського обліку операцій з готівковими коштами та банківськими металами в банках України.
Переміщення і передавання готівки та цінностей під відповідальність працівників банку в разі ведення обліку операцій в операційній касі за окремими аналітичними рахунками балансового рахунку "Банкноти та монети в касі банку" відображаються такими бухгалтерськими проводками.
Бухгалтерські проводки
1. Видача коштів відповідальним працівникам для забезпечення роботи обмінного пункту:
Д-т 1003
К-т 1001 (аналітичний рахунок для обліку готівки в операційній касі)
2. Повернення залишку коштів відповідальними особами:
Д-т 1001 (аналітичний рахунок для обліку готівки в операційній касі)
К-т 1003 (аналітичний рахунок для обліку готівки, виданої у підзвіт)
Бланки суворого обліку для здійснення валютно-обмінних операцій обліковуються за позабалансовим рахунком 9821 "Бланки суворого обліку".
3. Видача бланків у підзвіт:
Д-т 9892
К-т 9821
4. Списання бланків з підзвіту на підставі відповідних звітів про використання:
Д-т 991
К-т 9892
Операції з купівлі-продажу готівкової іноземної валюти відображаються в бухгалтерському обліку такими бухгалтерськими проводками:
- на суму купленої банком іноземної валюти:
Д-т 1001, 1002,1003
К-т 3800
- одночасно на суму проданої національної валюти:
Д-т 3801
К-т 1001,1002,1003
- на суму проданої банком іноземної валюти:
Д-т 3800
К-т 1001, 1002,1003
- одночасно на суму отриманої національної валюти:
Д-т 1001,1002,1003
К-т 3801
Результат від купівлі-продажу іноземної валюти відображається в бухгалтерському обліку такими бухгалтерськими проводками:
- у разі виникнення додатної різниці між гривневим еквівалентом придбаної (проданої) іноземної валюти за офіційним курсом гривні щодо іноземних валют та вартістю придбання:
Д-т 3801
К-т 6204
- у разі виникнення від'ємної різниці між гривневим еквівалентом придбаної (проданої) валюти за офіційним курсом гривні щодо іноземних валют та вартістю придбання:
Д-т 6204
К-т 3801
Операції з конвертування готівкової іноземної валюти відображаються у бухгалтерському обліку такими бухгалтерськими проводками:
- на суму купленої іноземної валюти:
Д-т 1001,1002,1003
К-т 3800
- на суму проданої іноземної валюти:
Д-т 3800
К-т 1001,1002,1003
- на суму вартості купленої іноземної валюти за офіційним курсом:
Д-т 3801 (аналітичний рахунок з обліку гривневого еквівалента купленої іноземної валюти)
К-т 3801 (аналітичний рахунок з обліку гривневого еквівалента проданої іноземної валюти)
Якщо за операцією з конвертування готівкової іноземної валюти для видачі клієнту залишається сума в іноземній валюті менша, ніж номінальна вартість мінімальної купюри, що перебуває в обігу, то цей залишок банк купує у клієнта.
Сплата комісійної винагороди за здійснення операції з конвертування відображається в бухгалтерському обліку такими бухгалтерськими проводками:
- у разі сплати в гривнях:
Д-т 1001,1002,1003
К-т 6114
- у разі сплати в іноземній валюті:
Д-т 1001
К-т 3800
- одночасно:
Д-т 3801
К-т 6114
Схожі статті
-
Для відображення в бухгалтерському обліку операцій банків в іноземній валюті та банківських металах використовуються такі балансові та позабалансові...
-
Усі банківські операції документально підтверджуються. Документи, які засвідчують операції, називають первинними. Сукупність документів, на підставі яких...
-
Облік і аудит у банках - Васюренко О. В. - Розділ 2. ОБЛІК НАЯВНИХ КОШТІВ БАНКУ
2.1. Характеристика грошових коштів згідно з Положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку. 2.2. Особливості обліку касових операцій. 2.3. Порядок...
-
Облік і аудит у банках - Васюренко О. В. - 1.11. Бухгалтерський облік за принципом нарахування
Для підготовки фінансової звітності бухгалтерський облік має вестися за принципом нарахування, який передбачає, що всі завершені операції реєструються...
-
Результати аналізу операцій реєструються шляхом запису на рахунках плану рахунків. План рахунків - це систематизований перелік рахунків бухгалтерського...
-
Облік і аудит у банках - Васюренко О. В. - Розділ 5. ОБЛІК КРЕДИТНИХ ОПЕРАЦІЙ БАНКУ
5.1. Організація обліку кредитних операцій. 5.2. Бухгалтерський облік кредитів, наданих клієнтам банку. 5.3. Відображення в бухгалтерському обліку...
-
Пластикові платіжні картки використовуються для оплати товарів, послуг та одержання готівки з рахунку представниками юридичних осіб та фізичними особами....
-
3.1. Організація обліку вкладних (депозитних) операцій банку. 32. Бухгалтерський облік вкладів (депозитів) суб'єктів господарювання та фізичних осіб....
-
Облік і аудит у банках - Васюренко О. В. - Розділ 3. ОБЛІК ВКЛАДНИХ (ДЕПОЗИТНИХ) ОПЕРАЦІЙ БАНКУ
3.1. Організація обліку вкладних (депозитних) операцій банку. 32. Бухгалтерський облік вкладів (депозитів) суб'єктів господарювання та фізичних осіб....
-
Облік і аудит у банках - Васюренко О. В. - 2.2. Особливості обліку касових операцій
2.1. Характеристика грошових коштів згідно з Положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку. 2.2. Особливості обліку касових операцій. 2.3. Порядок...
-
2.1. Характеристика грошових коштів згідно з Положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку. 2.2. Особливості обліку касових операцій. 2.3. Порядок...
-
9.1 Особливості відображення статей в іноземній валюті у фінансовій звітності. Правила оцінки валютних статей балансу. 9.2. Порядок відображення в обліку...
-
Облік і аудит у банках - Васюренко О. В. - Розділ 9. ОБЛІК ОПЕРАЦІЙ В ІНОЗЕМНІЙ ВАЛЮТІ
9.1 Особливості відображення статей в іноземній валюті у фінансовій звітності. Правила оцінки валютних статей балансу. 9.2. Порядок відображення в обліку...
-
Облік і аудит у банках - Васюренко О. В. - 5.1. Організація обліку кредитних операцій
5.1. Організація обліку кредитних операцій. 5.2. Бухгалтерський облік кредитів, наданих клієнтам банку. 5.3. Відображення в бухгалтерському обліку...
-
Облік і аудит у банках - Васюренко О. В. - 1.6. Документування банківських операцій
Усі банківські операції документально підтверджуються. Документи, які засвідчують операції, називають первинними. Сукупність документів, на підставі яких...
-
1.1. Сутність та основні принципи бухгалтерського обліку в банках. 1.2. Характеристика фінансового, управлінського та податкового обліку, їх...
-
Залучення коштів на депозит здійснюється за процентною ставкою, що визначається депозитним договором. Для розрахунку нарахованих процентів банки можуть...
-
Бухгалтерський облік має забезпечувати реалізацію двох функцій, а саме запис інформації про операції, які виконуються банком, та запис детальної...
-
Облік і аудит у банках - Васюренко О. В. - 1.9. Регістри синтетичного та аналітичного обліку
Бухгалтерський облік має забезпечувати реалізацію двох функцій, а саме запис інформації про операції, які виконуються банком, та запис детальної...
-
Облік і аудит у банках - Васюренко О. В. - 2.7. Облік коштів на кореспондентських рахунках
Міжбанківські розрахунки - система здійснення і регулювання платежів за грошовими вимогами і зобов'язаннями, які виникають між банківськими установами в...
-
Ревізія грошових білетів, монет та інших цінностей, які зберігаються у грошових сховищах і касах установ банків, а також перевірка порядку їх зберігання...
-
Облік і аудит у банках - Васюренко О. В. - 2.5. Ревізія цінностей
Ревізія грошових білетів, монет та інших цінностей, які зберігаються у грошових сховищах і касах установ банків, а також перевірка порядку їх зберігання...
-
Облік і аудит у банках - Васюренко О. В. - 2.4. Забезпечення схоронності грошей і цінностей
Підкріплення операційної каси банківської установи проводиться із оборотної каси територіального управління Національного банку України за грошовим чеком...
-
Підкріплення операційної каси банківської установи проводиться із оборотної каси територіального управління Національного банку України за грошовим чеком...
-
Облік і аудит у банках - Васюренко О. В. - 1.5. Організація операційної діяльності у банках
Базою бухгалтерського обліку в банках є операційна діяльність банків. Операційна діяльність банку організується відповідно до Положення про організацію...
-
8.1. Загальні вимоги щодо відображення в бухгалтерському обліку лізингу (оренди). 8.2. Відображення в бухгалтерському обліку операцій з фінансового...
-
Облік і аудит у банках - Васюренко О. В. - Розділ 8. ОБЛІК ЛІЗИНГОВИХ (ОРЕНДНИХ) ОПЕРАЦІЙ БАНКУ
8.1. Загальні вимоги щодо відображення в бухгалтерському обліку лізингу (оренди). 8.2. Відображення в бухгалтерському обліку операцій з фінансового...
-
Інвентаризація здійснюється для встановлення і приведення у відповідність даних бухгалтерського обліку з фактичною наявністю основних засобів....
-
Інвентаризація здійснюється для встановлення і приведення у відповідність даних бухгалтерського обліку з фактичною наявністю основних засобів....
-
6.1. Характеристика та загальні принципи оцінки та обліку цінних паперів у портфелях банку. 6.2. Облік цінних паперів у торговому портфелі банку. 6.3....
Облік і аудит у банках - Васюренко О. В. - 9.4. Бухгалтерський облік валютообмінних операцій банків