Облік і аудит у банках - Васюренко О. В. - 9.3. Відображення в бухгалтерському обліку переоцінки активів і зобов'язань в іноземній валюті

Переоцінка, або перерахунок, залишків за рахунками в іноземній валюті в еквівалентні суми в гривнях за офіційним курсом гривні щодо іноземних валют усіх монетарних статей балансу в іноземній валюті здійснюється під час кожної зміни офіційного курсу гривні щодо іноземних валют.

Курсова різниця від переоцінки монетарних статей балансу в іноземній валюті в бухгалтерському обліку відображається за балансовим рахунком 6204 як нереалізований результат.

У разі зниження офіційного курсу гривні щодо іноземних валют у бухгалтерському обліку здійснюються такі бухгалтерські проводки:

А) переоцінка активів:

Д-т Рахунки з обліку активів

К-т 3800

- одночасно здійснюється бухгалтерська проводка:

Д-т 3801

К-т 6204

Б) переоцінка зобов'язань:

Д-т 3800

К-т Рахунки з обліку зобов'язань

- одночасно здійснюється бухгалтерська проводка:

Д-т6204

К-т3801

У разі зростання офіційного курсу гривні щодо іноземних валют у бухгалтерському обліку здійснюються такі бухгалтерські проводки:

А) переоцінка зобов'язань:

Д-т Рахунки з обліку зобов'язань

К-т 3800

- одночасно здійснюється бухгалтерська проводка:

Д-т3801

К-т 6204

Б) переоцінка активів:

Д-т 3800

К-т Рахунки з обліку активів

- одночасно здійснюється бухгалтерська проводка:

Д-т 6204

Кт3801

Дебіторська заборгованість з придбання оборотних і необоротних активів за іноземну валюту та кредиторська заборгованість з продажу оборотних і необоротних активів за іноземну валюту відображається у бухгалтерському обліку за офіційним курсом гривні щодо іноземних валют на дату їх виникнення і не переоцінюються під час кожної зміни офіційного курсу гривні щодо іноземних валют.

Кредиторська заборгованість з придбання оборотних і необоротних активів за іноземну валюту та дебіторська заборгованість з продажу оборотних і необоротних активів за іноземну валюту переоцінюються під час кожної зміни офіційного курсу гривні щодо іноземних валют.

Переоцінка залишків в іноземній валюті за балансовими рахунками з обліку нарахованих доходів та витрат здійснюється під час кожної зміни офіційного курсу гривні щодо іноземних валют.

Переоцінка доходів і витрат майбутніх періодів в іноземній валюті за монетарними активами та зобов'язаннями здійснюється під час кожної зміни офіційного курсу гривні щодо іноземних валют до часу їх визнання (відображення за рахунками доходів і витрат у відповідному звітному періоді).

Доходи і витрати майбутніх періодів в іноземній валюті за немонетарними статтями не переоцінюються в разі зміни офіційного курсу гривні щодо іноземних валют.

Внески до статутного капіталу банку в іноземній валюті переоцінюються за офіційним курсом гривні щодо іноземних валют до часу визнання збільшення статутного капіталу з відображенням курсової різниці за балансовим рахунком 6204.

Залишки в іноземній валюті за рахунками цінних паперів, що обліковуються за справедливою вартістю, переоцінюються під час зміни офіційного курсу гривні щодо іноземних валют. Результати переоцінки цінних паперів, що обліковуються в торговому портфелі, відображаються за балансовим рахунком 6204. Результати переоцінки акцій та інших цінних паперів з нефіксованим прибутком, що обліковуються в портфелі на продаж, відображаються за балансовим рахунком 5102.

Боргові цінні папери в іноземній валюті відносять до монетарних статей балансу незалежно від того, в якому портфелі обліковуються, переоцінюються під час зміни офіційного курсу гривні щодо іноземних валют. Результати переоцінки боргових цінних паперів відображаються за балансовим рахунком 6204.

Залишки в іноземній валюті за рахунками цінних паперів, що обліковуються за собівартістю, інвестиції до асоційованих та дочірніх компаній в іноземній валюті не переоцінюються.

Переоцінка позабалансових вимог і зобов'язань в іноземній валюті здійснюється під час кожної зміни офіційного курсу гривні до іноземних валют.

У разі зниження офіційного курсу гривні щодо іноземних валют у бухгалтерському обліку здійснюються такі бухгалтерські проводки:

А) переоцінка позабалансових активних рахунків:

Д-т Позабалансові активні рахунки

К-т Рахунки розділу 99 "Контррахунки та позабалансова позиція банку"

Б) переоцінка позабалансових пасивних рахунків:

Д-т Рахунки розділу 99 "Контррахунки та позабалансова позиція банку"

К-т Позабалансові пасивні рахунки

У разі зростання офіційного курсу гривні щодо іноземних валют у бухгалтерському обліку здійснюються такі бухгалтерські проводки:

А) переоцінка позабалансових активних рахунків:

Д-т Рахунки розділу 99 "Контррахунки та позабалансова позиція банку"

К-т Позабалансові активні рахунки

Б) переоцінка позабалансових пасивних рахунків:

Д-т Позабалансові пасивні рахунки

К-т Рахунки розділу 99 "Контррахунки та позабалансова позиція банку"

Результати переоцінки активів і зобов'язань в іноземній валюті за форвардними, ф'ючерсними контрактами, що обліковуються за позабалансовими рахунками, відображаються за балансовим рахунком 6209, крім контрактів, укладених з метою хеджування.

Результати переоцінки контрактів, укладених з метою хеджування, відображаються за рахунком 5104 у кореспонденції з балансовим рахунком 3810.

У разі позитивного результату переоцінки в бухгалтерському обліку здійснюються такі проводки:

Д-т 3810

К-т 6209,5104

У разі від'ємного результату переоцінки в бухгалтерському обліку здійснюються такі проводки:

Д-т 6209,5104

К-т 3810

Схожі статті




Облік і аудит у банках - Васюренко О. В. - 9.3. Відображення в бухгалтерському обліку переоцінки активів і зобов'язань в іноземній валюті

Предыдущая | Следующая