Облік і аудит у банках - Васюренко О. В. - Розділ 5. ОБЛІК КРЕДИТНИХ ОПЕРАЦІЙ БАНКУ
5.1. Організація обліку кредитних операцій.
5.2. Бухгалтерський облік кредитів, наданих клієнтам банку.
5.3. Відображення в бухгалтерському обліку кредитних операцій у між - банківській сфері.
5.4. Особливості обліку окремих кредитних операцій.
5.5. Бухгалтерський облік простроченої, сумнівної та безнадійної заборгованості за кредитними операціями.
5.6. Бухгалтерський облік доходів та витрат за кредитними операціями банку.
Вивчивши цю тему, ви зможете:
1. Дізнатися про порядок здійснення банками кредитних операцій.
2. Дати характеристику рахунків, призначених для обліку кредитів, наданих клієнтам банку.
3. Відображати в бухгалтерському обліку кредити, надані суб'єктам господарювання та фізичним особам.
4. Відображати в бухгалтерському обліку кредитні операції в міжбанківській сфері.
5. Зрозуміти особливості обліку окремих кредитних операцій: кредитних ліній, кредитів овердрафт, операцій репо, факторингових операцій, операцій з консорціумного кредитування, операцій з урахування векселів, кредитів овернайт.
6. Відображати в бухгалтерському обліку прострочену, сумнівну та безнадійну заборгованість за кредитними операціями.
7. Вивчити порядок та навчитися відображати в бухгалтерському обліку формування та використання резервів на покриття можливих втрат за наданими кредитами.
8. Відображати в бухгалтерському обліку доходи та витрати за кредитними операціями банку.
9. Використати вивчене і набути професійних навичок під час виконання практичних завдань.
5.1. Організація обліку кредитних операцій
Кредит - це кошти, що надаються банком у тимчасове користування на умовах забезпеченості, повернення, строковості, платності та цільового характеру використання.
Кредитні операції посідають ключове місце з-поміж активних операцій банків. Кредити, що застосовуються у банківській практиці, відрізняються залежно від категорії позичальника, цільових потреб позичальника, строків та інших характеристик (рис. 5.1).
Групування кредитів за термінами погашення може бути різним: до 1 міс.; від 1 до 3 міс.; від 3 міс. до 1 року; від 1 до 5 років; від 5 років і більше. Часто звітні періоди об'єднуються шляхом їх групування за термінами до 1 року і більше 1 року.
Кредитні операції впливають на фундаментальну облікову модель так:
Порядок обліку установами банків операцій за кредитами регламентується Інструкцією з бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій та формування і використання резервів під кредитні ризики в банках України, затвердженою постановою Правління Національного банку України від 15 вересня 2004 р. № 435.
Облік наданих та отриманих кредитів ведеться за рахунками 1-го та 2-го класів Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 17 червня 2004 р. № 280:
1 Казначейські та міжбанківські операції
12 Кошти в Національному банку України
13 Кошти Національного банку України
15 Кошти в інших банках
16 Кошти інших банків
2 Операції з клієнтами
20 Кредити, що надані суб'єктам господарювання
21 Кредити, що надані органам державної влади
22 Кредити, що надані фізичним особам
26 Кошти клієнтів банку
В аналітичному обліку ведуться особові рахунки за кожним кредитом (у день виникнення в банку зобов'язання з кредитування).
Бухгалтерські проводки
1. На дату укладення кредитного договору (у день виникнення в банку зобов'язання з кредитування).
- надані зобов'язання з кредитування:
Д-т 9100,9129
К-т 9900
- отримані зобов'язання з кредитування:
Д-т 9900
К-т 9110
2. Припинення дії кредитного договору або його виконання:
- за наданими зобов'язаннями з кредитування:
Д-т 9900
К-т 9100,9129
- за отриманими зобов'язаннями з кредитування:
Д-т 9110
К-т 9900
3. Надання кредиту:
Д-т Позичковий рахунок
К-т Рахунок для обліку готівкових коштів, кореспондентський рахунок, поточний рахунок
4. Повернення кредиту:
Д-т Рахунок для обліку готівкових коштів, кореспондентський рахунок, поточний рахунок
К-т Позичковий рахунок
Система бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю має автоматично або напівавтоматично відстежувати стан кредитної заборгованості й надавати дані для складання фінансової звітності. При відкритті кредитних рахунків в облікову систему вводяться спеціальні обов'язкові параметри, зокрема такі: вид кредиту, цільове спрямування кредиту, вид забезпечення, дата видачі кредиту, дата повернення, початковий строк розміщення. Пізніше ці параметри можуть бути доповнені кількістю пролонгацій, категорією ризику, шифром неплатежів. Додатково банки можуть вміщувати у файл кредиту параметри на власний розсуд: опис кредиту (умови надання, умови виплати процентів, виплата премії або дисконту); інформація про суми нарахованих і сплачених процентів; дати чергової сплати або погашення тощо.
Інформація в параметрах може бути постійною або змінюватися наприкінці кожного звітного періоду чи в обумовлені строки.
Система внутрішнього контролю має охоплювати як балансові, так і позабалансові рахунки.
Схожі статті
-
3.1. Організація обліку вкладних (депозитних) операцій банку. 32. Бухгалтерський облік вкладів (депозитів) суб'єктів господарювання та фізичних осіб....
-
Облік і аудит у банках - Васюренко О. В. - Розділ 3. ОБЛІК ВКЛАДНИХ (ДЕПОЗИТНИХ) ОПЕРАЦІЙ БАНКУ
3.1. Організація обліку вкладних (депозитних) операцій банку. 32. Бухгалтерський облік вкладів (депозитів) суб'єктів господарювання та фізичних осіб....
-
Усі банківські операції документально підтверджуються. Документи, які засвідчують операції, називають первинними. Сукупність документів, на підставі яких...
-
Облік і аудит у банках - Васюренко О. В. - 1.6. Документування банківських операцій
Усі банківські операції документально підтверджуються. Документи, які засвідчують операції, називають первинними. Сукупність документів, на підставі яких...
-
Облік і аудит у банках - Васюренко О. В. - 1.5. Організація операційної діяльності у банках
Базою бухгалтерського обліку в банках є операційна діяльність банків. Операційна діяльність банку організується відповідно до Положення про організацію...
-
Облік і аудит у банках - Васюренко О. В. - 1.11. Бухгалтерський облік за принципом нарахування
Для підготовки фінансової звітності бухгалтерський облік має вестися за принципом нарахування, який передбачає, що всі завершені операції реєструються...
-
1.1. Сутність та основні принципи бухгалтерського обліку в банках. 1.2. Характеристика фінансового, управлінського та податкового обліку, їх...
-
Облік і аудит у банках - Васюренко О. В. - 2.2. Особливості обліку касових операцій
2.1. Характеристика грошових коштів згідно з Положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку. 2.2. Особливості обліку касових операцій. 2.3. Порядок...
-
2.1. Характеристика грошових коштів згідно з Положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку. 2.2. Особливості обліку касових операцій. 2.3. Порядок...
-
Облік і аудит у банках - Васюренко О. В. - Розділ 2. ОБЛІК НАЯВНИХ КОШТІВ БАНКУ
2.1. Характеристика грошових коштів згідно з Положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку. 2.2. Особливості обліку касових операцій. 2.3. Порядок...
-
1.1. Сутність та основні принципи бухгалтерського обліку в банках. 1.2. Характеристика фінансового, управлінського та податкового обліку, їх...
-
Пластикові платіжні картки використовуються для оплати товарів, послуг та одержання готівки з рахунку представниками юридичних осіб та фізичними особами....
-
Безготівкові розрахунки - це перерахування банками певної суми коштів з рахунків платників на рахунки одержувачів коштів, а також перерахування банками...
-
Залучення коштів на депозит здійснюється за процентною ставкою, що визначається депозитним договором. Для розрахунку нарахованих процентів банки можуть...
-
Бухгалтерський облік має забезпечувати реалізацію двох функцій, а саме запис інформації про операції, які виконуються банком, та запис детальної...
-
Облік і аудит у банках - Васюренко О. В. - 1.9. Регістри синтетичного та аналітичного обліку
Бухгалтерський облік має забезпечувати реалізацію двох функцій, а саме запис інформації про операції, які виконуються банком, та запис детальної...
-
Облік і аудит у банках - Васюренко О. В. - 2.7. Облік коштів на кореспондентських рахунках
Міжбанківські розрахунки - система здійснення і регулювання платежів за грошовими вимогами і зобов'язаннями, які виникають між банківськими установами в...
-
Ревізія грошових білетів, монет та інших цінностей, які зберігаються у грошових сховищах і касах установ банків, а також перевірка порядку їх зберігання...
-
Облік і аудит у банках - Васюренко О. В. - 2.5. Ревізія цінностей
Ревізія грошових білетів, монет та інших цінностей, які зберігаються у грошових сховищах і касах установ банків, а також перевірка порядку їх зберігання...
-
Результати аналізу операцій реєструються шляхом запису на рахунках плану рахунків. План рахунків - це систематизований перелік рахунків бухгалтерського...
-
Облік і аудит у банках - Васюренко О. В. - 1.4. Облікова політика банку
Звіти є головним засобом повідомлення інформації про стан банку та його діяльність. Підготовка звітів грунтується на принципах, покладених в основу...
-
Облік і аудит у банках - Васюренко О. В. - 1.3. Огляд фінансових звітів банку
Звіти є головним засобом повідомлення інформації про стан банку та його діяльність. Підготовка звітів грунтується на принципах, покладених в основу...
-
Система обліку складається із взаємопов'язаних підсистем, кожна з яких має свої завдання, функції і способи утворення інформації відповідно до запитів...
-
Облік і аудит у банках - Васюренко О. В. - ПЕРЕДМОВА
Для досягнення Україною бажаного рівня розвитку економіки необхідне створення ефективного банківського сектору. Тому закономірним було проведення в...
-
4.1. Облік коштів на поточних рахунках суб'єктів господарювання та фізичних осіб. 4.2. Основні правила бухгалтерського обліку безготівкових розрахунків....
-
4.1. Облік коштів на поточних рахунках суб'єктів господарювання та фізичних осіб. 4.2. Основні правила бухгалтерського обліку безготівкових розрахунків....
-
На міжбанківському ринку банки можуть здійснювати операції із залучення та розміщення тимчасово вільних грошових ресурсів у формі міжбанківських...
-
Розрахунковий чек - це документ, що містить письмове доручення власника рахунку (чекодавця) банку-емітента, в якому відкрито його рахунок, про сплату...
-
Розрахунковий чек - це документ, що містить письмове доручення власника рахунку (чекодавця) банку-емітента, в якому відкрито його рахунок, про сплату...
-
Облік і аудит у банках - Васюренко О. В. - 2.4. Забезпечення схоронності грошей і цінностей
Підкріплення операційної каси банківської установи проводиться із оборотної каси територіального управління Національного банку України за грошовим чеком...
Облік і аудит у банках - Васюренко О. В. - Розділ 5. ОБЛІК КРЕДИТНИХ ОПЕРАЦІЙ БАНКУ