Бухгалтерський облік - Садовська І. Б. - 3.5. Узагальнення даних поточного бухгалтерського обліку
Для узагальнення даних поточного бухгалтерського обліку призначені відомості:
А) проста оборотна по синтетичних рахунках;
Б) оборотна по аналітичних рахунках;
В) сальдова відомість (за залишками рахунків);
Г) шаховий оборотний баланс.
Оборотна відомість за синтетичними рахунками є способом узагальнення даних поточного бухгалтерського обліку з метою перевірки повноти і правильності облікових записів.
Оборотна відомість є способом узагальнення оборотів і залишків за звітний період (місяць), а також засобом зв'язку між балансом і рахунками, що має важливе значення для контролю правильності облікових записів.
Оборотна відомість (табл. 3.2) За синтетичними рахунками Будується у вигляді багатографної таблиці за Контокорентною формою, Яка включає послідовно: назву синтетичних рахунків, початкове сальдо за дебетом або кредитом, обороти за місяць за дебетом і кредитом, а також кінцеве сальдо за дебетом або кредитом. За кожною графою оборотної відомості підраховують підсумки.
Оборотна відомість узагальнює дані поточного синтетичного обліку, даючи інформацію про зміни господарських засобів та їх джерел за звітний період, а також їх стан на початок і кінець звітного періоду.
Якщо правильно записані початкові сальдо (залишки) на рахунках, рознесені всі кореспонденції за рахунками (бухгалтерські проводки), підраховані обороти та виведені кінцеві залишки (сальдо), то в оборотній відомості мають місце Три пари рівностей.
Рівність підсумків першої пари граф Зумовлена рівністю підсумків активу і пасиву балансу, який є підставою для запису на синтетичних рахунках початкового сальдо.
Рівність підсумків другої пари граф Зумовлена подвійним записом операцій, згідно з якими кожна господарська операція в одній і тій же сумі відображається за дебетом і кредитом різних рахунків.
Таблиця 3 .2
Назва рахунків |
Сальдо на 01.04.0Х |
Оборот за місяць |
Сальдо на 01.05.0Х | |||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит | |
Основні засоби |
310000 |
50 000 |
360 000 | |||
Виробничі запаси |
60000 |
110 000 |
120 000 |
50 000 | ||
Виробництво |
19000 |
120 000 |
139 000 | |||
Каса |
1 000 |
40 000 |
40 000 |
1 000 | ||
Рахунки в банку |
190000 |
120 000 |
70000 | |||
Статутний капітал |
120 000 |
55000 |
175000 | |||
Короткострокові позики |
160 000 |
30000 |
60000 |
190 000 | ||
Розрахунки з оплати праці |
45 000 |
40 000 |
5000 | |||
Нерозподілені прибутки |
255 000 |
55000 |
200 000 | |||
Розрахунки з постачальниками і підрядниками |
110 000 |
160 000 |
50 000 | |||
Разом |
580 000 |
580 000 |
555 000 |
555 000 |
620 000 |
620 000 |
Рівність підсумків третьої пари граф Зумовлена двома попередніми рівностями: якщо початкові залишки (сальдо) на синтетичних рахунках рівні між собою (баланс початковий), а також рівні суми оборотів за дебетом і кредитом (оборотний баланс), то і залишки (сальдо) на кінець звітного періоду в підсумку мають бути рівні між собою (кінцевий баланс).
Порушення цих рівностей свідчить про помилки, допущені в облікових записах або при складанні оборотної відомості. Типовими помилками при цьому можуть бути:
O неуважність при записі (відображенні) сум бухгалтерської проводки на рахунках;
Оборотна відомість за синтетичними рахунками за квітень 200Хр. в грн
O арифметичні помилки при підрахунку оборотів і виведенні сальдо за кожним рахунком;
O неуважність при перенесенні записів із синтетичних рахунків (суми сальдо й оборотів) до оборотної відомості;
O арифметичні помилки при підрахунку підсумків відповідних граф оборотної відомості.
Оборотну відомість за синтетичними рахунками використовують для складання бухгалтерського балансу і заповнення форми фінансової звітності.
Оборотні відомості за аналітичними Рахунками складають для узагальнення інформації в розрізі синтетичного рахунка. У зв'язку з тим, що одні аналітичні рахунки ведуть лише у грошовому вимірнику, а інші в натуральному та грошовому, то за цією ознакою оборотні відомості поділяють на два види:
O оборотні відомості контокорентної форми;
O оборотні відомості кількісно-сумової форми.
Оборотні відомості контокорентної форми Ведуть за аналітичними рахунками розрахунків і джерел засобів оскільки аналітичний облік, як і синтетичний, тут здійснюється у грошовому вимірнику.
Оборотні відомості кількісно-сумової форми Ведуть за аналітичними рахунками товарно-матеріальних цінностей, оскільки тут використовують натуральний і грошовий вимірники. Тому в цих оборотних відомостях передбачені графи для запису кількості, ціни і вартості матеріальних цінностей.
Оборотна відомість за аналітичними рахунками до синтетичного рахунку "Розрахунки з покупцями та замовниками" матиме такий вигляд (табл. 3.3).
Підсумки оборотної відомості показують повну відповідність до даних записів за синтетичним рахунком. Це випливає з того, що записи на синтетичних і аналітичних рахунках роблять паралельно на підставі одних і тих же документів. Тому при правильних облікових записах підсумки оборотів і сальдо в оборотній відомості за аналітичними рахунками дорівнюватимуть сумам оборотів і сальдо відповідного синтетичного рахунка. У цьому й полягає Контрольне значення оборотної відомості За аналітичними рахунками. Оборотну відомість кількісно-сумової форми розглянемо на прикладі аналітичного обліку до синтетичного рахунку №26 "Готова продукція".
Таблиця 3 .3. Оборотна відомість до синтетичного рахунку №36 "Розрахунки з покупцями та замовниками" за квітень 200Х року, в грн
№ п/п |
Назва підприємства покупця |
Сальдо на 01 .04 |
Оборот за квітень |
Сальдо на 30.04 | |
Д-т |
К-т |
Д-т |
К-т |
Д-т |
К-т |
1 |
ТОВ "Еліта" |
40000 |
14 000 |
45000 |
9000 |
2 |
МП "Едельвейс" |
35000 |
16000 |
35000 |
16000 |
Разом |
75000 |
30000 |
80000 |
25 000 |
Оборотну відомість за аналітичними рахунками до синтетичного рахунка "Готова продукція" наведено у табл. 3.4.
Шахова оборотна відомість - оборотна відомість, що складається за допомогою шахової форми. На відміну від звичайної оборотної відомості вона містить кореспонденцію рахунків і є складнішою і громіздкішою за будовою. Всі рахунки в ній записують двічі в одній і тій же послідовності: по вертикалі й горизонталі, за дебетом і за кредитом. Сума в клітинці шахової оборотної відомості показує, який рахунок дебетується, а який кредитується. Обороти за кожним рахунком деталізуються відповідно до кореспонденції. Це порівняно з простою оборотною відомістю дає ширшу картину змін господарських засобів та процесів, що відбулися. У шаховій оборотній відомості можуть бути наведені залишки (сальдо) на початок і кінець місяця, що істотно поліпшує її обліково-аналітичні можливості.
Шаховий запис - запис господарських операцій в обліковий регістр, при якому сума, записана один раз, буде відображена за дебетом і кредитом відповідних рахунків. Це досягається шляхом побудови бухгалтерських регістрів за шаховим принципом. Шаховий запис широко застосовується при журнально-ордерній формі обліку. Він скорочує кількість записів і дає змогу бачити (в одному місці) два кореспондуючих рахунки за однією господарською операцією. В цьому розумінні запис шаховий має переваги перед лінійним записом.
Таблиця 3 .4. Оборотна відомість за аналітичними рахунками до синтетичного рахунку № 26 "Готова продукція", в грн
Приклад 3.2.
Розглянемо приклад заповнення шахової оборотної відомості, використовуючи приклади
Розділу 2.
Таблиця 3.5 Початковий баланс підприємства "Мотор"
Актив |
Сума, грн |
Пасив |
Сума, грн |
Каса |
1000 |
Нерозподілені прибутки |
4000 |
Рахунки в банках |
2000 |
Розрахунки з постачальниками та підрядниками |
3000 |
Виробничі запаси |
3000 |
Статутний капітал |
2000 |
Розрахунки з покупцями та замовниками |
4000 |
Короткострокові позики |
1000 |
Баланс |
10000 |
Баланс |
10000 |
Господарська операція 1 : отримано в касу підприємства з його поточного рахунку готівку в сумі 1 000 грн Бухгалтерська проводка до операції 1:
Д-т 30 "Каса" 1000 грн
К-т 31 "Рахунки у банках" 1000 грн
Господарська операція 2: За рішенням зборів засновників підприємства частину прибутку в сумі 3 000 грн перерозподілено на збільшення статутного капіталу.
Бухгалтерська проводка до операції 2:
Д-т 44 "Нерозподілені прибутки" 3000 грн
К-т 40 "Статутний капітал" 3000 грн
Господарська операція 3: Від постачальників надійшли і оприбутковані запаси на суму 6 000 грн
Бухгалтерська проводка до операції 3:
Д-т 20 "Виробничі запаси" 6000 грн
К-т 63 "Розрахунки з постачальниками" 6000 грн
Господарська операція 4: Перераховано підприємством з поточного рахунку в банку заборгованість за раніше отриманим кредитом на суму 1 000 грн
Бухгалтерська проводка до операції 4:
Д-т 60 "Короткострокові позики" 2000 грн
К-т 31 "Рахунки у банках" 2000 грн
Таблиця 3.6. Шахова оборотна відомість
Принцип заповнення шахової оборотної відомості наступний:
1. В першому рядку і в першій графі зазначаємо назви рахунків.
2. В другому рядку і в другій графі відображаємо суми залишків за відповідними рахунками: за дебетовими - у графі, за кредитовими - у рядку.
3. Відображаємо суми кореспонденцій на перетині відповідних графи і рядка: за дебетовим рахунком, який знаходиться у відповідному рядку і за кредитовим рахунком, який знаходиться у відповідній графі.
4. Відобразивши всі операції, підраховуємо дебетові і кредитові обороти та відповідні кінцеві залишки за кожним рахунком.
Схожі статті
-
Бухгалтерський облік - Садовська І. Б. - 3.1. Рахунки бухгалтерського обліку: зміст і будова
3.1. Рахунки бухгалтерського обліку: зміст і будова Рахунки бухгалтерського обліку - спосіб отримання показників про однорідні елементи господарських...
-
Бухгалтерський облік - Садовська І. Б. - ТЕМА 3. РАХУНКИ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ І ПОДВІЙНИЙ ЗАПИС
3.1. Рахунки бухгалтерського обліку: зміст і будова Рахунки бухгалтерського обліку - спосіб отримання показників про однорідні елементи господарських...
-
Бухгалтерський облік - Садовська І. Б. - Синтетичні і аналітичні рахунки
3.1. Рахунки бухгалтерського обліку: зміст і будова Рахунки бухгалтерського обліку - спосіб отримання показників про однорідні елементи господарських...
-
Бухгалтерський облік - Садовська І. Б. - За відношенням до бухгалтерського балансу
Залежно від отримання показників про засоби або джерела утворення засобів всі рахунки діляться на активні, пасивні і активно-пасивні. Активні рахунки -...
-
Бухгалтерський облік - Садовська І. Б. - За ступенем деталізації
Залежно від отримання показників про засоби або джерела утворення засобів всі рахунки діляться на активні, пасивні і активно-пасивні. Активні рахунки -...
-
Бухгалтерський облік - Садовська І. Б. - За відношенням до засобів або джерел
Залежно від отримання показників про засоби або джерела утворення засобів всі рахунки діляться на активні, пасивні і активно-пасивні. Активні рахунки -...
-
Бухгалтерський облік - Садовська І. Б. - 3.2. Подвійний запис
Подвійним записом Називають відображення кожної господарської операції двічі, за дебетом одного і за кредитом другого рахунків в одній і тій же сумі....
-
Бухгалтерський облік - Садовська І. Б. - 3.3. План рахунків бухгалтерського обліку
План рахунків - це систематизований перелік рахунків бухгалтерського обліку для відображення господарських операцій і ) накопичення бухгалтерської...
-
2.1. Економічна сутність, значення та види балансового узагальнення Управління фінансово-господарською діяльністю підприємства потребує своєчасної та...
-
Заключною стадією кругообігу господарських засобів є процес реалізації. Реалізація - це продаж вироблених чи перепроданих товарів і послуг з одержанням...
-
ТЕМА 1. ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ, ЙОГО ПРЕДМЕТ І МЕТОД 1.1. Сутність господарського обліку, вимоги, вимірники та види 1.1.1....
-
Бухгалтерський облік - Садовська І. Б. - 1.1.1. Еволюція обліку та основні тенденції його розвитку
ТЕМА 1. ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ, ЙОГО ПРЕДМЕТ І МЕТОД 1.1. Сутність господарського обліку, вимоги, вимірники та види 1.1.1....
-
ТЕМА 1. ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ, ЙОГО ПРЕДМЕТ І МЕТОД 1.1. Сутність господарського обліку, вимоги, вимірники та види 1.1.1....
-
Бухгалтерський облік - Садовська І. Б. - 1.2.3. Метод бухгалтерського обліку та його елементи
Методи кожної науки є своєрідними інструментами для вивчення чи пізнання її предмета та об'єктів. Вчення про методи окремої науки називають методологією...
-
4.3.1. Процеси діяльності суб'єкта господарювання і характеристика кругообігу засобів підприємства У будь-якому суб'єкті господарювання, що здійснює...
-
Витрати як економічна категорія є процесом споживання матеріальних, нематеріальних, трудових та фінансових ресурсів для здійснення господарської та...
-
Бухгалтерський облік - Садовська І. Б. - 1.2.2. Предмет і об'єкти бухгалтерського обліку
Кожна наука має свій предмет (що вивчає ця наука) та метод (як, власне, відбувається процес цього вивчення). Предметом обліку є фактичний стан об'єкта і...
-
Бухгалтерський облік - Садовська І. Б. - 1.2.1. Функції і завдання бухгалтерського обліку
1.2.1. Функції і завдання бухгалтерського обліку Італійський учений - математик Лука Пачолі у своїх працях писав: "Хто в справах своїх не вміє бути...
-
Бухгалтерський облік - Садовська І. Б. - 1.2. Функції, предмет і метод бухгалтерського обліку
1.2.1. Функції і завдання бухгалтерського обліку Італійський учений - математик Лука Пачолі у своїх працях писав: "Хто в справах своїх не вміє бути...
-
Бухгалтерський облік - Садовська І. Б. - РОЗДІЛ І. ОСНОВИ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ
ТЕМА 1. ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ, ЙОГО ПРЕДМЕТ І МЕТОД 1.1. Сутність господарського обліку, вимоги, вимірники та види 1.1.1....
-
Бухгалтерський облік - Садовська І. Б. - 3.4. Класифікація рахунків
План рахунків - це систематизований перелік рахунків бухгалтерського обліку для відображення господарських операцій і ) накопичення бухгалтерської...
-
Бухгалтерський облік - Садовська І. Б. - За призначенням і структурою
За економічним змістом бувають: рахунки господарських засобів, господарських процесів і джерел утворення засобів. Класифікацію рахунків за економічним...
-
Бухгалтерський облік - Садовська І. Б. - 5.4. Виправлення помилок у первинних документах
Опрацювання бухгалтерських документів - це ряд процедур, які передбачають послідовне здійснення: перевірки, розцінки, групування і контирування....
-
Бухгалтерський облік - Садовська І. Б. - 5.3. Порядок опрацювання бухгалтерських документів
Опрацювання бухгалтерських документів - це ряд процедур, які передбачають послідовне здійснення: перевірки, розцінки, групування і контирування....
-
Бухгалтерський облік - Садовська І. Б. - За економічним змістом
За економічним змістом бувають: рахунки господарських засобів, господарських процесів і джерел утворення засобів. Класифікацію рахунків за економічним...
-
Бухгалтерський баланс - це форма фінансової звітності, яка містить суттєву інформацію про фінансово-майновий стан підприємства, тому для прийняття...
-
Бухгалтерський облік - Садовська І. Б. - ТЕМА 2. БУХГАЛТЕРСЬКИЙ БАЛАНС
2.1. Економічна сутність, значення та види балансового узагальнення Управління фінансово-господарською діяльністю підприємства потребує своєчасної та...
-
Структура Плану рахунків і бухгалтерського балансу та методика їх складання Економічні ресурси є матеріальною основою діяльності установи. Від...
-
5.1. Поняття про документи. Вимоги до складання документів Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затверджене Наказом...
-
Бухгалтерський облік - Садовська І. Б. - 2.2. Бухгалтерський баланс: будова, зміст, призначення
За формою баланс являє собою двосторонню таблицю, ліва сторона якої називається активом і призначена для відображення господарських засобів за складом і...
Бухгалтерський облік - Садовська І. Б. - 3.5. Узагальнення даних поточного бухгалтерського обліку