Облік і аудит у банках - Васюренко О. В. - Розділ 4. ОБЛІК ОПЕРАЦІЙ БАНКУ ЗА БЕЗГОТІВКОВИМИ РОЗРАХУНКАМИ
4.1. Облік коштів на поточних рахунках суб'єктів господарювання та фізичних осіб.
4.2. Основні правила бухгалтерського обліку безготівкових розрахунків.
4.3. Бухгалтерський облік розрахунків з використанням платіжних доручень.
4.4. Бухгалтерський облік розрахунків з використанням платіжних вимог-доручень.
4.5. Бухгалтерський облік розрахунків з використанням платіжних вимог.
4.6. Бухгалтерський облік розрахунків з використанням розрахункових чеків.
4.7. Бухгалтерський облік розрахунків з використанням акредитивів.
4.8. Особливості відображення в обліку розрахунків з використанням платіжних карток.
Вивчивши цю тему, ви зможете:
1. Дізнатися про порядок відкриття, використання і закриття поточних рахунків суб'єктів господарювання та фізичних осіб.
2. Дати характеристику рахунків, призначених для обліку коштів суб'єктів господарювання та фізичних осіб.
3. Вивчити основні правила обліку безготівкових розрахунків між клієнтами в межах одного банку і між банками.
4. Відображати в бухгалтерському обліку розрахунки з використанням платіжних доручень.
5. Відображати в бухгалтерському обліку розрахунки з використанням платіжних вимог-доручень.
6. Відображати в бухгалтерському обліку розрахунки з використанням платіжних вимог.
7. Відображати в бухгалтерському обліку розрахунки з використанням розрахункових чеків.
8. Відображати в бухгалтерському обліку розрахунки з використанням акредитивів.
9. Вивчити особливості та навчитися відображати в бухгалтерському обліку розрахунки з використанням платіжних карток.
10. Використати вивчене і набути професійних навичок під час виконання практичних завдань.
4.1. Облік коштів на поточних рахунках суб'єктів господарювання та фізичних осіб
Поточні рахунки відкриваються суб'єктам господарювання та фізичним особам згідно з Інструкцією про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах, затвердженою постановою Правління Національного банку України від 12 листопада 2003 р. № 492.
Поточний рахунок - це основний рахунок суб'єкта господарювання. Без відкриття поточного рахунку підприємство не має права займатися господарською діяльністю. Поточний рахунок призначений для зберігання грошових коштів і здійснення всіх видів операцій за цим рахунком відповідно до чинного законодавства України.
Банки здійснюють комплексне розрахунково-касове обслуговування клієнтів. Між банком і підприємством (власником рахунку) укладається угода про здійснення розрахунково-касового обслуговування. Розрахунково-касове обслуговування полягає у веденні поточного рахунку клієнта і здійсненні банком за його дорученням усіх розрахункових (надання платіжних послуг) і касових операцій, які виникають у процесі його діяльності та передбачені чинним законодавством. За коштами на поточних рахунках банки нараховують проценти та зараховують їх на поточні рахунки клієнтів банку. За розрахунково-касове обслуговування клієнти сплачують комісійну винагороду банку.
Операції за поточними рахунками суб'єктів господарської діяльності обліковуються в розділі 26 Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України:
260 Кошти на вимогу суб'єктів господарювання
2600 АП Кошти на вимогу суб'єктів господарювання
Інші кошти на вимогу суб'єктів господарювання обліковуються на рахунках:
2601 П Поточні рахунки банку-управителя з довірчого управління
2602 П Кошти в розрахунках суб'єктів господарювання
2603 П Розподільчі рахунки суб'єктів господарювання
2604 П Цільові кошти на вимогу суб'єктів господарювання
2605 АП Кошти на вимогу суб'єктів господарювання для здійснення операцій з використанням платіжних карток
Нараховані витрати за коштами на вимогу суб'єктів господарювання обліковуються за рахунком 2608 П "Нараховані витрати за коштами на вимогу суб'єктів господарювання".
Процентні витрати за коштами на вимогу суб'єктів господарювання обліковуються за рахунком 7020 А "Процентні витрати за коштами на вимогу суб'єктів господарювання".
Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів обліковуються за рахунком 6110 П "Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів".
Бухгалтерські проводки
1. Залишок коштів і надходження їх готівкою і безготівково на рахунки клієнтів обліковуються за кредитом поточних рахунків:
Д-т Різні рахунки
К-т 2600
2. Списання і видача коштів готівкою з рахунків клієнтів обліковуються за дебетом поточних рахунків:
Д-т 2600
К-т Різні рахунки
3. Нарахування процентів за коштами на рахунках клієнтів:
Д-т 7020
К-т 2608
4. Сплата процентів за коштами на рахунках клієнтів:
Д-т 2608
К-т 2600
5. Отримання комісійних доходів від розрахунково-касового обслуговування клієнтів:
Д-т 2600
К-т 6110
Поточні рахунки фізичних осіб призначені для обліку вкладів на вимогу і використовуються ними для зберігання коштів та проведення безготівкових розрахунків з іншими фізичними та юридичними особами. За довіреністю власника рахунку, засвідченою нотаріально, операції за рахунком може здійснювати інша особа-резидент. Банки нараховують проценти за коштами на поточних рахунках та зараховують їх на поточні рахунки фізичних осіб. За розрахунково-касове обслуговування фізичні особи сплачують банку комісійну винагороду.
Кошти фізичних осіб на вимогу обліковуються за видами в розділі 26 Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України:
262 Кошти на вимогу фізичних осіб
2620 АП Кошти на вимогу фізичних осіб
2622 П Кошти в розрахунках фізичних осіб
2625 АП Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток
Нараховані витрати за коштами на вимогу фізичних осіб обліковуються за рахунком 2628 П "Нараховані витрати за коштами на вимогу фізичних осіб".
Процентні витрати за коштами на вимогу фізичних осіб обліковуються за рахунком 7040 А "Процентні витрати за коштами на вимогу фізичних осіб".
Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування фізичних осіб обліковуються за рахунком 6110 П "Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів".
Бухгалтерські проводки
1. Залишок коштів і надходження їх готівкою і безготівково на рахунки клієнтів обліковуються за кредитом поточних рахунків:
Д-т Різні рахунки
К-т 262
2. Списання і видача коштів готівкою з рахунків клієнтів обліковуються за дебетом рахунків:
Д-т 262
К-т Різні рахунки
3. Нарахування процентів за коштами на рахунках фізичних осіб:
Д-т 7040
К-т 2628
4. Сплата процентів за коштами на рахунках фізичних осіб:
Д-т2628
К-т2620
5. Отримання комісійних доходів від розрахунково-касового обслуговування клієнтів:
Д-т 2620
К-6110
Схожі статті
-
2.1. Характеристика грошових коштів згідно з Положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку. 2.2. Особливості обліку касових операцій. 2.3. Порядок...
-
Облік і аудит у банках - Васюренко О. В. - 2.2. Особливості обліку касових операцій
2.1. Характеристика грошових коштів згідно з Положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку. 2.2. Особливості обліку касових операцій. 2.3. Порядок...
-
Облік і аудит у банках - Васюренко О. В. - Розділ 2. ОБЛІК НАЯВНИХ КОШТІВ БАНКУ
2.1. Характеристика грошових коштів згідно з Положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку. 2.2. Особливості обліку касових операцій. 2.3. Порядок...
-
Облік і аудит у банках - Васюренко О. В. - 2.7. Облік коштів на кореспондентських рахунках
Міжбанківські розрахунки - система здійснення і регулювання платежів за грошовими вимогами і зобов'язаннями, які виникають між банківськими установами в...
-
Облік і аудит у банках - Васюренко О. В. - Розділ 3. ОБЛІК ВКЛАДНИХ (ДЕПОЗИТНИХ) ОПЕРАЦІЙ БАНКУ
3.1. Організація обліку вкладних (депозитних) операцій банку. 32. Бухгалтерський облік вкладів (депозитів) суб'єктів господарювання та фізичних осіб....
-
Залучення коштів на депозит здійснюється за процентною ставкою, що визначається депозитним договором. Для розрахунку нарахованих процентів банки можуть...
-
3.1. Організація обліку вкладних (депозитних) операцій банку. 32. Бухгалтерський облік вкладів (депозитів) суб'єктів господарювання та фізичних осіб....
-
Результати аналізу операцій реєструються шляхом запису на рахунках плану рахунків. План рахунків - це систематизований перелік рахунків бухгалтерського...
-
Облік і аудит у банках - Васюренко О. В. - 1.9. Регістри синтетичного та аналітичного обліку
Бухгалтерський облік має забезпечувати реалізацію двох функцій, а саме запис інформації про операції, які виконуються банком, та запис детальної...
-
На міжбанківському ринку банки можуть здійснювати операції із залучення та розміщення тимчасово вільних грошових ресурсів у формі міжбанківських...
-
Облік і аудит у банках - Васюренко О. В. - 1.4. Облікова політика банку
Звіти є головним засобом повідомлення інформації про стан банку та його діяльність. Підготовка звітів грунтується на принципах, покладених в основу...
-
Облік і аудит у банках - Васюренко О. В. - 1.11. Бухгалтерський облік за принципом нарахування
Для підготовки фінансової звітності бухгалтерський облік має вестися за принципом нарахування, який передбачає, що всі завершені операції реєструються...
-
Бухгалтерський облік має забезпечувати реалізацію двох функцій, а саме запис інформації про операції, які виконуються банком, та запис детальної...
-
Ревізія грошових білетів, монет та інших цінностей, які зберігаються у грошових сховищах і касах установ банків, а також перевірка порядку їх зберігання...
-
Облік і аудит у банках - Васюренко О. В. - 2.5. Ревізія цінностей
Ревізія грошових білетів, монет та інших цінностей, які зберігаються у грошових сховищах і касах установ банків, а також перевірка порядку їх зберігання...
-
Облік і аудит у банках - Васюренко О. В. - 1.3. Огляд фінансових звітів банку
Звіти є головним засобом повідомлення інформації про стан банку та його діяльність. Підготовка звітів грунтується на принципах, покладених в основу...
-
1.1. Сутність та основні принципи бухгалтерського обліку в банках. 1.2. Характеристика фінансового, управлінського та податкового обліку, їх...
-
Усі банківські операції документально підтверджуються. Документи, які засвідчують операції, називають первинними. Сукупність документів, на підставі яких...
-
Облік і аудит у банках - Васюренко О. В. - 1.6. Документування банківських операцій
Усі банківські операції документально підтверджуються. Документи, які засвідчують операції, називають первинними. Сукупність документів, на підставі яких...
-
Депозитні рахунки суб'єктам господарювання та фізичним особам відкриваються згідно з Інструкцією про порядок відкриття, використання і закриття рахунків...
-
Депозитні рахунки суб'єктам господарювання та фізичним особам відкриваються згідно з Інструкцією про порядок відкриття, використання і закриття рахунків...
-
Облік і аудит у банках - Васюренко О. В. - 2.4. Забезпечення схоронності грошей і цінностей
Підкріплення операційної каси банківської установи проводиться із оборотної каси територіального управління Національного банку України за грошовим чеком...
-
Підкріплення операційної каси банківської установи проводиться із оборотної каси територіального управління Національного банку України за грошовим чеком...
-
Облік і аудит у банках - Васюренко О. В. - 1.5. Організація операційної діяльності у банках
Базою бухгалтерського обліку в банках є операційна діяльність банків. Операційна діяльність банку організується відповідно до Положення про організацію...
-
Система обліку складається із взаємопов'язаних підсистем, кожна з яких має свої завдання, функції і способи утворення інформації відповідно до запитів...
-
1.1. Сутність та основні принципи бухгалтерського обліку в банках. 1.2. Характеристика фінансового, управлінського та податкового обліку, їх...
-
Облік і аудит у банках - Васюренко О. В. - ПЕРЕДМОВА
Для досягнення Україною бажаного рівня розвитку економіки необхідне створення ефективного банківського сектору. Тому закономірним було проведення в...
-
2.1. Облік касових операцій банку та операцій із касового обслуговування банків установами національного банку України Грошові кошти - це найліквідніші...
-
Облік у зарубіжних країнах - Воронко Р. М. - 3.4. Облік операцій на банківських рахунках
Для зберігання грошей в банку підприємство може відкривати декілька видів рахунків: банківські чекові рахунки, простий банківський рахунок, рахунок для...
-
Бюджетні установи та організації, як і підприємства виробники сфери, більшість грошових розрахунків здійснюють у безготівковій формі, а свої вільні кошти...
Облік і аудит у банках - Васюренко О. В. - Розділ 4. ОБЛІК ОПЕРАЦІЙ БАНКУ ЗА БЕЗГОТІВКОВИМИ РОЗРАХУНКАМИ