Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 5.3. Облік операцій із нарахування і сплати процентів за користування кредитами та комісійних за надання послуг кредитного характеру
Банк здійснює бухгалтерський облік нарахованих, отриманих, наперед отриманих доходів за кредитними операціями згідно з порядком, визначеним Правилами бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України (Постанова № 255 Правління Національного банку України від 18.06.2003 р., зі змінами) у порядку, визначеному обліковою політикою банку.
Процентні доходи за кредитами обліковуються на рахунках 6-го класу "Доходи":
60 Процентні доходи
601 Процентні доходи за коштами, що розміщені в інших банках
602 Процентні доходи за кредитами, що надані суб'єктам господарювання
603 Процентні доходи за кредитами, що надані органам державної влади
604 Процентні доходи за кредитами, що надані фізичним особам
Розрахунок нарахованих доходів проводиться аналогічно порядку нарахування витрат, що розглянуті в темі "Облік депозитів та інших зобов'язань банку".
У бухгалтерському обліку отримані комісії, що є невід'ємною частиною доходу за кредитним інструментом, до часу видачі кредиту (траншу за кредитною лінією) банк відображає за рахунком 3600 "Доходи майбутніх періодів". Після прийняття позитивного рішення щодо надання кредиту суму наперед отриманих комісій банк відносить на рахунок неамортизованого дисконту за кредитами та амортизує їх на процентні доходи протягом дії кредитного договору. Якщо строк наданого зобов'язання з кредитування закінчується без надання кредиту, то банк відносить суму отриманих комісій на рахунки комісійних доходів відповідно до умов договору.
Процентні доходи за кредитними операціями (доходи, які обчислюються залежно від вартості активу і строку його існування та відображують вартість активу на поточний момент) нараховуються не рідше ніж раз на місяць та обліковуються на рахунках нарахованих доходів відповідних груп рахунків першого та другого класів Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України такими проведеннями:
► У національній валюті
Дт Рахунки для обліку нарахованих процентів за кредитами клієнтам
Кт Рахунки для обліку процентних доходів за кредитами клієнтам - сума нарахованих доходів
► В іноземній валюті
Дт Рахунки для обліку нарахованих процентів за кредитами клієнтам
Кт 3800 Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів - сума нарахованих доходів
► Одночасно
Дт 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів
Кт Рахунки для обліку нарахованих процентів за кредитами клієнтам - гривневий еквівалент нарахованих доходів за офіційним курсом на дату нарахування.
Комісійні доходи за операціями кредитування (за послуги, які банк надає протягом строку існування активу) за методом нарахування відображуються в обліку в періоді, до якого вони належать, таким проведенням:
Дт 3578 Інші нараховані доходи
Кт Рахунки для обліку комісійних доходів за кредитними операціями (6111).
У разі неотримання банком нарахованих доходів у терміни їх сплати, обумовлені кредитними договорами, наступного операційного дня нараховані процентні доходи переносять на відповідні рахунки прострочених доходів:
Дт Рахунки для обліку прострочених процентів за кредитами клієнтам (3579 "Прострочені інші нараховані доходи")
Кт Рахунки для обліку нарахованих процентів за кредитами клієнтам (3578 "Інші нараховані доходи").
Доходи, отримані банком як штрафи чи пеня за порушення позичальником порядку виконання зобов'язань за кредитним договором, відображається в обліку таким проведенням:
Дт Рахунки для обліку грошових коштів та банківських металів, рахунки клієнтів
Кт 6397 Штрафи, пені, що отримані банком.
Схожі статті
-
5.1. Загальні принципи обліку і відображення у фінансовій звітності кредитних операцій банку Банк здійснює кредитні операції відповідно до вимог...
-
5.1. Загальні принципи обліку і відображення у фінансовій звітності кредитних операцій банку Банк здійснює кредитні операції відповідно до вимог...
-
Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 3.2.2. Облік міжбанківських кредитів
У міжбанківській сфері банки можуть одержувати кредити від Національного банку України та від інших банків. Міжбанківські кредити, які надає банкам...
-
Банк може здійснювати мобілізацію грошових коштів (фінансових ресурсів), пропонуючи кредиторам банківські продукти у формі власних ощадних сертифікатів,...
-
Бухгалтерський облік забезпечення кредитних операцій (гарантій, поручительств, застави тощо) здійснюється за позабалансовими рахунками протягом дії...
-
Облік депозитних і кредитних операцій у міжбанківській сфері не можна розглядати тільки як облік зобов'язань. Банки, що виходять на міжбанківські ринки,...
-
3.1. Бухгалтерський облік залучених вкладів (депозитів) клієнтів банку Банк формує свої ресурси з трьох джерел: 1) власні кошти, які включають капітал,...
-
Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - Тема 3. ОБЛІК ДЕПОЗИТІВ ТА ІНШИХ ЗОБОВ'ЯЗАНЬ
3.1. Бухгалтерський облік залучених вкладів (депозитів) клієнтів банку Банк формує свої ресурси з трьох джерел: 1) власні кошти, які включають капітал,...
-
2.1. Облік касових операцій банку та операцій із касового обслуговування банків установами національного банку України Грошові кошти - це найліквідніші...
-
Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 3.2.1. Облік міжбанківських вкладів (депозитів)
Облік депозитних і кредитних операцій у міжбанківській сфері не можна розглядати тільки як облік зобов'язань. Банки, що виходять на міжбанківські ринки,...
-
4.1. Загальні принципи обліку коштів на вимогу суб'єктів господарювання та фізичних осіб Однією з традиційних операцій банку є ведення рахунків його...
-
Загальні вимоги щодо функціонування в Україні систем міжбанківських розрахунків та внутрішньобанківських платіжних систем, умови і порядок виконання...
-
Фінансова звітність - це сукупність компонентів бухгалтерської звітності, складених на підставі даних фінансового обліку, в яких узагальнено інформацію...
-
Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - Тема 2. ОБЛІК ГРОШОВИХ КОШТІВ БАНКУ
2.1. Облік касових операцій банку та операцій із касового обслуговування банків установами національного банку України Грошові кошти - це найліквідніші...
-
Фінансова звітність - це сукупність компонентів бухгалтерської звітності, складених на підставі даних фінансового обліку, в яких узагальнено інформацію...
-
Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 4.3. Облік розрахунків із використанням платіжних карток
Платіжні картки застосовують для оплати за товари і надані послуги на підприємствах торгівлі (послуг), купівля яких здійснюється в системах електронної...
-
4.1. Загальні принципи обліку коштів на вимогу суб'єктів господарювання та фізичних осіб Однією з традиційних операцій банку є ведення рахунків його...
-
Внутрішній контроль означає такі дії та процедури, які призначені для збереження грошових коштів банку. Ефективні дії з внутрішнього контролю за...
-
Методологічно та організаційно бухгалтерський облік у банківських установах поділяється на фінансовий, управлінський та податковий. Кожен із зазначених...
-
Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 1.3. Основні принципи бухгалтерського обліку
Бухгалтерський облік у банках будується на загальноприйнятих у міжнародній практиці принципах, а саме: 1. Принципи, що визначають, яка інформація...
-
Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - Запитання для самоконтролю
1. У чому полягають необхідність і зміст програми реформування бухгалтерського обліку в банках? 2. Назвіть нормативні акти, що регламентують питання...
-
Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 1.9. Послідовність опрацювання облікової інформації
Облікова система, незалежно від розмірів банку, призначена для збору, опрацювання фінансової інформації про установу банку та періодичного звітування....
-
Бухгалтерський облік банку забезпечує виконання таких функцій: запис інформації про операції банку та відображення її в агрегованому вигляді у...
-
Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 4.2. Облік безготівкових розрахунків
Та частина платіжного обороту, що проводиться на рахунках у банках, а не готівкою, називається безготівковим платіжним оборотом. Зміст і мета...
-
Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - ВСТУП
Господарська діяльність підприємств, установ, організацій дедалі більше зазнає банківського впливу, що підвищує роль банків у різних галузях економіки...
-
Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 1.8. Організація бухгалтерського обліку в банках
Організація операційної діяльності передбачає наявність документованих операційних процедур (правил) за всіма операціями, що їх здійснюють банки...
-
Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 1.7. Зміст і вимоги до операційної діяльності в банках
Організація операційної діяльності передбачає наявність документованих операційних процедур (правил) за всіма операціями, що їх здійснюють банки...
-
1.1. Реформування бухгалтерського обліку і звітності в банківській системі України З 1 січня 1998 року банківські установи України працюють за...
-
Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - Тема 1 СИСТЕМА БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ В БАНКАХ
1.1. Реформування бухгалтерського обліку і звітності в банківській системі України З 1 січня 1998 року банківські установи України працюють за...
-
Фінансовий облік - Сук Л. К. - 2.5. Облік операцій на інших рахунках у банках та інших коштів
Для обліку операцій за іншими рахунками передбачені субрахунки: 313 "Інші рахунки в банку в національній валюті"; 314 "Інші рахунки в банку в іноземній...
Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 5.3. Облік операцій із нарахування і сплати процентів за користування кредитами та комісійних за надання послуг кредитного характеру