Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 3.2. Облік кредитних і депозитних операцій у міжбанківській сфері

Облік депозитних і кредитних операцій у міжбанківській сфері не можна розглядати тільки як облік зобов'язань. Банки, що виходять на міжбанківські ринки, можуть виступати в ролі позичальника (депозити і кредити обліковуються на пасивних рахунках як джерело залучених чи позичених коштів), так і в ролі власника коштів або кредитора (депозити і кредити обліковуються на активних рахунках як заборгованість за розміщеними коштами).

3.2.1. Облік міжбанківських вкладів (депозитів)

На дату укладення договору щодо розміщення або залучення коштів на міжбанківському ринку банки відображують за позабалансовими рахунками як вимоги, так і зобов'язання відповідно до укладеного договору банківського вкладу (депозиту). У цьому випадку здійснюються такі бухгалтерські проведення:

► На суму договору про розміщення вкладу (депозиту)

Дт 9350 Активи до отримання та депозити до розміщення за спотовими контрактами

Кт Контр-рахунок

► На суму договору про залучення вкладу (депозиту)

Дт Контр-рахунок

Кт 9360 Активи до відправлення та депозити до залучення за спотовими контрактами.

Облік активів та зобов'язань за позабалансовими рахунками здійснюється до часу розміщення або залучення коштів за вкладом (депозитом). Якщо розміщення або залучення вкладу (депозиту) здійснюється на дату укладення договору, то вимоги та зобов'язання за позабалансовими рахунками не відображуються.

У разі припинення дії договору банківського вкладу (депозиту) або його виконання здійснюють такі бухгалтерські проведення:

► На суму договору про розміщення вкладу (депозиту)

Дт 9360 Активи до відправлення та депозити до залучення за спотовими контрактами

Кт Контррахунок

► На суму договору про залучення вкладу (депозиту)

Дт Контррахунок

Кт 9350 Активи до отримання та депозити до розміщення за спотовими контрактами.

Порядок обліку договорів банківського вкладу (депозиту) визначається банком самостійно із забезпеченням їх реєстрації та зберігання.

Депозити і кошти інших банків обліковують у 1-му класі Плану рахунків за видами (табл. 3.2).

Таблиця 3.2. Структура відображення строкових коштів у міжбанківській сфері в Плані рахунків бухгалтерського обліку в банках

План рахунків банку - власника депозиту

План рахунків банку, де розміщено депозит

151 Строкові вклади (депозити), що розміщені в інших банках 1510 А Депозити овернайт, що розміщені в інших банках 1512 А Короткострокові вклади (депозити), що розміщені в інших банках 1513 А Довгострокові вклади (депозити), що розміщені в інших банках 1514 А Довгострокові вклади (депозити), що розміщені на умовах субординованого боргу 1516 КА Неамортизований дисконт За строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках 1517 А Прострочена заборгованість За строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках

161 Строкові вклади (депозити) інших банків 1610 П Депозити овернайт інших банків 1612 П Короткострокові вклади (депозити) інших банків 1613 П Довгострокові вклади (депозити) інших банків 1615 П Неамортизована премія за ст роковими вкладами (депозитами) інших банків 1616 КП Неамортизовані й дисконт за строковими вкладами (депозитами) інших банків 1617 П Прострочена заборгованість за строковими вкладами (депозитами) інших банків

Схема обліку міжбанківських депозитів представлена на рис. 3.1.

Рис. 3.1. Облік міжбанківських депозитів

Банк, який розміщує вклад (депозит) у міжбанківській сфері, відображає в бухгалтерському обліку операції:

► Розміщення вкладу (депозиту)

Дт Рахунки для обліку розміщених вкладів (депозитів)

Кт Рахунки для обліку грошових коштів на коррахунках

► Визнання збитку в разі розміщення коштів на вклад (депозит) за ставкою, яка нижча, ніж ринкова

А) Дт Рахунки для обліку розміщених вкладів (депозитів)

Кт Рахунки для обліку грошових коштів на коррахунках

Б) Дт Рахунок для обліку витрат від наданих кредитів, розміщених вкладів (депозитів) за ставкою, яка нижча, ніж ринкова, - на різницю між номінальною вартістю розміщеного вкладу (депозиту) та його справедливою вартістю

Кт Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за розміщеними вкладами (депозитами) - на різницю між номінальною вартістю розміщеного вкладу (депозиту) та його справедливою вартістю

► Не рідше ніж раз на місяць банк здійснює амортизацію суми неамортизованого дисконту

Дт Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за строковими коштами

Кт Рахунки для обліку процентних доходів за розміщеними вкладами (депозитами)

► Визнання прибутку в разі розміщення коштів на вклад (депозит) за ставкою, яка вища, ніж ринкова

А) Дт Рахунки для обліку розміщених вкладів (депозитів)

Кт Рахунки для обліку грошових коштів на коррахунках

Б) Дт Рахунки для обліку неамортизованої премії за розміщеними вкладами (депозитами) - на різницю між справедливою вартістю розміщеного вкладу (депозиту) та його номінальною вартістю

Кт Рахунок для обліку доходу від наданих кредитів, розміщених вкладів (депозитів) за ставкою, яка вища, ніж ринкова, - на різницю між справедливою вартістю розміщеного вкладу (депозиту) та його номінальною вартістю

► Не рідше ніж раз на місяць банк амортизує суму неамортизованої премії за розміщеними вкладами (депозитами)

Дт Рахунки для обліку процентних доходів за розміщеними вкладами (депозитами)

Кт Рахунки для обліку неамортизованої премії за розміщеними вкладами (депозитами)

► У разі погашення розміщеного вкладу (депозиту)

Дт Рахунки для обліку грошових коштів на коррахунках

Кт Рахунки для обліку розміщених вкладів (депозитів).

Нарахування процентів за розміщеними вкладами (депозитами) у порядку, визначеному обліковою політикою банку, але не рідше ніж раз на місяць (за принципом відповідності), відображується в бухгалтерському обліку такими проведеннями:

Дт Рахунки для обліку нарахованих доходів за розміщеними вкладами (депозитами)

Кт Рахунки для обліку процентних доходів за розміщеними вкладами (депозитами)

Якщо банк не отримає у визначений договором строк суму розміщеного в міжбанківській сфері вкладу (депозиту), то наступного робочого дня суму розміщеного вкладу переводять на рахунок простроченої заборгованості.

► Сума розміщеного вкладу (депозиту) визнана простроченою

Дт Рахунок для обліку простроченої заборгованості за розміщеними вкладами (депозитами)

Кт Рахунки для обліку розміщених вкладів (депозитів)

► Погашення простроченої заборгованості за розміщеними в міжбанківській сфері вкладами (депозитами)

Дт Рахунки для обліку грошових коштів на коррахунках

Кт Рахунок для обліку простроченої заборгованості за розміщеними вкладами (депозитами).

Банк списує за рахунок спеціальних резервів заборгованість за вкладами на вимогу та розміщеними вкладами (депозитами) у разі визнання такої заборгованості безнадійною.

Банк, який залучає вклад (депозит), відображає в бухгалтерському обліку операції за загальними правилами, розглянутими для суб'єктів господарювання. Але згідно з Інструкцією з обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій та формування і використання резервів під кредитні ризики (від 27.12.2007 року) банк визнає прострочену заборгованість за залученими вкладами (депозитами) на міжбанківському ринку, якщо він не сплачений у визначений договором строк:

► Сума несплаченого у визначений договором строк залученого в міжбанківській сфері вкладу (депозиту)

Дт Рахунки для обліку залучених вкладів (депозитів)

Кт Рахунок для обліку простроченої заборгованості за залученими вкладами (депозитами)

► Погашення простроченої заборгованості за залученими вкладами (депозитами)

Дт Рахунок для обліку простроченої заборгованості за залученими вкладами (депозитами)

Кт Рахунки для обліку грошових коштів на коррахунках.

Схожі статті

• Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 3.1. Бухгалтерський облік залучених вкладів (депозитів) клієнтів банку

  3.1. Бухгалтерський облік залучених вкладів (депозитів) клієнтів банку Банк формує свої ресурси з трьох джерел: 1) власні кошти, які включають капітал,...

• Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - Тема 3. ОБЛІК ДЕПОЗИТІВ ТА ІНШИХ ЗОБОВ'ЯЗАНЬ

  3.1. Бухгалтерський облік залучених вкладів (депозитів) клієнтів банку Банк формує свої ресурси з трьох джерел: 1) власні кошти, які включають капітал,...

• Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 2.1. Облік касових операцій банку та операцій із касового обслуговування банків установами національного банку України

  2.1. Облік касових операцій банку та операцій із касового обслуговування банків установами національного банку України Грошові кошти - це найліквідніші...

• Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 2.3. Облік коштів банку на коррахунках. Облік міжбанківських розрахунків

  Загальні вимоги щодо функціонування в Україні систем міжбанківських розрахунків та внутрішньобанківських платіжних систем, умови і порядок виконання...

• Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 2.2. Організація внутрішнього контролю за схоронністю грошових коштів

  Внутрішній контроль означає такі дії та процедури, які призначені для збереження грошових коштів банку. Ефективні дії з внутрішнього контролю за...

• Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - Тема 2. ОБЛІК ГРОШОВИХ КОШТІВ БАНКУ

  2.1. Облік касових операцій банку та операцій із касового обслуговування банків установами національного банку України Грошові кошти - це найліквідніші...

• Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 1.5. Основні положення та особливості побудови плану рахунків бухгалтерського обліку в банках

  Фінансова звітність - це сукупність компонентів бухгалтерської звітності, складених на підставі даних фінансового обліку, в яких узагальнено інформацію...

• Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 1.4. Огляд фінансових звітів банку: балансового звіту, звіту про фінансові результати. Головні елементи та облікові формули фінансових звітів

  Фінансова звітність - це сукупність компонентів бухгалтерської звітності, складених на підставі даних фінансового обліку, в яких узагальнено інформацію...

• Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 1.6. Організація аналітичного і синтетичного обліку в банках

  Бухгалтерський облік банку забезпечує виконання таких функцій: запис інформації про операції банку та відображення її в агрегованому вигляді у...

• Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 1.3. Основні принципи бухгалтерського обліку

  Бухгалтерський облік у банках будується на загальноприйнятих у міжнародній практиці принципах, а саме: 1. Принципи, що визначають, яка інформація...

• Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 1.2. Характеристика фінансового, управлінського та податкового обліку

  Методологічно та організаційно бухгалтерський облік у банківських установах поділяється на фінансовий, управлінський та податковий. Кожен із зазначених...

• Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - Запитання для самоконтролю

  1. У чому полягають необхідність і зміст програми реформування бухгалтерського обліку в банках? 2. Назвіть нормативні акти, що регламентують питання...

• Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 1.9. Послідовність опрацювання облікової інформації

  Облікова система, незалежно від розмірів банку, призначена для збору, опрацювання фінансової інформації про установу банку та періодичного звітування....

• Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 1.8. Організація бухгалтерського обліку в банках

  Організація операційної діяльності передбачає наявність документованих операційних процедур (правил) за всіма операціями, що їх здійснюють банки...

• Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 1.7. Зміст і вимоги до операційної діяльності в банках

  Організація операційної діяльності передбачає наявність документованих операційних процедур (правил) за всіма операціями, що їх здійснюють банки...

• Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - ВСТУП

  Господарська діяльність підприємств, установ, організацій дедалі більше зазнає банківського впливу, що підвищує роль банків у різних галузях економіки...

• Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 1.1. Реформування бухгалтерського обліку і звітності в банківській системі України

  1.1. Реформування бухгалтерського обліку і звітності в банківській системі України З 1 січня 1998 року банківські установи України працюють за...

• Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - Тема 1 СИСТЕМА БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ В БАНКАХ

  1.1. Реформування бухгалтерського обліку і звітності в банківській системі України З 1 січня 1998 року банківські установи України працюють за...

• Облік і аудит у банках - Васюренко О. В. - 3.1. Організація обліку вкладних (депозитних) операцій банку

  3.1. Організація обліку вкладних (депозитних) операцій банку. 32. Бухгалтерський облік вкладів (депозитів) суб'єктів господарювання та фізичних осіб....

• Облік і аудит у банках - Васюренко О. В. - Розділ 3. ОБЛІК ВКЛАДНИХ (ДЕПОЗИТНИХ) ОПЕРАЦІЙ БАНКУ

  3.1. Організація обліку вкладних (депозитних) операцій банку. 32. Бухгалтерський облік вкладів (депозитів) суб'єктів господарювання та фізичних осіб....

• Фінансовий облік - Сук Л. К. - 2.5. Облік операцій на інших рахунках у банках та інших коштів

  Для обліку операцій за іншими рахунками передбачені субрахунки: 313 "Інші рахунки в банку в національній валюті"; 314 "Інші рахунки в банку в іноземній...

• Фінансовий облік - Сук Л. К. - 2.3. Облік операцій на поточному рахунку

  Для зберігання коштів і здійснення всіх видів банківських операцій юридичним та фізичним особам відкривають в установах банків рахунки, що регулюється...

• Банківські операції - Прасолова С. П. - Модуль 2. Особливості здійснення розрахунково-касових та кредитних операцій банків

  Тема 6. Операції банків з обслуговування платіжного обороту Під час вивчення матеріалів теми студентам слід зосередитись на вивченні сутності, принципах...

• Облік у бюджетних установах - Атамас П. Й. - 2.3. Облік операцій па поточних (бюджетних) рахунках у банках та реєстраційних рахунках в органах Державного казначейства

  Бюджетні установи та організації, як і підприємства виробники сфери, більшість грошових розрахунків здійснюють у безготівковій формі, а свої вільні кошти...

• Облік і аудит у банках - Васюренко О. В. - 2.2. Особливості обліку касових операцій

  2.1. Характеристика грошових коштів згідно з Положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку. 2.2. Особливості обліку касових операцій. 2.3. Порядок...

• Банківські операції - Коцовська P. P. - 2.3.2. Порядок і механізм здійснення операцій за поточними рахунками фізичних осіб

  Фізичні особи відкривають в установах банків поточні рахунки для зберігання коштів та проведення всіх видів розрахунково-касових операцій з іншими...

• Банківські операції - Прасолова С. П. - Тема 4. Операції банків із залучення коштів

  Вивчаючи дану тему, студенти повинні ознайомитися з основами здійснення операцій щодо залучення коштів за допомогою різних видів вкладень, основними з...

• Фінансовий облік - Сук Л. К. - 2.4. Облік операцій в іноземній валюті

  Валюта України - грошові знаки у вигляді банкнот, монет, що перебувають в обігу та є законним платіжним засобом на території України. Іноземна валюта -...

• Банківські операції - Коцовська P. P. - 2.3.1. Види депозитів фізичних осіб. Правові відносини між фізичними особами і банками щодо депозитних операцій

  - Види депозитів фізичних осіб. Правові відносини між фізичними особами і банками щодо депозитних операцій. - Порядок і механізм здійснення операцій за...

• Західноєвропейський банківський бізнес - Кравець В. М. - Розділ 1. ПОХОДЖЕННЯ ДЕПОЗИТНИХ ОПЕРАЦІЙ

  Розділ 1. ПОХОДЖЕННЯ ДЕПОЗИТНИХ ОПЕРАЦІЙ У багатьох працях, присвячених дослідженню стародавніх термінів "банкір" і "банки", часто не було наукової...

Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 3.2. Облік кредитних і депозитних операцій у міжбанківській сфері

Предыдущая | Следующая