Облік і аудит у банках - Васюренко О. В. - 12.3. Особливості відображення в бухгалтерському обліку доходів і витрат
Визнані банком доходи і витрати відображаються в бухгалтерському обліку із застосуванням принципу нарахування та відповідності згідно з прийнятою банком обліковою політикою не рідше одного разу на місяць за кожною операцією (договором) окремо.
Банки самостійно визначають порядок формування аналітичних рахунків за балансовими рахунками класів 6 і 7. Нараховані доходи і витрати та фактично отримані доходи або сплачені витрати, а також доходи і витрати, що підлягають чи не підлягають оподаткуванню, обліковуються на розсуд банку на окремих аналітичних рахунках.
Нараховані доходи і витрати обліковуються за відповідними рахунками 1, 2,3-го класів у кореспонденції з рахунками 6-го та 7-го класів. Рахунки з обліку нарахованих доходів і витрат протягом місяця можуть мати характеристику активно-пасивних, але на перше число місяця - лише активні або пасивні відповідно.
Нарахування процентних доходів за операціями в національній валюті відображається такими бухгалтерськими проводками:
Д-т Рахунки для обліку процентних нарахованих доходів за 1,2, 3-м класами
К-т Рахунки для обліку процентних доходів за 6-м класом
Нарахування комісійних та інших доходів за операціями в національній валюті відображається такими бухгалтерськими проводками:
Д-т Рахунки для обліку комісійних та інших нарахованих доходів за 3-м класом
К-т Рахунки для обліку комісійних та інших доходів за 6-м класом
Отримання банком коштів за раніше визнаними нарахованими доходами відображається такими бухгалтерськими проводками:
Д-т Рахунки для обліку грошових коштів
Д-т Поточні рахунки
К-т Рахунки для обліку нарахованих доходів за 1,2, 3-м класами
У разі отримання коштів у сумі, більшій, ніж визнано за рахунками нарахованих доходів на певну дату, здійснюються такі бухгалтерські проводки:
Д-т Рахунки для обліку грошових коштів
Д-т Поточні рахунки
К-т Рахунки для обліку комісійних та інших нарахованих доходів за 3-м класом К-т 3600 П "Доходи майбутніх періодів" (на суму доходів, що отримані авансом та належать до майбутніх звітних періодів)
У такому разі банк щомісяця визначає суму доходу, що належить до звітного періоду, здійснюючи такі бухгалтерські проводки:
Д-т 3600 П Доходи майбутніх періодів
К-т Рахунки для обліку комісійних та інших доходів за 6-м класом
Нарахування процентних витрат за фінансовими інструментами відображається такими бухгалтерськими проводками:
Д-т Рахунки для обліку процентних витрат за 7-м класом
К-т Рахунки для обліку процентних нарахованих витрат за 1, 2, 3-м класами
Нарахування комісійних та інших витрат за операціями в національній валюті інструментами відображається такими бухгалтерськими проводками:
Д-т Рахунки для обліку комісійних та інших витрат за 7-м класом
К-т Рахунки для обліку комісійних та інших нарахованих витрат за 3-м класом
Попередня оплата (аванс) комісійних та інших витрат відображається в бухгалтерському обліку такими проводками:
Д-т 3500 А Витрати майбутніх періодів
К-т Рахунки для обліку грошових коштів
К-т поточні рахунки
Банк кожного місяця визначає суму витрат, що належить до звітного періоду, та здійснює такі бухгалтерські проводки:
Д-т Рахунки для обліку комісійних та інших витрат за 7 класом
Д-т Рахунки для обліку комісійних та інших нарахованих витрат за 3-м класом (якщо банк визнає витрати згідно з принципом нарахування) К-т 3500 А Витрати майбутніх періодів
Витрати на утримання персоналу (нарахування та сплата заробітної плати та прирівняних до неї платежів, нарахування та утримання обов'язкових зборів) банки відображаються у бухгалтерському обліку відповідно до вимог чинного законодавства України та облікової політики банку. У бухгалтерському обліку зазначені операції відображаються такими проводками:
А) нарахування заробітної плати (премії, матеріальної допомоги, інших виплат) протягом місяця:
Д-т 7400 А Основна і додаткова заробітна плата
Д-т 7403 А Матеріальна допомога та інші соціальні виплати
Д-т 7409 А Інші витрати на утримання персоналу
Д-т 3559 А Інша дебіторська заборгованість за розрахунками з працівниками банку та іншими особами
К-т 3652 П Нарахування працівникам банку за заробітною платою
Б) виплата заробітної плати (премії, матеріальної допомоги, інших виплат):
Д-т 3652 П Нарахування працівникам банку за заробітною платою
К-т 1001 А Банкноти та монети в касі банку
К-т 1002 А Банкноти та монети в касі відділень банку
К-т 2620 АП Кошти на вимогу фізичних осіб
К-т 2625 АП Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток
Нарахування збору до Фонду гарантування вкладів фізичних осіб відображається такими проводками:
Д-т 7418 А Відрахування до Фонду гарантування вкладів фізичних осіб
К-т 3623 П Кредиторська заборгованість за зборами до Фонду гарантування вкладів фізичних осіб
Банки формують резерви під знецінення заборгованості за кредитами, втрат від знецінення цінних паперів у портфелях на продаж та до погашення, під заборгованість за нарахованими доходами, під іншу сумнівну дебіторську заборгованість, яка визначається у цей звітний період.
Створення резервів - це визнання витрат для відображення реального результату діяльності банку з урахуванням погіршення якості його активів або підвищення ризиковості його операцій.
Приклад
Формування спеціального резерву під заборгованість за нарахованими доходами відображається такими бухгалтерськими проводками:
Д-т 7720 АП Відрахування в резерви під заборгованість за нарахованими доходами
К-т Рахунки для обліку резервів під заборгованість за нарахованими доходами за 1, 2-м класами
Формування спеціального резерву під заборгованість за кредитами відображається бухгалтерськими проводками:
Д-т 7701,7702 АП
К-т Рахунки для обліку резервів під заборгованість за кредитами банків та клієнтів за 1, 2-м класами
Отримані доходи та здійснені витрати, що належать до майбутніх періодів, обліковуються відповідно за рахунками 3600 П "Доходи майбутніх періодів" та 3500 А "Витрати майбутніх періодів".
Банк щомісяця визнає суму доходів і витрат, що належать до звітного періоду, з відображенням за відповідними рахунками 6-го та 7-го класів.
Порядок нарахування та визнання доходів і витрат за операціями, що здійснюються між структурними підрозділами банку, визначається банком самостійно з урахуванням загальних вимог. Крім того, залишки за рахунками доходів і витрат за операціями між структурними підрозділами банку мають бути тотожними та не враховуються під час формування фінансового результату банку.
Схожі статті
-
Процентні доходи і витрати - це доходи і витрати, які обчислюються пропорційно часу і сумі активу або зобов'язання. Визнані банком проценти за кредитами...
-
12.1. Загальні правила бухгалтерського обліку доходів і витрат та відображення їх у фінансовій звітності. 12.2. Структура і характеристика 6-го і 7-го...
-
Облік і аудит у банках - Васюренко О. В. - Розділ 12. ОБЛІК ДОХОДІВ І ВИТРАТ БАНКІВ
12.1. Загальні правила бухгалтерського обліку доходів і витрат та відображення їх у фінансовій звітності. 12.2. Структура і характеристика 6-го і 7-го...
-
Облік і аудит у банках - Васюренко О. В. - 1.11. Бухгалтерський облік за принципом нарахування
Для підготовки фінансової звітності бухгалтерський облік має вестися за принципом нарахування, який передбачає, що всі завершені операції реєструються...
-
11.1. Структура капіталу банку і вимоги до його відображення у фінансовій звітності. 11.2. Характеристика рахунків, призначених для обліку капіталу....
-
Для відображення в бухгалтерському обліку операцій банків в іноземній валюті та банківських металах використовуються такі балансові та позабалансові...
-
Усі доходи і витрати банку відображаються в бухгалтерському обліку за рахунками 6-го та 7-го класів Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України....
-
Залучення коштів на депозит здійснюється за процентною ставкою, що визначається депозитним договором. Для розрахунку нарахованих процентів банки можуть...
-
Облік і аудит у банках - Васюренко О. В. - Розділ 11. ОБЛІК ВЛАСНОГО КАПІТАЛУ
11.1. Структура капіталу банку і вимоги до його відображення у фінансовій звітності. 11.2. Характеристика рахунків, призначених для обліку капіталу....
-
Нестандартна дебіторська заборгованість може бути визнана сумнівною та безнадійною. Сумнівна заборгованість - заборгованість, за якою в банку є сумнів...
-
11.1. Структура капіталу банку і вимоги до його відображення у фінансовій звітності. 11.2. Характеристика рахунків, призначених для обліку капіталу....
-
Результати аналізу операцій реєструються шляхом запису на рахунках плану рахунків. План рахунків - це систематизований перелік рахунків бухгалтерського...
-
Облік і аудит у банках - Васюренко О. В. - 2.2. Особливості обліку касових операцій
2.1. Характеристика грошових коштів згідно з Положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку. 2.2. Особливості обліку касових операцій. 2.3. Порядок...
-
2.1. Характеристика грошових коштів згідно з Положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку. 2.2. Особливості обліку касових операцій. 2.3. Порядок...
-
Інвентаризація здійснюється для встановлення і приведення у відповідність даних бухгалтерського обліку з фактичною наявністю основних засобів....
-
Система обліку складається із взаємопов'язаних підсистем, кожна з яких має свої завдання, функції і способи утворення інформації відповідно до запитів...
-
Облік і аудит у банках - Васюренко О. В. - 5.4. Особливості обліку окремих кредитних операцій
Міжбанківські кредити використовуються банками як засіб взаємокредитування для підтримання ліквідності й платоспроможності банку, виконання вимог...
-
Міжбанківські кредити використовуються банками як засіб взаємокредитування для підтримання ліквідності й платоспроможності банку, виконання вимог...
-
Безготівкові розрахунки - це перерахування банками певної суми коштів з рахунків платників на рахунки одержувачів коштів, а також перерахування банками...
-
1.1. Сутність та основні принципи бухгалтерського обліку в банках. 1.2. Характеристика фінансового, управлінського та податкового обліку, їх...
-
На міжбанківському ринку банки можуть здійснювати операції із залучення та розміщення тимчасово вільних грошових ресурсів у формі міжбанківських...
-
З працівниками банку здійснюються такі розрахунки: нарахування та сплата заробітної плати та прирівняних до неї платежів; нарахування та утримання...
-
Кредиторська заборгованість за операціями з банками. Суми кредиторської заборгованості за операціями з банками обліковуються за балансовими рахунками:...
-
Дебіторська заборгованість за операціями з банками. Суми дебіторської заборгованості за операціями з банками обліковуються за балансовими рахунками...
-
10.1. Правила обліку дебіторської та кредиторської заборгованості банку. 10.2. Структура та відображення в бухгалтерському обліку дебіторської...
-
Інвентаризація здійснюється для встановлення і приведення у відповідність даних бухгалтерського обліку з фактичною наявністю основних засобів....
-
1.1. Сутність та основні принципи бухгалтерського обліку в банках. 1.2. Характеристика фінансового, управлінського та податкового обліку, їх...
-
Облік і аудит у банках - Васюренко О. В. - 9.4. Бухгалтерський облік валютообмінних операцій банків
Операції з готівковою іноземною валютою здійснюються операційними касами банків та обмінними пунктами. Для здійснення операцій касовим працівникам...
-
6.1. Характеристика та загальні принципи оцінки та обліку цінних паперів у портфелях банку. 6.2. Облік цінних паперів у торговому портфелі банку. 6.3....
-
8.1. Загальні вимоги щодо відображення в бухгалтерському обліку лізингу (оренди). 8.2. Відображення в бухгалтерському обліку операцій з фінансового...
Облік і аудит у банках - Васюренко О. В. - 12.3. Особливості відображення в бухгалтерському обліку доходів і витрат