Контрольно-ревізійна діяльність - Живко 3.Б. - ТЕМА 3. Ревізія операцій касових та на рахунках у банку
1. Завдання, послідовність, джерела ревізії операцій касових та на рахунках у банку
Здійснення розрахунків у наявній формі між суб'єктами підприємницької діяльності або на одному підприємстві потребує постійного контролю. Контроль і ревізія грошового обігу та ефективності використання коштів відіграють основну роль у системі фінансово-господарського контролю. Це можна пояснити тим, що система грошового обігу в умовах ринкової економіки перетворилась із галузевої на таку проблему, розв'язання якої є важливим для зміцнення всього комплексу національної економіки.
Перевірка кас і касових операцій - одна із найвідповідальніших ланок ревізії. Операції з наявними коштами перевіряють суцільним способом і зазвичай двома етапами. Спочатку проводять раптову ревізію каси у день прибуття ревізійної бригади на об'єкт перевірки. Після завершення ревізії каси перевіряючі розпочинають суцільний контроль касових операцій, здійснених протягом усього міжревізійного періоду.
Джерела контролю ревізії каси:
1) первинні документи: готівка; бланки суворої звітності; марки, талони на харчування; прибуткові касові ордери ПКО-1 та видаткові касові ордери ВКО-2; журнал-ордер № 1, відомість № 1.1, відомість № 1.2; виписки банку, корінці чеків, квитанції оголошень на внесок готівкою; платіжні й розрахунково-платіжні відомості; заяви на видачу грошей; розпорядницькі документи (накази); рахунки до оплати; договірна документація; прибуткові і складські документи; податкові накладні; акти закупівлі, акти виконання робіт (надання послуг);
2) облікові реєстри: касові книги; журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів, відомостей; звіти касира; меморіальні ордери; обліковий реєстр позабалансового рахунку 08 "Бланки суворого обліку"; книга "Журнал-головна";
3) звітні документи: баланс установи; звіти установи; книга обліку розрахункових операцій (КОРО); розрахункова книжка (РК). Об'єкти перевірки касових операцій (рис. 3.1):
Рис. 3.1. Об'єкти перевірки операцій з грошовими коштами
Ревізію касової готівки слід проводити одразу після пред'явлення повноважень адміністрації підприємства, бо тільки в такий спосіб буде забезпечений фактор раптовості. Така поспішність цілком виправдана, оскільки в касира не залишається часу для усунення можливих порушень. За відсутності касира один із членів ревізійної бригади опечатує приміщення каси.
Ревізія касової готівки грунтується на одному з основних методів фактичного контролю - інвентаризації. Процес контролю потребує обов'язкової присутності касира й головного бухгалтера, представника органу контролю, а також одного чи кількох працівників підприємства, яких не стосується ведення касових операцій.
Етапи ревізії каси:
1. Раптова ревізія готівки в касі.
2. Перевірка дотримання умов, що забезпечують збереження готівкових коштів:
А) з'ясовують наявність спеціального устаткування (сейфів, вогнетривких шаф) і сигналізації;
Б) вивчають організацію забезпеченості збереження коштів під час транспортування;
В) перевіряють акти інвентаризації готівкових коштів (ревізія каси), які відображають результати внутрішньогосподарського контролю над дотриманням касової дисципліни;
Г) вивчають рішення керівника підприємства про проведення заходів щодо усунення виявлених внутрішньогосподарськими комісіями недоліків;
Г) аналізують періодичність проведення інвентаризацій.
3. Перевірка ліміту залишку готівки в касі на кінець робочого дня. Якщо ліміт залишку готівки в касі взагалі не було визначено, то залишок грошей, що перевищує один неоподатковуваний мінімум доходів громадян, потрібно здаватися в банк щодня. Порівнюють суми книжкових залишків готівки в касі й розмір установленого банком ліміту.
4. Перевірка дотримання касової дисципліни:
А) контроль за належним оформленням касових операцій у момент їх здійснення;
Б) формальна перевірка первинних касових документів щодо правильного заповнення та наявності всіх потрібних реквізитів;
В) перевірка правильності оформлення платіжних і розрахунково-платіжних відомостей, а саме: наявності дозвільних підписів директора й головного бухгалтера, підписів кожного одержувача навпроти належної суми; дотримання строку видачі заробітної плати, який не може перевищувати трьох робочих днів;
Г) перевірку порядку ведення касової книги: з'ясовують дотримання послідовності в нумерації сторінок; наявність підписів головного бухгалтера й директора, які завіряють кількість аркушів у касовій книзі; наявність виправлень і коригувальних записів;
Г) перевірка обгрунтованості здійснення операцій (виплати премій працівникам підприємства, видачі авансів підзвітним особам, надання матеріальної допомоги, придбання матеріалів тощо);
Д) контроль за здійсненням касових операцій з огляду на своєчасність та повноту надходжень наявних коштів з банку в касу і навпаки, зокрема, перевірка своєчасності оприбуткування коштів, а також своєчасності повернення підзвітними особами невикористаних коштів.
5. Перевірка цільового використання коштів, отриманих у банку: вірогідності даних бухгалтерського обліку касових операцій; правильності кореспонденції рахунків бухгалтерського обліку; коректності відображення даних на рахунках бухгалтерського обліку.
6. Узагальнення, систематизація й оформлення акта ревізії каси. Акт ревізії каси додають до основного акта фінансової ревізії.
Схожі статті
-
1. Завдання, послідовність, джерела ревізії операцій касових та на рахунках у банку Здійснення розрахунків у наявній формі між суб'єктами підприємницької...
-
Контрольно-ревізійна діяльність - Живко 3.Б. - Контроль операцій за рахунками у банках
Джерелами ревізії операцій на рахунках у банку є: O витяги банків з відповідних рахунків із додатками, які є підставою для проведення...
-
1. Суть і класифікація документів, прийоми документального контролю Документальний контроль полягає у вивченні бухгалтерських документів, записів в...
-
Контрольно-ревізійна діяльність - Живко 3.Б. - 2. Техніка ревізійного вивчення документів
Послідовність документальної перевірки визначається завданням ревізії, наявністю у ревізора необхідних відомостей про господарство, що перевіряється,...
-
1. Суть і класифікація документів, прийоми документального контролю Документальний контроль полягає у вивченні бухгалтерських документів, записів в...
-
Перехід економіки до ринкових відносин, створення нових суб'єктів господарювання з різними формами власності зумовили кардинальні зміни колишньої системи...
-
В умовах політичної невизначеності в державі, реструктуризації та приватизації підприємств відбуваються докорінні зміни у процесах господарювання і в...
-
За виявленими недостачами і надлишками цінностей, а також за сумарними різницями від їх пересортування матеріально відповідальні особи зобов'язані...
-
Контрольно-ревізійна діяльність - Живко 3.Б. - Розгляд і затвердження результатів інвентаризації
За виявленими недостачами і надлишками цінностей, а також за сумарними різницями від їх пересортування матеріально відповідальні особи зобов'язані...
-
Контрольно-ревізійна діяльність - Живко 3.Б. - Прийоми фактичного контролю
Правильність здійснення багатьох господарських операцій не завжди можна перевірити за допомогою прийомів документального контролю. Часто виникає потреба...
-
Ревізійний процес складається із низки послідовних етапів, кожний із яких мас свій зміст, функціональне призначення й відокремлений за часом (рис. 2.4):...
-
Методи економічного контра по умовно поділяють на дві груші (Рис. 1.4.) Рис. 1. 4. Зміст методу економічного контролю Інвентаризація - метод перевірки...
-
В умовах політичної невизначеності в державі, реструктуризації та приватизації підприємств відбуваються докорінні зміни у процесах господарювання і в...
-
В умовах політичної невизначеності в державі, реструктуризації та приватизації підприємств відбуваються докорінні зміни у процесах господарювання і в...
-
Для своєчасного і якісного визначення результатів інвентаризації слід подбати про належний стан аналітичного обліку цінностей, своєчасне звіряння...
-
Контрольно-ревізійна діяльність - Живко 3.Б. - ВСТУП
В умовах політичної невизначеності в державі, реструктуризації та приватизації підприємств відбуваються докорінні зміни у процесах господарювання і в...
-
Облік і аудит у банках - Васюренко О. В. - 2.2. Особливості обліку касових операцій
2.1. Характеристика грошових коштів згідно з Положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку. 2.2. Особливості обліку касових операцій. 2.3. Порядок...
-
Для того, щоб здати готівкову виручку в банк, підприємство може скористатись послугами інкасації або здійснити це самостійно (самоносом). Якщо...
-
Для того, щоб здати готівкову виручку в банк, підприємство може скористатись послугами інкасації або здійснити це самостійно (самоносом). Якщо...
-
- Класифікація і характеристика банківських операцій. - Зміст пасивних операцій банків, відображення зобов'язань та капіталу банку в балансі. - Зміст...
-
Фінанси підприємств - Славюк P. А. - 3.3. ПРИНЦИПИ ВЕДЕННЯ ПІДПРИЄМСТВОМ КАСОВИХ ОПЕРАЦІЙ
Підприємства та підприємці, які мають рахунки, зобов'язані зберігати свої кошти в установах банків. Готівка може бути одержана з власних рахунків в...
-
На сучасному етапі економічного розвитку, в умовах трансформації національної економіки, серед проблем, пов'язаних з виходом України з кризового стану,...
-
2.1. Характеристика грошових коштів згідно з Положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку. 2.2. Особливості обліку касових операцій. 2.3. Порядок...
-
Облік і аудит у банках - Васюренко О. В. - Розділ 2. ОБЛІК НАЯВНИХ КОШТІВ БАНКУ
2.1. Характеристика грошових коштів згідно з Положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку. 2.2. Особливості обліку касових операцій. 2.3. Порядок...
-
Розрахунки за готівку підприємств сфери торгівлі, громадського харчування та послуг здійснюються з застосуванням РРО згідно з Законом України № 1776 від...
-
Банківські операції - Прасолова С. П. - Класифікація банківських операцій
За економічним змістом та порядком відображення операцій банку у балансі виділяють (див. табл. 1.1 у розділі IV цього посібника): 1. Базові (балансові)...
-
Банківські операції - Прасолова С. П. - Тема 2. Організація діяльності банку
Вивчення даної теми студентам необхідно розпочати з ознайомленням із принципами формування та відповідними їм видами організаційної структури банків....
-
Фінанси підприємств - Непочатенко О. О. - Організація роботи каси
Розрахунки за готівку підприємств сфери торгівлі, громадського харчування та послуг здійснюються з застосуванням РРО згідно з Законом України № 1776 від...
-
Кредитування і контроль - Вовк В. Я. - Тема 2. ФОРМИ БАНКІВСЬКИХ КРЕДИТІВ
2.1. Особливості кредитування малого та середнього бізнесу Особливості створення та діяльності малих підприємств в Україні регламентуються чинним...
-
Тема 1. ЗАСАДИ БАНКІВСЬКОГО КРЕДИТУВАННЯ І ПРИЙНЯТТЯ РІШЕНЬ ПРО НАДАННЯ ПОЗИЧКИ 1.1. Сутність і види банківського кредиту На сучасному етапі розвитку...
Контрольно-ревізійна діяльність - Живко 3.Б. - ТЕМА 3. Ревізія операцій касових та на рахунках у банку