Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 7.4. Особливості обліку операцій із дорожніми чеками
Чек - грошовий документ установленої форми, який містить беззаперечну вказівку чекодавця сплатити зазначену суму конкретній особі - пред'явникові чека.
Правом на проведення операцій із дорожніми чеками в Україні банки володіють за наявності угоди з іноземними банками-емітентами або уповноваженими банками-резидентами, які мають подібні угоди.
Згідно з укладеними договорами з емітентами банки можуть придбавати чеки для продажу або ж отримувати чеки на умовах консигнації, тобто брати на реалізацію.
Порядок бухгалтерського обліку зазначених операцій визначено Правилами бухгалтерського обліку банками України операцій із чеками в іноземній валюті (Постанова Правління НБУ від 03.12.2001 р., № 493).
Купівля дорожніх чеків у емітентів/банків-агентів відображається в бухгалтерському обліку за наведеною нижче схемою.
► Перерахування коштів на користь банку-агента чи платіжної системи-емітента на придбання дорожніх чеків
Дт 2809 Інша дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку (1819 Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками)
Кт 1500 Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках - номінальна вартість дорожніх чеків і комісійна винагорода емітентові/банку-агентові
► Оприбуткування дорожніх чеків, отриманих від емітента/ банку-агента
Дт 1011 Дорожні чеки в касі банку
Кт 2809 Інша дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку (1819 Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками) - номінальна вартість отриманих дорожніх чеків
► Визнання комісійної винагороди, сплаченої емітентові/банку-агентові, витратами банку
А) Дт 3800 Позиція банку щодо іноземної валюти та банківськи металів
Кт 2809 Інша дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку (1819 Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками) - сума комісії
Б) Дт 7100 Комісійні витрати на розрахунково-касове обслуговування
Кт 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів - гривневий еквівалент сплаченої комісії (за офіційним курсом НБУ на дату сплати)
► Видача дорожніх чеків обмінним пунктам банку (у разі якщо вони розташовані поза межами операційного залу банківської установи)
Дт 1017 Дорожні чеки в дорозі
Кт 1011 Дорожні чеки в касі банку (1012 Дорожні чеки в касі відділень банку) - номінальна вартість виданих дорожніх чеків
► Оприбуткування обмінним пунктом отриманих дорожніх чеків
Дт 1013 Дорожні чеки в обмінних пунктах
Кт 1017 Дорожні чеки в дорозі - номінальна вартість отриманих обмінним пунктом дорожніх чеків
► Видача дорожніх чеків обмінним пунктам банку (у разі якщо вони розташовані в операційному залі банківської установи)
Дт 1013 Дорожні чеки в обмінних пунктах
Кт 1011 Дорожні чеки в касі банку (1012 Дорожні чеки в касі відділень банку) - номінальна вартість виданих дорожніх чеків.
Продаж дорожніх чеків клієнтам відображується в обліку наведеними нижче бухгалтерськими записами.
► Оплата клієнтом дорожніх чеків (в іноземній валюті)
Дт Рахунки для обліку готівки (рахунки клієнтів)
Кт 2909 Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку - номінальна вартість чеків
► Видача клієнтові дорожніх чеків
Дт 2909 Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку
Кт Рахунки для обліку дорожніх чеків - номінальна вартість чеків
► Отримання банком комісійної винагороди за продаж дорожніх чеків
O У національній валюті
Дт Рахунки для обліку готівки (рахунки клієнтів)
Кт 6110 Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів - сума комісії
O В іноземній валюті (якщо банк, відповідно до чинного валютного законодавства, має право на отримання комісії в іноземній валюті)
А) Дт Рахунки для обліку готівки (рахунки клієнтів)
Кт 3800 Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів - сума комісії
Дт 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів
Б) Кт 6110 Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів - гривневий еквівалент комісії за офіційним курсом НБУ.
Продаж дорожніх чеків за гривні здійснюється шляхом продажу клієнтові відповідної іноземної валюти у загальновстановленому порядку з оформленням квитанції за формою № 377К/377-А (з відображенням операції в реєстрі проданої іноземної валюти) та продажу клієнтові дорожніх чеків за придбану ним іноземну валюту.
Отримання бланків дорожніх чеків на консигнацію та їх продаж відображають у бухгалтерському обліку такими проведеннями:
► Отримання банком дорожніх чеків на консигнацію
Дт 9819 Інші цінності і документи
Кт Контррахунок - номінальна вартість отриманих бланків
► Сплата банкові-агенту/емітентові комісійної винагороди за чеки, отримані на консигнацію
O В іноземній валюті
А) Дт 3800 Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів
Кт 1500 Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках
- сума комісії
Б) Дт 7100 Комісійні витрати на розрахунково-касове обслуговування
Кт 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів - гривневий еквівалент комісії за офіційним курсом НБУ
O У національній валюті
Дт 7100 Комісійні витрати на розрахунково-касове обслуговування
Кт 1200 Кореспондентський рахунок у Національному банку України - сума комісії.
► Продаж дорожніх чеків, отриманих на консигнацію
Дт Рахунки для обліку готівки (рахунки клієнтів) Кт 2909 Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку - сума отриманих коштів
► Списання з обліку проданих дорожніх чеків
Дт Контррахунок
Кт 9819 Інші цінності і документи - номінальна вартість проданих дорожніх чеків
► Перерахування банкові-агенту/емітентові коштів від реалізації дорожніх чеків, отриманих на консигнацію
Дт 2909 Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку
Кт 1500 Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках - номінальна вартість реалізованих чеків.
Купівля (сплата) дорожніх чеків у клієнтів - фізичних осіб відображається в обліку такими бухгалтерськими записами:
► Виплата коштів в іноземній валюті за дорожні чеки
Дт 2809 Інша дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку
Кт Рахунки для обліку готівки, рахунки клієнтів - номінальна вартість куплених (сплачених) дорожніх чеків
► Отримання банком комісійної винагороди за купівлю дорожніх чеків у національній валюті
Дт Рахунки для обліку готівки (рахунки клієнтів)
Кт 6110 Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування - сума комісії.
Рахунок дебіторської заборгованості 2809 закривається після відшкодування банком-емітентом суми чеків, що були куплені (сплачені).
Схожі статті
-
2.1. Облік касових операцій банку та операцій із касового обслуговування банків установами національного банку України Грошові кошти - це найліквідніші...
-
Обмінними операціями є операції, які передбачають обмін однієї валюти на іншу: операції обміну іноземної валюти, готівкові валютно-обмінні операції, а...
-
Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - Тема 2. ОБЛІК ГРОШОВИХ КОШТІВ БАНКУ
2.1. Облік касових операцій банку та операцій із касового обслуговування банків установами національного банку України Грошові кошти - це найліквідніші...
-
Бухгалтерський облік забезпечення кредитних операцій (гарантій, поручительств, застави тощо) здійснюється за позабалансовими рахунками протягом дії...
-
7.1. Особливості відображення валютних статей у фінансовій звітності Законодавством України передбачено отримання ліцензій на будь-які операції, що...
-
Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - Тема 7. ОБЛІК ОПЕРАЦІЙ В ІНОЗЕМНІЙ ВАЛЮТІ
7.1. Особливості відображення валютних статей у фінансовій звітності Законодавством України передбачено отримання ліцензій на будь-які операції, що...
-
У портфелі цінних паперів на продаж Можна обліковувати акції, інші цінні папери з нефіксованим прибутком та боргові цінні папери. Банк обліковує в...
-
Банк здійснює бухгалтерський облік нарахованих, отриманих, наперед отриманих доходів за кредитними операціями згідно з порядком, визначеним Правилами...
-
Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 3.2.2. Облік міжбанківських кредитів
У міжбанківській сфері банки можуть одержувати кредити від Національного банку України та від інших банків. Міжбанківські кредити, які надає банкам...
-
4.1. Загальні принципи обліку коштів на вимогу суб'єктів господарювання та фізичних осіб Однією з традиційних операцій банку є ведення рахунків його...
-
4.1. Загальні принципи обліку коштів на вимогу суб'єктів господарювання та фізичних осіб Однією з традиційних операцій банку є ведення рахунків його...
-
Надані кредити первинно оцінюють і відображають у бухгалтерському обліку за собівартістю (в сумі фактично наданих коштів, уключаючи комісійні та інші...
-
Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 5.4.2. Бухгалтерський облік факторингових операцій
5.4.1. Облік операцій репо Репо - фінансова операція продажу цінних паперів із подальшим викупом цих цінних паперів. Операція репо Відображається в...
-
Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 5.4.1. Облік операцій репо
5.4.1. Облік операцій репо Репо - фінансова операція продажу цінних паперів із подальшим викупом цих цінних паперів. Операція репо Відображається в...
-
5.4.1. Облік операцій репо Репо - фінансова операція продажу цінних паперів із подальшим викупом цих цінних паперів. Операція репо Відображається в...
-
Облік депозитних і кредитних операцій у міжбанківській сфері не можна розглядати тільки як облік зобов'язань. Банки, що виходять на міжбанківські ринки,...
-
Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 3.2.1. Облік міжбанківських вкладів (депозитів)
Облік депозитних і кредитних операцій у міжбанківській сфері не можна розглядати тільки як облік зобов'язань. Банки, що виходять на міжбанківські ринки,...
-
5.1. Загальні принципи обліку і відображення у фінансовій звітності кредитних операцій банку Банк здійснює кредитні операції відповідно до вимог...
-
5.1. Загальні принципи обліку і відображення у фінансовій звітності кредитних операцій банку Банк здійснює кредитні операції відповідно до вимог...
-
Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 6.5. Комісійні операції з цінними паперами та їх облік
До комісійних операцій банку з цінними паперами відносять: операції із зберігання цінних паперів клієнтів; купівлю цінних паперів за дорученням клієнтів;...
-
У портфелі до погашення Обліковують придбані боргові цінні папери з фіксованими платежами або з платежами, які можна визначити, а також із визначеним...
-
Загальні вимоги щодо функціонування в Україні систем міжбанківських розрахунків та внутрішньобанківських платіжних систем, умови і порядок виконання...
-
Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 6.2. Облік цінних паперів у торговому портфелі банку
Боргові цінні папери, акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком, придбані банком з метою отримання прибутку від короткотермінових коливань...
-
3.1. Бухгалтерський облік залучених вкладів (депозитів) клієнтів банку Банк формує свої ресурси з трьох джерел: 1) власні кошти, які включають капітал,...
-
Операція з Урахування векселів Передбачає їх утримання до строку погашення. У бухгалтерському обліку таку операцію відображають за рахунками з обліку...
-
Операція з Урахування векселів Передбачає їх утримання до строку погашення. У бухгалтерському обліку таку операцію відображають за рахунками з обліку...
-
Банк може здійснювати мобілізацію грошових коштів (фінансових ресурсів), пропонуючи кредиторам банківські продукти у формі власних ощадних сертифікатів,...
-
Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - Тема 3. ОБЛІК ДЕПОЗИТІВ ТА ІНШИХ ЗОБОВ'ЯЗАНЬ
3.1. Бухгалтерський облік залучених вкладів (депозитів) клієнтів банку Банк формує свої ресурси з трьох джерел: 1) власні кошти, які включають капітал,...
-
Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 4.3. Облік розрахунків із використанням платіжних карток
Платіжні картки застосовують для оплати за товари і надані послуги на підприємствах торгівлі (послуг), купівля яких здійснюється в системах електронної...
-
Фінансова звітність - це сукупність компонентів бухгалтерської звітності, складених на підставі даних фінансового обліку, в яких узагальнено інформацію...
Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 7.4. Особливості обліку операцій із дорожніми чеками