Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 7.4. Особливості обліку операцій із дорожніми чеками

Чек - грошовий документ установленої форми, який містить беззаперечну вказівку чекодавця сплатити зазначену суму конкретній особі - пред'явникові чека.

Правом на проведення операцій із дорожніми чеками в Україні банки володіють за наявності угоди з іноземними банками-емітентами або уповноваженими банками-резидентами, які мають подібні угоди.

Згідно з укладеними договорами з емітентами банки можуть придбавати чеки для продажу або ж отримувати чеки на умовах консигнації, тобто брати на реалізацію.

Порядок бухгалтерського обліку зазначених операцій визначено Правилами бухгалтерського обліку банками України операцій із чеками в іноземній валюті (Постанова Правління НБУ від 03.12.2001 р., № 493).

Купівля дорожніх чеків у емітентів/банків-агентів відображається в бухгалтерському обліку за наведеною нижче схемою.

► Перерахування коштів на користь банку-агента чи платіжної системи-емітента на придбання дорожніх чеків

Дт 2809 Інша дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку (1819 Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками)

Кт 1500 Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках - номінальна вартість дорожніх чеків і комісійна винагорода емітентові/банку-агентові

► Оприбуткування дорожніх чеків, отриманих від емітента/ банку-агента

Дт 1011 Дорожні чеки в касі банку

Кт 2809 Інша дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку (1819 Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками) - номінальна вартість отриманих дорожніх чеків

► Визнання комісійної винагороди, сплаченої емітентові/банку-агентові, витратами банку

А) Дт 3800 Позиція банку щодо іноземної валюти та банківськи металів

Кт 2809 Інша дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку (1819 Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками) - сума комісії

Б) Дт 7100 Комісійні витрати на розрахунково-касове обслуговування

Кт 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів - гривневий еквівалент сплаченої комісії (за офіційним курсом НБУ на дату сплати)

► Видача дорожніх чеків обмінним пунктам банку (у разі якщо вони розташовані поза межами операційного залу банківської установи)

Дт 1017 Дорожні чеки в дорозі

Кт 1011 Дорожні чеки в касі банку (1012 Дорожні чеки в касі відділень банку) - номінальна вартість виданих дорожніх чеків

► Оприбуткування обмінним пунктом отриманих дорожніх чеків

Дт 1013 Дорожні чеки в обмінних пунктах

Кт 1017 Дорожні чеки в дорозі - номінальна вартість отриманих обмінним пунктом дорожніх чеків

► Видача дорожніх чеків обмінним пунктам банку (у разі якщо вони розташовані в операційному залі банківської установи)

Дт 1013 Дорожні чеки в обмінних пунктах

Кт 1011 Дорожні чеки в касі банку (1012 Дорожні чеки в касі відділень банку) - номінальна вартість виданих дорожніх чеків.

Продаж дорожніх чеків клієнтам відображується в обліку наведеними нижче бухгалтерськими записами.

► Оплата клієнтом дорожніх чеків (в іноземній валюті)

Дт Рахунки для обліку готівки (рахунки клієнтів)

Кт 2909 Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку - номінальна вартість чеків

► Видача клієнтові дорожніх чеків

Дт 2909 Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку

Кт Рахунки для обліку дорожніх чеків - номінальна вартість чеків

► Отримання банком комісійної винагороди за продаж дорожніх чеків

O У національній валюті

Дт Рахунки для обліку готівки (рахунки клієнтів)

Кт 6110 Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів - сума комісії

O В іноземній валюті (якщо банк, відповідно до чинного валютного законодавства, має право на отримання комісії в іноземній валюті)

А) Дт Рахунки для обліку готівки (рахунки клієнтів)

Кт 3800 Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів - сума комісії

Дт 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів

Б) Кт 6110 Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів - гривневий еквівалент комісії за офіційним курсом НБУ.

Продаж дорожніх чеків за гривні здійснюється шляхом продажу клієнтові відповідної іноземної валюти у загальновстановленому порядку з оформленням квитанції за формою № 377К/377-А (з відображенням операції в реєстрі проданої іноземної валюти) та продажу клієнтові дорожніх чеків за придбану ним іноземну валюту.

Отримання бланків дорожніх чеків на консигнацію та їх продаж відображають у бухгалтерському обліку такими проведеннями:

► Отримання банком дорожніх чеків на консигнацію

Дт 9819 Інші цінності і документи

Кт Контррахунок - номінальна вартість отриманих бланків

► Сплата банкові-агенту/емітентові комісійної винагороди за чеки, отримані на консигнацію

O В іноземній валюті

А) Дт 3800 Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів

Кт 1500 Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках

- сума комісії

Б) Дт 7100 Комісійні витрати на розрахунково-касове обслуговування

Кт 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів - гривневий еквівалент комісії за офіційним курсом НБУ

O У національній валюті

Дт 7100 Комісійні витрати на розрахунково-касове обслуговування

Кт 1200 Кореспондентський рахунок у Національному банку України - сума комісії.

► Продаж дорожніх чеків, отриманих на консигнацію

Дт Рахунки для обліку готівки (рахунки клієнтів) Кт 2909 Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку - сума отриманих коштів

► Списання з обліку проданих дорожніх чеків

Дт Контррахунок

Кт 9819 Інші цінності і документи - номінальна вартість проданих дорожніх чеків

► Перерахування банкові-агенту/емітентові коштів від реалізації дорожніх чеків, отриманих на консигнацію

Дт 2909 Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку

Кт 1500 Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках - номінальна вартість реалізованих чеків.

Купівля (сплата) дорожніх чеків у клієнтів - фізичних осіб відображається в обліку такими бухгалтерськими записами:

► Виплата коштів в іноземній валюті за дорожні чеки

Дт 2809 Інша дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку

Кт Рахунки для обліку готівки, рахунки клієнтів - номінальна вартість куплених (сплачених) дорожніх чеків

► Отримання банком комісійної винагороди за купівлю дорожніх чеків у національній валюті

Дт Рахунки для обліку готівки (рахунки клієнтів)

Кт 6110 Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування - сума комісії.

Рахунок дебіторської заборгованості 2809 закривається після відшкодування банком-емітентом суми чеків, що були куплені (сплачені).

Схожі статті

• Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 2.1. Облік касових операцій банку та операцій із касового обслуговування банків установами національного банку України

  2.1. Облік касових операцій банку та операцій із касового обслуговування банків установами національного банку України Грошові кошти - це найліквідніші...

• Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 7.3. Особливості обліку обмінних операцій із готівковою іноземною валютою

  Обмінними операціями є операції, які передбачають обмін однієї валюти на іншу: операції обміну іноземної валюти, готівкові валютно-обмінні операції, а...

• Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - Тема 2. ОБЛІК ГРОШОВИХ КОШТІВ БАНКУ

  2.1. Облік касових операцій банку та операцій із касового обслуговування банків установами національного банку України Грошові кошти - це найліквідніші...

• Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 5.2. Бухгалтерський облік забезпечення кредитних операцій

  Бухгалтерський облік забезпечення кредитних операцій (гарантій, поручительств, застави тощо) здійснюється за позабалансовими рахунками протягом дії...

• Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 7.1. Особливості відображення валютних статей у фінансовій звітності

  7.1. Особливості відображення валютних статей у фінансовій звітності Законодавством України передбачено отримання ліцензій на будь-які операції, що...

• Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - Тема 7. ОБЛІК ОПЕРАЦІЙ В ІНОЗЕМНІЙ ВАЛЮТІ

  7.1. Особливості відображення валютних статей у фінансовій звітності Законодавством України передбачено отримання ліцензій на будь-які операції, що...

• Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 6.3. Особливості обліку цінних паперів у портфелі банку на продаж

  У портфелі цінних паперів на продаж Можна обліковувати акції, інші цінні папери з нефіксованим прибутком та боргові цінні папери. Банк обліковує в...

• Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 5.3. Облік операцій із нарахування і сплати процентів за користування кредитами та комісійних за надання послуг кредитного характеру

  Банк здійснює бухгалтерський облік нарахованих, отриманих, наперед отриманих доходів за кредитними операціями згідно з порядком, визначеним Правилами...

• Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 3.2.2. Облік міжбанківських кредитів

  У міжбанківській сфері банки можуть одержувати кредити від Національного банку України та від інших банків. Міжбанківські кредити, які надає банкам...

• Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 4.1. Загальні принципи обліку коштів на вимогу суб'єктів господарювання та фізичних осіб

  4.1. Загальні принципи обліку коштів на вимогу суб'єктів господарювання та фізичних осіб Однією з традиційних операцій банку є ведення рахунків його...

• Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - Тема 4. ІНСТРУМЕНТИ БЕЗГОТІВКОВИХ РОЗРАХУНКІВ ТА ОБЛІК ОПЕРАЦІЙ ЗА ЦИМИ РОЗРАХУНКАМИ

  4.1. Загальні принципи обліку коштів на вимогу суб'єктів господарювання та фізичних осіб Однією з традиційних операцій банку є ведення рахунків його...

• Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 5.5. Бухгалтерський облік формування та використання спеціальних резервів на покриття можливих втрат за наданими кредитами

  Надані кредити первинно оцінюють і відображають у бухгалтерському обліку за собівартістю (в сумі фактично наданих коштів, уключаючи комісійні та інші...

• Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 5.4.2. Бухгалтерський облік факторингових операцій

  5.4.1. Облік операцій репо Репо - фінансова операція продажу цінних паперів із подальшим викупом цих цінних паперів. Операція репо Відображається в...

• Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 5.4.1. Облік операцій репо

  5.4.1. Облік операцій репо Репо - фінансова операція продажу цінних паперів із подальшим викупом цих цінних паперів. Операція репо Відображається в...

• Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 5.4. Особливості бухгалтерського обліку окремих кредитних операцій

  5.4.1. Облік операцій репо Репо - фінансова операція продажу цінних паперів із подальшим викупом цих цінних паперів. Операція репо Відображається в...

• Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 3.2. Облік кредитних і депозитних операцій у міжбанківській сфері

  Облік депозитних і кредитних операцій у міжбанківській сфері не можна розглядати тільки як облік зобов'язань. Банки, що виходять на міжбанківські ринки,...

• Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 3.2.1. Облік міжбанківських вкладів (депозитів)

  Облік депозитних і кредитних операцій у міжбанківській сфері не можна розглядати тільки як облік зобов'язань. Банки, що виходять на міжбанківські ринки,...

• Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 5.1. Загальні принципи обліку і відображення у фінансовій звітності кредитних операцій банку

  5.1. Загальні принципи обліку і відображення у фінансовій звітності кредитних операцій банку Банк здійснює кредитні операції відповідно до вимог...

• Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - Тема 5. ОБЛІК КРЕДИТНИХ АКТИВІВ ТА ПОЗАБАЛАНСОВИХ ЗОБОВ'ЯЗАНЬ КРЕДИТНОГО ХАРАКТЕРУ

  5.1. Загальні принципи обліку і відображення у фінансовій звітності кредитних операцій банку Банк здійснює кредитні операції відповідно до вимог...

• Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 6.5. Комісійні операції з цінними паперами та їх облік

  До комісійних операцій банку з цінними паперами відносять: операції із зберігання цінних паперів клієнтів; купівлю цінних паперів за дорученням клієнтів;...

• Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 6.4. Особливості обліку цінних паперів у портфелі до погашення та інвестицій в асоційовані і дочірні компанії

  У портфелі до погашення Обліковують придбані боргові цінні папери з фіксованими платежами або з платежами, які можна визначити, а також із визначеним...

• Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 2.3. Облік коштів банку на коррахунках. Облік міжбанківських розрахунків

  Загальні вимоги щодо функціонування в Україні систем міжбанківських розрахунків та внутрішньобанківських платіжних систем, умови і порядок виконання...

• Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 6.2. Облік цінних паперів у торговому портфелі банку

  Боргові цінні папери, акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком, придбані банком з метою отримання прибутку від короткотермінових коливань...

• Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 3.1. Бухгалтерський облік залучених вкладів (депозитів) клієнтів банку

  3.1. Бухгалтерський облік залучених вкладів (депозитів) клієнтів банку Банк формує свої ресурси з трьох джерел: 1) власні кошти, які включають капітал,...

• Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 5.4.4. Особливості бухгалтерського обліку іпотечних кредитів

  Операція з Урахування векселів Передбачає їх утримання до строку погашення. У бухгалтерському обліку таку операцію відображають за рахунками з обліку...

• Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 5.4.3. Бухгалтерський облік операцій з урахування векселів

  Операція з Урахування векселів Передбачає їх утримання до строку погашення. У бухгалтерському обліку таку операцію відображають за рахунками з обліку...

• Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 3.3. Облік операцій із цінними паперами власного боргу, емітованими банком

  Банк може здійснювати мобілізацію грошових коштів (фінансових ресурсів), пропонуючи кредиторам банківські продукти у формі власних ощадних сертифікатів,...

• Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - Тема 3. ОБЛІК ДЕПОЗИТІВ ТА ІНШИХ ЗОБОВ'ЯЗАНЬ

  3.1. Бухгалтерський облік залучених вкладів (депозитів) клієнтів банку Банк формує свої ресурси з трьох джерел: 1) власні кошти, які включають капітал,...

• Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 4.3. Облік розрахунків із використанням платіжних карток

  Платіжні картки застосовують для оплати за товари і надані послуги на підприємствах торгівлі (послуг), купівля яких здійснюється в системах електронної...

• Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 1.5. Основні положення та особливості побудови плану рахунків бухгалтерського обліку в банках

  Фінансова звітність - це сукупність компонентів бухгалтерської звітності, складених на підставі даних фінансового обліку, в яких узагальнено інформацію...

Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 7.4. Особливості обліку операцій із дорожніми чеками

Предыдущая | Следующая