Бухгалтерський облік - Садовська І. Б. - 5.8. Документальне забезпечення інвентаризації та відображення її результатів в обліку

Організація і проведення інвентаризації передбачає формування пакету документів:

1. Наказ керівника про створення постійно діючої робочої комісії;

2. Наказ про проведення інвентаризації;

3. Інвентаризаційні описи;

4. Порівняльні відомості результатів інвентаризації;

5. Акти інвентаризації;

6. Протокол засідання інвентаризаційної комісії;

7. Наказ про затвердження протоколу засідання інвентаризаційної комісії.

До початку проведення обов'язкової або призначеної підприємством чи установою інвентаризації в присутності комісії матеріально відповідальні особи складають звіт про останні проведені операції, відображають їх у складському обліку і разом з описом документів під розписку здають до бухгалтерії. Матеріально відповідальні особи дають комісії розписку, в якій підтверджують, що всі прибуткові та витратні документи здані до бухгалтерії, а всі матеріальні цінності, довірені їх зберіганню, знаходяться в приміщенні складу або в інших визначених місцях. Якщо підрозділ здійснює реалізацію матеріальних цінностей за готівку, то насамперед підраховується наявність готівки: регіструються показники лічильників касових апаратів, готівка звіряється з показниками касового апарата. Під час інвентаризації прибуткові й витратні операції з матеріальними цінностями, як правило, не здійснюються. Також до початку інвентаризації перевіряється стан ваговимірювального господарства - точність ваги, гир та інших вимірювальних пристроїв.

Дані про наявність тих чи інших цінностей із зазначенням назви, відмітних ознак, включаючи номенклатурний номер, одиниці виміру і кількості фактично виявлених натуральних одиниць, записуються до інвентаризаційного опису.

Інвентаризаційний опис Є документом, який фіксує наявність і склад засобів на певну дату. Кожна сторінка опису підписується всіма членами комісії та матеріально відповідальними особами. Наприкінці кожної сторінки цифрами і словами записується загальна сума натуральних одиниць, відображених на даній сторінці.

На останній сторінці інвентаризаційного опису матеріально відповідальні особи підтверджують, що всі матеріальні цінності облічені й відображені в інвентаризаційному опису правильно і повністю, жодних пропусків і не включених до опису предметів немає. Інвентаризаційні описи складаються в необхідній кількості примірників, один з яких вручається матеріально відповідальним особам.

Якщо інвентаризація триває понад один день, то інвентаризаційні описи залишаються в сховищі матеріальних цінностей до завершення інвентаризації. На час перерви в роботі інвентаризаційної комісії сховища зачиняються двома замками, ключі від одного з них зберігаються у матеріально відповідальних осіб, від другого - у голови інвентаризаційної комісії. Сховище запечатується відтиском печатки, яка зберігається у голови або одного із членів інвентаризаційної комісії.

Одержані дані, що містяться в інвентаризаційному описі, зіставляються з обліковими даними про залишки тих самих матеріальних цінностей. Таке зіставлення називають звірянням фактичних та облікових залишків і записують до Зрівняльних відомостей результатів інвентаризації товарно-матеріальних цінностей.

У результаті зіставлення облікових даних з фактичними можуть бути виявлені такі факти:

O фактичний і бухгалтерський залишки збігаються;

O фактичний залишок менше облікового - нестача;

O фактичний залишок більше бухгалтерського облікового - надлишок;

O пересортиця.

Розходження фактичної наявності матеріальних цінностей та коштів з даними бухгалтерського обліку, встановлені під час інвентаризації та інших перевірок, регулюються в бухгалтерському обліку у такому порядку:

O основні засоби, матеріальні цінності, цінні папери, кошти та інше майно, що виявилося у надлишку, підлягають оприбуткуванню та зарахуванню відповідно на результати фінансово-господарської діяльності або збільшення фінансування з наступним встановленням причин виникнення надлишку і винних у цьому осіб;

O убування цінностей у межах затверджених норм списування за рішенням керівника підприємства, установи відповідно до витрат виробництва, обігу або на зменшення фінансування. Норми природного убування можуть застосовуватися лише в разі виявлення фактичних нестач. За відсутності норм убування розглядається як понаднормова нестача;

O понаднормові нестачі цінностей, а також втрати від псування цінностей відносяться на винних осіб за цінами, за якими обчислюється розмір шкоди від розкрадання, нестач, знищення та псування матеріальних цінностей;

O понаднормові втрати і нестачі матеріальних цінностей, включаючи готову продукцію, в тих випадках, коли винуватці не встановлені або у стягненні з винних осіб відмовлено судом, зараховуються на збитки або зменшення фінансування.

У документах, якими оформлюються списання втрат і понаднормові нестачі цінностей, мають бути зазначені вжиті заходи щодо запобігання таких нестач і втрат (табл. 5.2).

Свої висновки і пропозиції щодо врегулювання інвентаризаційних різниць комісія оформляє протоколом і подає на затвердження керівнику підприємства, який у 5-денний термін розглядає і затверджує протокол.

Матеріали інвентаризацій та рішення щодо регулювання розбіжностей затверджуються керівником підприємства, установи з включенням результатів до звіту за той період, в якому закінчено інвентаризацію, а також і до річного звіту.

Таблиця 5.2. Регулювання в обліку інвентаризаційних різниць основних засобів

№ з/п

Зміст операції

Кореспонденція рахунків

Дебет

Кредит

1

2

3

4

Нестача основних засобів

- у разі, коли винна особа встановлена

1

Списано суму зносу відсутніх основних засобів

131

10

2

Списано залишкову (балансову) вартість основних засобів

976

10

3

Відкориговано податковий кредит на суму ПДВ, що припадає на недоамортизовану вартість основних засобів

949

641

4

До встановлення винної особи вартість відсутніх основних засобів відображено у позабалансовому обліку

072

5

Встановлено винну особу і віднесено на неї суму нестачі по відсутніх основних засобах

375

746

6

Вартість основних засобів списано з позабалансового обліку

-

072

7

Одночасно віднесено на винну особу різницю між розміром шкоди, визначеної за Порядком № 116, і прямим збитком підприємства

375

642

8

Відшкодовано збитки винною особою

301,661

375

9

Перераховано різницю до бюджету

642

311

10

Відображено в складі фінансових результатів суму нестачі, списану на витрати

793

976,949

11

Відображено в обліку суму нестачі, включену до складу загальновиробничих витрат

23

91

12

Відображено в складі фінансових результатів суму доходу за відшкодованими збитками

746

793

- у разі, коли винна особа не встановлена

1

Списано суму зносу відсутніх основних засобів

131

10

2

Списано залишкову (балансову) вартість основних засобів

976

10

4

До встановлення винної особи вартість відсутніх основних засобів відображено у позабалансовому обліку

072

-

5

Відображено в складі фінансових результатів суму нестачі, списану на витрати

793

976,949

Надлишки основних засобів

1

Виявлені та оприбутковані за справедливою вартістю не враховані раніше в обліку основні засоби

10

746

2

Відображено суму визначеного зносу

746

131

3

Відображено в складі фінансових результатів суму лишків основних засобів

746

793

Схожі статті




Бухгалтерський облік - Садовська І. Б. - 5.8. Документальне забезпечення інвентаризації та відображення її результатів в обліку

Предыдущая | Следующая