Адміністрування податків - Калінеску Т. В. - 5.2. Порядок проведення взаємозвірення з платниками та закриття особових рахунків
Для недопущення розходжень показників оперативного обліку платежів у податкових органах та бухгалтерських даних платників податків періодично проводяться взаємозвірення стану розрахунків. Такі звірення в обов'язковому порядку проводяться станом на 1 січня кожного року за всіма платежами до бюджету. За бажанням платника звірення розрахунків може бути проведене й на іншу звітну дату. За платежами, по яких виникли розбіжності, при потребі друкується картка особового рахунку [60, с. 84-85].
У випадку, коли сальдо розрахунків за даними платника та даними податкового органу співпадає, розрахунки на 1 січня вважаються звіреними. Про це робиться відмітка у книзі обліку звірення розрахунків з бюджетом, яка ведеться у підрозділі обліку і звітності.
Якщо сальдо розрахунків з бюджетом за даними платника не збігається з даними органу державної податкової служби, то звірення розрахунків оформляється актом, який є підставою для ретельного вивчення даних податкової звітності платника і записів в картках особових рахунків та встановлення причин невідповідності. При потребі податковий орган вирішує питання про проведення позапланової виїзної перевірки.
Після проведення всіх облікових операцій за останнє число грудня працівником підрозділу обліку і звітності в автоматичному режимі в особових рахунках платників підбивають підсумки здійснених за рік оборотів в розрізі нарахованих, зменшених, сплачених і повернених сум платежів, штрафних (фінансових) санкцій і пені. Якщо має місце податковий борг або надміру сплачені суми, несплачена пеня тощо, то ці суми переносяться в особовий рахунок поточного року. Нульове сальдо особового рахунку попереднього року переноситься в особовий рахунок поточного року.
З метою контролю за повнотою і своєчасністю внесення платежів до бюджету органи державної податкової служби нижчих рівнів складають і подають органам вищого рівня електронними засобами звітність про надходження, недоїмку та переплату платежів до бюджету.
Пріоритетною формою звітності податкових служб є звітність про надходження коштів до бюджетів. У вітчизняній податковій практиці така звітність за формою № 1-П "Звіт про суми фактичних надходжень податків і зборів (обов'язкових платежів) до бюджетів та державних цільових фондів" складається щомісячно станом на 1 число місяця, наступного за звітним [60, с. 85-86].
Звітність формується підрозділами обліку і звітності податкових органів в автоматизованому режимі за даними з реєстрів надходжень та повернень платежів. Для забезпечення достовірності звітних даних податкові інспекції (адміністрації) попередньо звіряють показники мобілізованих платежів із базами даних органів Державного казначейства та фінансових органів, що засвідчується відповідними довідками.
Державні податкові адміністрації в областях складають та подають щомісячні звіти про суми фактичних надходжень податків і зборів як Державній податковій адміністрації України, так і Головним фінансовим управлінням облдержадміністрацій і обласним управлінням Державного казначейства. З огляду на функціональні інтереси користувачів, звітність на адресу ДПА України подається в розрізі низових податкових інспекцій, для фінансових органів та органів держказначейства - з урахуванням адміністративно-територіального поділу областей.
Для забезпечення звітною інформацією фахівців з адміністрування податків в межах податкового органу звітність ф. № 1-П розміщують на сервері податкової інспекції (адміністрації). Зведені звіти про суми фактичних надходжень податків і зборів затверджуються керівником центрального податкового органу і подаються таким адресатам [60, с. 86]:
- на паперових носіях - Верховній Раді України, Адміністрації Президента України та Держкомстату України;
- засобами електронного зв'язку - Міністерству фінансів та Державному казначейству України.
Одним із поширених способів визначення податкових зобов'язань платників податків є визначення обсягу податку фіскальним органом.
За непрямим методом податкове зобов'язання визначається за оцінкою витрат платника податків, приростом його активів, кількості осіб, які перебувають з ним у відносинах найму, а також оцінкою інших елементів податкових баз, які приймаються для розрахунку податкового зобов'язання щодо конкретного податку, збору (обов'язкового платежу) відповідно до закону [22, ст. 4 п. 3.2].
Обвинувачення особи в ухиленні від сплати податків не може грунтуватися на визначенні податковим органом податкового зобов'язання з використанням непрямого методу до остаточного вирішення справи судом (арбітражним судом) [22, ст. 4 п. 3.7].
Платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого для подання податкової декларації [39, ст. 57].
Податковий агент зобов'язаний сплатити суму податкового зобов'язання (суму нарахованого (утриманого) податку), самостійно визначеного ним з доходу, що виплачується на користь платника податку - фізичної особи та за рахунок такої виплати, у строки, передбачені Кодексом [39, ст. 57].
Суму податкового зобов'язання, визначену у митній декларації, платник податків зобов'язаний сплатити до закінчення митного оформлення товарів, якщо інше не передбачено податковим законодавством.
У разі коли відповідно до законів України контролюючий орган самостійно визначає податкове зобов'язання платника податків з причин, не пов'язаних з порушенням податкового законодавства, такий платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму податкового зобов'язання у строки, визначені в Кодексі [39, ст. 57], а якщо такі строки не визначено, - протягом 30 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення про таке нарахування.
У разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом з причин, пов'язаних з порушенням податкового законодавства, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
Фізичні особи - платники податків повинні сплачувати податки і збори через установи банків та поштові відділення.
У разі коли зазначені особи проживають у сільській (селищній) місцевості, вони можуть сплачувати податки і збори через каси сільських (селищних) рад за квитанцією про прийняття податків і зборів, форма якої встановлюється центральним органом державної податкової служби.
Схожі статті
-
Платник податків має право вибрати один з таких порядків подання податкової декларації [39, ст. 49]: А) особисто (з відміткою про дату подання на копії...
-
5.1. Поняття "податкове зобов'язання". Визначення суми податкового зобов'язання Надзвичайно важливо здійснювати контроль за повнотою та своєчасністю...
-
5.1. Поняття "податкове зобов'язання". Визначення суми податкового зобов'язання Надзвичайно важливо здійснювати контроль за повнотою та своєчасністю...
-
4.1. Податкова декларація. Строки подання податкової декларації Найпоширенішою формою реалізації податкової звітності є надання відомостей з метою...
-
Підставами для зняття з обліку в органах державної податкової служби юридичної особи, її відокремлених підрозділів та самозайнятих осіб є [39, ст. 67]:...
-
Орган державної реєстрації юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців не пізніше наступного робочого дня з дати державної реєстрації такої особи,...
-
Адміністрування податків - Калінеску Т. В. - РОЗДІЛ 3. Склад та функції контролюючих органів
3.1. Структура контролюючих органів Надійна податкова система передбачає наявність високоорганізованої, забезпеченої кадрами і необхідною технікою...
-
Взяття на первинний облік за основним місцем обліку юридичних осіб та їх відокремлених підрозділів як платників податків та зборів в органах державної...
-
Адміністрування податків - Калінеску Т. В. - 3.2. Функції податкових органів
3.1. Структура контролюючих органів Надійна податкова система передбачає наявність високоорганізованої, забезпеченої кадрами і необхідною технікою...
-
Адміністрування податків - Калінеску Т. В. - 3.1. Структура контролюючих органів
3.1. Структура контролюючих органів Надійна податкова система передбачає наявність високоорганізованої, забезпеченої кадрами і необхідною технікою...
-
Адміністрування податків - Калінеску Т. В. - 1.2. Елементи адміністрування податків
Адміністрування податків складається із сукупності правових норм, об'єднаних у певну систему. Система адміністрування податків - сукупність податкових...
-
Платник податків зобов'язаний за кожний встановлений звітний період подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є,...
-
Податкова декларація складається за формою, розробленою центральним органом податкової служби і затвердженою Міністерством фінансів України. Форма...
-
2.1. Первинний облік платників податків Облік платників податків ведеться з метою створення умов для здійснення контролюючими органами контролю за...
-
4.1. Податкова декларація. Строки подання податкової декларації Найпоширенішою формою реалізації податкової звітності є надання відомостей з метою...
-
Адміністрування податків - Калінеску Т. В. - РОЗДІЛ 1. Сутність адміністрування податків
Проблема адміністрування податків в системі економічних відносин завжди мала особливу значущість. Для будь-якої країни це найважливіша категорія...
-
До основних завдань органів державної податкової служби належать [27]: - здійснення контролю за дотримання податкового законодавства; - внесення у...
-
До основних завдань органів державної податкової служби належать [27]: - здійснення контролю за дотримання податкового законодавства; - внесення у...
-
Адміністрування податків - Калінеску Т. В. - 1.1. Сутність адміністрування податків
Проблема адміністрування податків в системі економічних відносин завжди мала особливу значущість. Для будь-якої країни це найважливіша категорія...
-
Адміністрування податків - Калінеску Т. В. - 2.1. Первинний облік платників податків
2.1. Первинний облік платників податків Облік платників податків ведеться з метою створення умов для здійснення контролюючими органами контролю за...
-
Адміністрування податків - Калінеску Т. В. - ПЕРЕДМОВА
Проблема адміністрування податків в системі економічних відносин завжди мала особливу значущість. Для будь-якої країни це найважливіша категорія...
-
Адміністрування податків - Калінеску Т. В. - Державний реєстр фізичних осіб - платників податків
Центральний орган державної податкової служби формує та веде Державний реєстр фізичних осіб - платників податків (далі - Державний реєстр) [39, ст. 70 п....
-
Орган державної реєстрації юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців не пізніше наступного робочого дня з дати державної реєстрації такої особи,...
-
Адміністрування податків - Калінеску Т. В. - Облік самозайнятих осіб
Взяття на облік фізичних осіб - підприємців в органах державної податкової служби здійснюється за місцем їх державної реєстрації на підставі відомостей з...
-
Адміністрування податків - Калінеску Т. В. - 2.2. Вторинний облік платників податків
Вторинний облік платників окремих податків і зборів обумовлений необхідністю набуття певних прав і обов'язків окремими платниками податків після того, як...
-
Податкове право - Бандурка О. М. - 3. АДМІНІСТРУВАННЯ ПОДАТКІВ І ЗБОРІВ
Відомо, що адміністрування податків і зборів є однією з найважливіших ознак держави та необхідною умовою її існування. Адміністрування (від англ....
-
Відповідно до частини четвертої статті 50 Бюджетного кодексу України, податки, збори (обов'язкові платежі) та інші доходи державного бюджету визнаються...
-
Облік і аудит податків в Україні - Малишкін О. І. - Предмет податкового обліку
У процесі аналізу складових податкового обліку (податкових розрахунків) в Україні важливо, з одного боку, окреслити зону податкового обліку - визначити...
-
У процесі аналізу складових податкового обліку (податкових розрахунків) в Україні важливо, з одного боку, окреслити зону податкового обліку - визначити...
-
Облік і аудит податків в Україні - Малишкін О. І. - Функції податкового обліку
У процесі аналізу складових податкового обліку (податкових розрахунків) в Україні важливо, з одного боку, окреслити зону податкового обліку - визначити...
Адміністрування податків - Калінеску Т. В. - 5.2. Порядок проведення взаємозвірення з платниками та закриття особових рахунків