Адміністрування податків - Калінеску Т. В. - 2.1. Первинний облік платників податків
2.1. Первинний облік платників податків
Облік платників податків ведеться з метою створення умов для здійснення контролюючими органами контролю за правильністю нарахування, своєчасністю і повнотою сплати податків, нарахованих фінансових санкцій, дотримання податкового та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби [39, ст. 63 п. 1].
Облік платників податків - це сукупність заходів реєстраційного характеру, спрямованих на забезпечення ефективності здійснення податкового менеджменту на державному рівні. Можливо виділити такі його види [42, с. 187]:
1) залежно від об'єктів обліку: облік юридичних осіб, а також їхніх філій, представництв та інших відокремлених підрозділів; облік фізичних осіб; облік договорів про спільну діяльність і угод про розподіл продукції;
2) залежно від суб'єктів обліку: облік у податкових органах; облік у митних органах;
3) залежно від виду обліку: первинний облік, у ході якого платникові податків надається єдиний за всіма видами податків і зборів ідентифікаційний номер; вторинний облік, у процесі якого платникові податків надається, крім первинного, ідентифікаційний номер за окремим податком або збором (наприклад, за ПДВ); облік договорів, за якого на облік ставиться не конкретний платник (юридична або фізична особа), а договір: договір про спільну діяльність або угода про розподіл продукції (рис. 2.1) [42, с. 188].
Відповідно до Податкового кодексу України [39, ст. 63] взяття на облік в органах державної податкової служби юридичних осіб, їх відокремлених підрозділів, а також самозайнятих осіб здійснюється незалежно від наявності обов'язку щодо сплати того або іншого податку та збору [39, ст. 63 п. 2].
Рис. 2.1. Види обліку платників податків в органах ДПІ
З метою проведення податкового контролю платники податків підлягають реєстрації або взяттю на облік в органах державної податкової служби за місцезнаходженням юридичних осіб, відокремлених підрозділів юридичних осіб, місцем проживання особи (основне місце обліку), а також за місцем розташування (реєстрації) їх підрозділів, рухомого та нерухомого майна, об'єктів оподаткування або об'єктів, які пов'язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність (неосновне місце обліку) [39, ст. 63 п. 3]. Центральний орган державної податкової служби може прийняти рішення про зміну основного місця обліку платника податків.
Об'єктами оподаткування і об'єктами, пов'язаними з оподаткуванням, є майно та дії, у зв'язку з якими у платника податків виникають обов'язки щодо сплати податків та зборів.
Платник податків зобов'язаний стати на облік у відповідних органах державної податкової служби за основним та неосновним місцем обліку, повідомляти про всі об'єкти оподаткування і об'єкти, пов'язані з оподаткуванням, органи державної податкової служби за місцезнаходженням таких об'єктів у порядку, встановленому центральним органом державної податкової служби.
Заява про взяття на облік платника податків за неосновним місцем обліку подається у відповідний податковий орган протягом 10 робочих днів після створення відокремленого підрозділу, реєстрації рухомого чи нерухомого майна чи відкриття об'єкта чи підрозділу, через які провадиться діяльність або які підлягають оподаткуванню.
Взяття на облік платників податків - юридичних осіб та їх відокремлених підрозділів здійснюється після їх державної реєстрації чи включення відомостей про них до відповідних державних реєстрів на умовах, що визначаються законодавчими актами України, крім випадків, визначених цим Кодексом, коли органами реєстрації є органи державної податкової служби або коли проведення державної реєстрації платника податків у відповідному статусі законодавством не передбачається [39, ст. 63 п. 4].
Всі фізичні особи - платники податків та зборів реєструються в органах державної податкової служби шляхом включення відомостей про них до Державного реєстру фізичних осіб - платників податків [39, ст. 63 п. 5].
Фізичні особи - підприємці та особи, які мають намір провадити незалежну професійну діяльність, підлягають взяттю на облік як самозайняті особи в органах державної податкової служби.
Облік платників податків в органах державної податкової служби ведеться за податковими номерами [39, ст. 63 п. 6].
Порядок визначення податкового номера встановлюється центральним органом державної податкової служби.
Облік осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний орган державної податкової служби, ведеться за прізвищем, ім'ям, по батькові і серією та номером діючого паспорта. У паспортах зазначених осіб органами державної податкової служби робиться відмітка про наявність у них права здійснювати будь-які платежі за серією та номером паспорта. Порядок внесення відмітки визначається центральним органом державної податкової служби.
Орган державної податкової служби зазначає податковий номер або серію та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний орган державної податкової служби і мають відмітку у паспорті) у всіх свідоцтвах, довідках, патентах, в інших документах або повідомленнях, що видаються платнику податків або надсилаються йому [39, ст. 63 п. 7].
Кожен платник податків зазначає податковий номер або серію та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний орган державної податкової служби і мають відмітку у паспорті) в усіх податкових деклараціях (розрахунках, звітах), платіжних документах щодо податків і зборів, у фінансових документах, а також в інших випадках, передбачених законодавством.
Документи, що подаються платниками податків для взяття на облік в органах державної податкової служби, перевіряються у порядку, встановленому центральним органом державної податкової служби, і в разі виявлення помилок або подання недостовірних відомостей повертаються для виправлення. Платники податків, які не подали протягом 5 календарних днів, наступних за днем отримання повернутих документів, виправлених документів для взяття на облік в органах державної податкової служби або повторно подали такі документи з помилками, несуть відповідальність відповідно до закону [39, ст. 63 п. 9].
Центральним органом державної податкової служби визначаються [39, ст. 63 п. 10]: порядок обліку платників податків і зборів; перелік документів, які подаються для взяття на облік платників податків, а також порядок подання таких документів; форми заяв, свідоцтв та документів з питань реєстрації та обліку платників податків (дод. А, Б, В, Г).
Органи державної податкової служби [39, ст. 63 п. 11] забезпечують достовірність даних про платників податків в Єдиному банку даних про платників податків - юридичних осіб та Державному реєстрі фізичних осіб - платників податків, реєстрі платників податку на додану вартість, реєстрі неприбуткових організацій та інших реєстрах, що формуються та ведуться органами державної податкової служби, їх захист від несанкціонованого доступу, оновлення, архівування та відновлення даних.
Інформація, що збирається, використовується та формується органами державної податкової служби у зв'язку з обліком платників податків, вноситься до інформаційних баз даних і використовується з урахуванням обмежень, передбачених для податкової інформації з обмеженим доступом [39, ст. 63 п. 12].
Схожі статті
-
Взяття на первинний облік за основним місцем обліку юридичних осіб та їх відокремлених підрозділів як платників податків та зборів в органах державної...
-
2.1. Первинний облік платників податків Облік платників податків ведеться з метою створення умов для здійснення контролюючими органами контролю за...
-
Адміністрування податків - Калінеску Т. В. - Облік самозайнятих осіб
Взяття на облік фізичних осіб - підприємців в органах державної податкової служби здійснюється за місцем їх державної реєстрації на підставі відомостей з...
-
Адміністрування податків - Калінеску Т. В. - 1.2. Елементи адміністрування податків
Адміністрування податків складається із сукупності правових норм, об'єднаних у певну систему. Система адміністрування податків - сукупність податкових...
-
Адміністрування податків - Калінеску Т. В. - 1.1. Сутність адміністрування податків
Проблема адміністрування податків в системі економічних відносин завжди мала особливу значущість. Для будь-якої країни це найважливіша категорія...
-
Адміністрування податків - Калінеску Т. В. - РОЗДІЛ 1. Сутність адміністрування податків
Проблема адміністрування податків в системі економічних відносин завжди мала особливу значущість. Для будь-якої країни це найважливіша категорія...
-
Адміністрування податків - Калінеску Т. В. - ПЕРЕДМОВА
Проблема адміністрування податків в системі економічних відносин завжди мала особливу значущість. Для будь-якої країни це найважливіша категорія...
-
Податкове право - Бандурка О. М. - 3. АДМІНІСТРУВАННЯ ПОДАТКІВ І ЗБОРІВ
Відомо, що адміністрування податків і зборів є однією з найважливіших ознак держави та необхідною умовою її існування. Адміністрування (від англ....
-
Наша власна бухгалтерська практика показала, що збір даних податкового обліку ВВ та ВД на той час ефективно був організований без ускладнення регістрів...
-
Облік і аудит податків в Україні - Малишкін О. І. - Облік податкових зобов'язань з ПДВ
Наша власна бухгалтерська практика показала, що збір даних податкового обліку ВВ та ВД на той час ефективно був організований без ускладнення регістрів...
-
Облік і аудит податків в Україні - Малишкін О. І. - Облік ПДВ
Наша власна бухгалтерська практика показала, що збір даних податкового обліку ВВ та ВД на той час ефективно був організований без ускладнення регістрів...
-
Наша власна бухгалтерська практика показала, що збір даних податкового обліку ВВ та ВД на той час ефективно був організований без ускладнення регістрів...
-
Облік і аудит податків в Україні - Малишкін О. І. - 1.3.2. Статус податкового обліку
З набуттям чинності з 2011 р. норм Податкового кодексу України окремі науковці почали знову розглядати ідею "єдиного обліку". Наприклад, Н Гура зазначає,...
-
Облік і аудит податків в Україні - Малишкін О. І. - Фінансовий облік
Необхідність уведення у законодавче поле поняття (терміну) "фінансовий облік" полягає у наступному. По-перше, такий вид обліку є різновидом...
-
1.3.1. Методичні підходи до визначення поняття "податковий облік" в контексті інтерпретації категорії "бухгалтерський облік" Становлення податкового...
-
Облік і аудит податків в Україні - Малишкін О. І. - Податковий облік
Необхідність уведення у законодавче поле поняття (терміну) "фінансовий облік" полягає у наступному. По-перше, такий вид обліку є різновидом...
-
1.3.1. Методичні підходи до визначення поняття "податковий облік" в контексті інтерпретації категорії "бухгалтерський облік" Становлення податкового...
-
Вивчивши цю тему, ви повинні знати: - які документи необхідно подати до органу ДАІ для отримання реєстрації автотранспортного засобу; - які податки і...
-
Облік і аудит податків в Україні - Малишкін О. І. - 1.1.4. Досвід Російської Федерації
Росія має найбільшу на пострадянському просторі економіку і претендує на перші ролі в економіці та політиці країн СНД. В економіці Російської Федерації...
-
Облік і аудит податків в Україні - Малишкін О. І. - 1.1.3. Призначення механізму податкових різниць
І в теорії, і в практиці механізм податкових різниць з податку на прибуток розглядається як сполучена ланка між фінансовою та податковою інформацією. У...
-
На етапі переходу до нової методології обрахунку податку на прибуток в Україні, пов'язану із запровадженням і МСФЗ, і норм Податкового кодексу вітчизняні...
-
Облік і аудит податків в Україні - Малишкін О. І. - Податкові розрахунки
Методики цього виду обліку достатньо повно описані в закордони та вітчизняній літературі. В контексті нашого дослідження ми виділяємо його як окрему...
-
Облік і аудит податків в Україні - Малишкін О. І. - Управлінський облік
Методики цього виду обліку достатньо повно описані в закордони та вітчизняній літературі. В контексті нашого дослідження ми виділяємо його як окрему...
-
Облік і аудит податків в Україні - Малишкін О. І. - 1.1.1. Запровадження МСФЗ в Україні
1.1. Світовий досвід взаємоузгодження інформації фінансової і податкової звітності 1.1.1. Запровадження МСФЗ в Україні Урядом України прийнято концепцію...
-
1.1. Світовий досвід взаємоузгодження інформації фінансової і податкової звітності 1.1.1. Запровадження МСФЗ в Україні Урядом України прийнято концепцію...
-
1.1. Світовий досвід взаємоузгодження інформації фінансової і податкової звітності 1.1.1. Запровадження МСФЗ в Україні Урядом України прийнято концепцію...
-
Облік і аудит податків в Україні - Малишкін О. І. - ВСТУП
Світовий досвід свідчить, що незважаючи на тенденцію певної уніфікації правил оподаткування в межах міждержавних об'єднань (союзів) для кожної країни...
-
Облік і аудит податків в Україні - Малишкін О. І. - Бухгалтерський облік
На підставі первинних документів - податкових накладних та розрахунку коригувань даних податкової накладної з 1997 по 2000 р. бухгалтери України складали...
-
Облік і аудит податків в Україні - Малишкін О. І. - Зведений (синтетичний) облік
На підставі первинних документів - податкових накладних та розрахунку коригувань даних податкової накладної з 1997 по 2000 р. бухгалтери України складали...
-
Облік і аудит податків в Україні - Малишкін О. І. - Зведений аналітичний облік
На підставі первинних документів - податкових накладних та розрахунку коригувань даних податкової накладної з 1997 по 2000 р. бухгалтери України складали...
Адміністрування податків - Калінеску Т. В. - 2.1. Первинний облік платників податків