Аудит: організація і методика - Огійчук М. Ф. - 8.1 4. Зміст фінансової звітності
Для підприємств і організацій фінансова звітність є відображенням діяльності за певний звітний період. Тому фінансову звітність за часом складання можна розподілити на місячну, квартальну і річну. На сучасному етапі дуже важливо, щоб при складанні звітності застосовувалася єдина методологія формування звітних показників. Враховуючи застосування міжнародних та національних стандартів у бухгалтерському обліку та аудиті, можна констатувати, що показники звітності єдині навіть у міжнародному плані. Для виявлення оперативних результатів роботи підприємств використовують місячну та квартальну звітність, а при виявленні діяльності підприємств за більш тривалий період та на перспективу використовують дані річної звітності.
Річна фінансова звітність, за виключенням звітності малих підприємств, складається з Балансу (форма 1), Звіту про фінансові результати (форма 2), Звіту про рух грошових коштів (форма 3), Звіту про власний капітал (форма 4), Приміток до річної фінансової звітності (форма 5), Додатку до приміток до річної фінансової звітності "Інформації за сегментами" (форма 6), форми № 50 с.-г. "Основні економічні показники роботи сільгосппідприємств", статистичної звітності.
У цілому інформацію, що підлягає аудиту, можна класифікувати на фінансову звітність, статистичну звітність, фінансову та внутрішню звітність, документацію бізнес-процесів, операції на позабалансових рахунках та інша звітність.
До об'єктів перевірки бізнес-процесів відносять таку документацію з: процесу збуту готової продукції, технології процесу збуту, виробничої потужності, ступеня автоматизації, системи виробничого планування, організаційної структури, інформаційних потоків, складу собівартості, процесу постачання, фінансового управління.
До об'єктів аудиту на позабалансових рахунках відносять елементи облікової політики, операції з обліку орендованих необоротних активів, записи в регістрах обліку і примітках до фінансової звітності, інформацію про порушення ведення обліку.
Звітність малого підприємства складається з Балансу (форма 1-м) і Звіту про фінансові результати (форма 2-м). Показники річної звітності відображаються наростаючим підсумком з початку звітного року. Дані звітності відображаються в тисячах гривень, а у звітності малих підприємств - у тисячах гривень з одним десятковим знаком.
Баланс (форма 1 і 1-м) складається на основі початкового сальдо (графа 3) з урахуванням змін, які могли бути на підприємстві (вибуття, приєднання частин, структурних підрозділів, філій підприємства).
Рис. 8.1.4.1. Вимоги до річної фінансової звітності
Дані статей балансу на початок періоду повинні відповідати даним балансу на кінець попереднього періоду. У разі зміни наступного балансу на початок року у порівнянні зі звітними даними за попередній рік повинні бути надані відповідні пояснення.
Дані статей балансу на кінець звітного періоду повинні бути обгрунтовані результатами інвентаризації.
Суми статей балансу за розрахунками з фінансовими органами, установами банків повинні бути звірені з ними і тотожними.
Дані кінцевого балансу повинні відповідати оборотам і залишкам за рахунками Головної книги чи іншого аналогічного регістру бухгалтерського обліку на кінець звітного року.
Дані балансів на початок і кінець року повинні бути порівняльними. Будь-які розбіжності в методології формування однієї і тієї ж статті вступного і кінцевого балансів повинні бути пояснені.
Крім наведених пропонувань до річних звітів можуть бути застосовані вимоги, які наведені на рисунку 8.1.4.1.
При цьому всі операції повинні бути зареєстровані і подані належним чином: занесені в період завершення господарської операції, правильно оцінені, всі операції, які стосуються підприємства, занесені у відповідний рахунок, правильно подані у річних звітах.
У формі № 2 "Звіт про фінансові результати" відображається: дохід (виручка) від реалізації готової продукції (товарів, робіт, послуг), податок на додану вартість, акцизний збір, чистий дохід, собівартість реалізованої продукції, валовий прибуток (збиток), фінансові результати від операційної діяльності та ін. У формі № 2 є таблиця II Елементи операційних витрат і таблиця III - Розрахунок показників прибутковості акцій. Загальні вимоги до розкриття статей форми № 2 визначаються П(С)БО 3 "Звіт про фінансові результати".
У Звіті про рух грошових коштів наведена інформація про суму чистого надходження або чистого видатку грошової маси підприємства за рік у розрізі операційної, інвестиційної та фінансової діяльності.
Чистим надходженням грошових коштів визнається перевищення суми надходжень над сумою їх видатків у звітному році. Чистим видатком грошових коштів вважають перевищення суми видатків грошових коштів над сумою їх надходження за звітний рік.
Метою складання Звіту про рух грошових коштів є надання користувачам фінансової звітності повної, правдивої та неупередженої інформації про зміни, що відбулися у грошових коштах підприємства та їх еквівалентів за звітний період.
Рух грошових коштів у результаті операційної діяльності визначається шляхом коригування прибутку (збитку) від звичайної діяльності до оподаткування на суми: змін запасів, дебіторської та кредиторської заборгованості, пов'язаної з операційною діяльністю, протягом звітного періоду наведені в статтях, які пов'язані з рухом грошових коштів у результаті інвестиційної та операційної діяльності. У формі № 3 показник рядка 010 має відповідати показнику рядка І 70 або 175 форми № 2.
Зміст та форма Звіту про рух грошових коштів визначається П(С)БО 4 "Звіт про рух грошових коштів".
Зміст і форма Звіту про власний капітал (форма № 4) і загальні вимоги до розкриття його статей визначається П(С)БО 5 "Звіт про власний капітал". Метою складання Звіту про власний капітал є розкриття інформації про зміни у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду.
У формі 5 "Примітки до річної фінансової звітності" відображають дані про рух нематеріальних активів і основних засобів та їх знос на суму накопиченої амортизації. У розділі 3 "Капітальні інвестиції" форми 5 відображають рух капітальних інвестицій, а в розділі 4 "Фінансові інвестиції" - рух фінансових інвестицій. У розділі 5 даної форми вказують доходи і витрати. Рух грошових коштів відображають у розділі 5 "Грошові кошти". У розділі 7 "Забезпечення і резерви" вказують: забезпечення на виплату відпусток працівникам, забезпечення наступних витрат на додаткове пенсійне забезпечення, забезпечення наступних витрат на виконання гарантійних зобов'язань, забезпечення наступних витрат на реконструкцію, забезпечення наступних витрат на виконання зобов'язань щодо обтяжливих контрактів.
У розділі 8 "Запаси" відображають запаси в їх реальній структурі, у розділі 9 "Дебіторська заборгованість" показують дебіторську заборгованість, а в розділі 10 - Нестачі і втрати від псування цінностей, в розділі 11 - Будівельні контракти, в розділі 12 - Податок на прибуток, в розділі 13 - Використання амортизаційних відрахувань.
У спеціалізованій формі статистичної звітності (форма № 50 с.-г.) відображають виробництво продукції і продуктивності праці, реалізацію сільськогосподарської продукції, виробництво і собівартість продукції рослинництва, виробництво і собівартість продукції тваринництва.
Схожі статті
-
8.1. Завдання аудиту з перевірки фінансової звітності Одним із найбільш відповідальних моментів під час проведення аудиту є перевірка фінансової...
-
8.1. Завдання аудиту з перевірки фінансової звітності Одним із найбільш відповідальних моментів під час проведення аудиту є перевірка фінансової...
-
Під час аудиту наявності і стану фінансової звітності перелік виявленої звітності зрівнюється з вимогами Закону України "Про бухгалтерський облік та...
-
Аудит: організація і методика - Огійчук М. Ф. - 4.1. Аудиторські послуги, їх об'єкти і види
4.1. Аудиторські послуги, їх об'єкти і види Аудиторська діяльність включає в себе організаційне і методичне забезпечення аудиту, практичне виконання...
-
Аудит: організація і методика - Огійчук М. Ф. - РОЗДІЛ 4. АУДИТОРСЬКІ ПОСЛУГИ, ЇХ ОБ'ЄКТИ І ВИДИ
4.1. Аудиторські послуги, їх об'єкти і види Аудиторська діяльність включає в себе організаційне і методичне забезпечення аудиту, практичне виконання...
-
Аудит: організація і методика - Огійчук М. Ф. - 1.14. Різниця: "ревізія" та "аудит"
Об'єм і структура програми аудиту залежить від поставлених цілей перевірки. Замовник може запросити аудиторську перевірку на найрізноманітніші тематики....
-
Міжнародний стандарт аудиту № 120 "Концептуальна основа Міжнародних стандартів аудиту" передбачає мету та загальні принципи аудиторської перевірки...
-
Міжнародний стандарт аудиту № 120 "Концептуальна основа Міжнародних стандартів аудиту" передбачає мету та загальні принципи аудиторської перевірки...
-
Об'єм і структура програми аудиту залежить від поставлених цілей перевірки. Замовник може запросити аудиторську перевірку на найрізноманітніші тематики....
-
Після перевірки законності створення підприємства і встановлення належності суб'єкту активів, перевіряють порядок збереження і використання грошових...
-
Аудит: організація і методика - Огійчук М. Ф. - 4.3.2. Види аудиторських послуг
4.3.2. Види аудиторських послуг На ринку приватизації підприємства На основі Закону України "Про аудиторську діяльність" від 14.09.2006 р. аудиторська...
-
Аудит: організація і методика - Огійчук М. Ф. - 4.3. Спеціалізовані ділянки перевірки
4.3.2. Види аудиторських послуг На ринку приватизації підприємства На основі Закону України "Про аудиторську діяльність" від 14.09.2006 р. аудиторська...
-
Об'єм і структура програми аудиту залежить від поставлених цілей перевірки. Замовник може запросити аудиторську перевірку на найрізноманітніші тематики....
-
Аудит: організація і методика - Огійчук М. Ф. - 1.1. Суть, мета організації та функції аудиту
1.1. Суть, мета організації та функції аудиту Становлення капіталізму і концентрація виробничих сил у Європі та Америці призвели до поглиблення ринкових...
-
Аудит: організація і методика - Огійчук М. Ф. - 1.8. Теоретичні та методологічні аспекти аудиту
Поява нових виробничих відносин висуває нові завдання в середовищі постійних організаційних форм та методів контролю. Вирішення цього питання було...
-
Аудит: організація і методика - Огійчук М. Ф. - 1.2. Завдання аудиту
Завдання аудиту визначені в Законі України "Про аудиторську діяльність", де вказано, що аудиторська діяльність в Україні включає в себе аудиторські...
-
У 1977 р. було створено Міжнародну федерацію бухгалтерів (МФБ). Цьому сприяла ініціатива Міжнародного конгресу бухгалтерів у Мюнхені. Мета МФБ - розвиток...
-
Аудит: організація і методика - Огійчук М. Ф. - Об'єкти досліджень в аудиті
До об'єктів аудиторських досліджень відносять активи та пасиви підприємства, а також виробничі, фінансові та господарські процеси. Об'єкти аудиторських...
-
У 1977 р. було створено Міжнародну федерацію бухгалтерів (МФБ). Цьому сприяла ініціатива Міжнародного конгресу бухгалтерів у Мюнхені. Мета МФБ - розвиток...
-
У циклі розширеного відтворення розрізняють три стадії: O заготівля (постачання); O виробництво; O збут (реалізація). Ці три процеси тісно пов'язані між...
-
Аудит: організація і методика - Огійчук М. Ф. - 3.24. Інша управлінська інформація
Порівняльні дані за один або кілька попередніх періодів є основою забезпечення користувачів фінансових звітів інформацією, потрібною для визначення...
-
Аудит: організація і методика - Огійчук М. Ф. - 3.23. Порівняльні дані
Порівняльні дані за один або кілька попередніх періодів є основою забезпечення користувачів фінансових звітів інформацією, потрібною для визначення...
-
Аудит: організація і методика - Огійчук М. Ф. - Процес збуту
У циклі розширеного відтворення розрізняють три стадії: O заготівля (постачання); O виробництво; O збут (реалізація). Ці три процеси тісно пов'язані між...
-
Аудит: організація і методика - Огійчук М. Ф. - Процес виробництва
У циклі розширеного відтворення розрізняють три стадії: O заготівля (постачання); O виробництво; O збут (реалізація). Ці три процеси тісно пов'язані між...
-
Аудит: організація і методика - Огійчук М. Ф. - Процес постачання (заготівлі)
У циклі розширеного відтворення розрізняють три стадії: O заготівля (постачання); O виробництво; O збут (реалізація). Ці три процеси тісно пов'язані між...
-
Аудит: організація і методика - Огійчук М. Ф. - 2.8. Стадії виробництва
У циклі розширеного відтворення розрізняють три стадії: O заготівля (постачання); O виробництво; O збут (реалізація). Ці три процеси тісно пов'язані між...
-
Велика відповідальність перед аудитором полягає в тому, що він при виконанні своїх договірних зобов'язань повинен надати користувачеві правдиву...
-
Аудит: організація і методика - Огійчук М. Ф. - 5.15.1. Контроль за збереженням грошових коштів
5.15.1. Контроль за збереженням грошових коштів Основними завданнями контролю грошових коштів є: O перевірка збереження грошових коштів у касі, на...
-
Стан і рух коштів власного капіталу починається з вивчення його видів: статутного, пайового, додаткового, резервного, вилученого, неоплаченого, а також...
-
Аудит: організація і методика - Огійчук М. Ф. - 7.6.4. Методика аудиту витрат діяльності
Витрати підприємства на виробництво продукції відображають її собівартість. Вона складається з двох частин: з вартості спожитих засобів виробництва та з...
Аудит: організація і методика - Огійчук М. Ф. - 8.1 4. Зміст фінансової звітності