Страхова справа - Вовчак О. Д. - 14.5. Оподаткування страхових компаній
Прибуток страховика є об'єктом оподаткування. Відповідно до податкового законодавства, об'єктом оподаткування виступає валовий дохід від страхової діяльності, скоригований на суму валових витрат. Склад валових доходів і валових витрат визначає законодавство про оподаткування прибутку підприємств. При цьому необхідно з'ясувати особливості оподаткування страхових компаній.
Оподаткування валового доходу (прибутку) страховиків здійснюється за такими ставками (рис. 14.8):
Крім того, страхові компанії, як і будь-які суб'єкти господарювання, сплачують низку інших загальнодержавних податків, зборів (обов'язкових платежів), місцевих податків та зборів, передбачених чинним законодавством (рис. 14.9; 14.10; 14.11).
Для цілей оподаткування страхової діяльності під оподатковуваним доходом вважається сума страхових платежів, страхових внесків, страхових премій (сума валових внесків), одержаних (нарахованих) страховиками-резидентами впродовж звітного періоду за договорами страхування і перестрахування ризиків на території України або за її межами (крім договорів страхування життя), зменшених на суму страхових платежів (страхових внесків, страхових премій), сплачених (нарахованих) страховиком за договорами перестрахування з резидентом та сплачених за договорами перестрахування з нерезидентом у тому ж податковому періоді.
Оподатковувані доходи від страхової діяльності (крім страхування життя) страховиків-резидентів оподатковуються за ставкою у розмірі 3 % суми валового доходу, одержаного від страхової діяльності.
Облік операцій із страхування життя фізичних осіб ведеться страховиками окремо.
Оподатковувані доходи страховиків-резидентів від страхування життя оподатковуються (крім доходів від операцій, здійснених за договорами довгострокового страхування життя) за ставкою у розмірі 3 %. Оподатковувані доходи страховиків-резидентів, отримані за договорами довгострокового страхування життя, оподатковуються за ставкою 0 % у разі дотримання встановлених вимог до таких договорів.
Для цілей оподаткування операцій із страхування життя під оподатковуваним доходом від страхування (перестрахування) життя розуміють суму страхових платежів (страхових внесків, страхових премій), одержаних (нарахованих) страховиками впродовж звітного періоду, за договором страхування (перестрахування) життя, зменшених на суму страхових платежів (страхових внесків, страхових премій), сплачених (нарахованих) страховиком за договорами перестрахування з резидентом та сплачених за договорами перестрахування з нерезидентом у тому ж податковому періоді.
Якщо страховик одержує доходи із джерел інших, ніж страхування, такі доходи оподатковуються за ставкою 25 %. При цьому до категорії валових витрат, пов'язаних з одержанням таких доходів, не включаються витрати, які понесені страховиком під час здійснення операцій із страхування (перестрахування).
Інвестиційний дохід, одержаний страховиком від розміщення коштів резервів страхування життя, оподатковується у страховика в частині, яка належить страховику. Частина інвестиційного доходу, одержаного від розміщення коштів резервів із страхування життя, що належить страховику, визначається як різниця між сумою доходу, одержаного (нарахованого) від розміщення коштів резервів із страхування життя, та сумою витрат страховика на ведення справи, які пе можуть перевищувати 15 % отриманого інвестиційного доходу.
Якщо страховик здійснює відрахування у математичні резерви із страхування життя, то сума інвестиційного доходу, що належить страховику, зменшується на суму відрахувань у такі математичні резерви, що не можуть перевищувати 85 % суми інвестиційного доходу, який належить страховику.
Доходи, одержані страховиком-цедентом у звітному періоді від перестраховиків за договорами перестрахування, зменшуються на суму здійснених страховиком-цедентом страхових виплат (страхового відшкодування) у частині (у межах часток), в якій перестраховик несе відповідальність згідно з укладеними із страховиком-цедентом договорами перестрахування, та оподатковуються у загальному порядку за ставкою 25 %.
Датою збільшення валового доходу від страхової діяльності вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше, а саме: дата зарахування коштів на банківський рахунок, оприбуткування в касу або дата виникнення у страховика страхових зобов'язань перед страхувальником, тобто дата набрання чинності договорами страхування і перестрахування.
Законом України "Про страхування" № 2745-ПІ від 4 жовтня 2001 р. встановлено, що договір страхування набирає чинності з моменту внесення першого страхового платежу, якщо інше не передбачено договором страхування.
Виходячи з наведеного, якщо договір набирає чинності після сплати першої частини платежу, а страхові платежі не надійшли, сума страхових платежів, передбачена договором, який ще не набув чипності, не включається до валового доходу від страхової діяльності.
Якщо договором передбачено внесення страхового платежу частинами і договір уже набув чинності, при цьому сума першого (чергового) платежу не надійшла, належна сума страхового платежу, визначена договором для сплати у звітному періоді, включається до валового доходу страховика.
Крім того, у разі розподілення сплати страхової премії за періодами, якщо договором страхування передбачено, що він набирає чинності після сплати першого платежу, й у випадку несплати страхувальником чергового платежу в обумовлені договором строки дія договору страхування припиняється (тобто страховий захист не діє), датою збільшення валового доходу страховика у звітному періоді потрібно вважати дату, визначену договором для сплати чергового платежу, як дату фактичного надходження чергового платежу на банківський рахунок (залежно від того, яка з подій відбулася раніше).
При цьому у разі дострокового припинення договору страхування при невиконанні страхувальником наведених вище умов договору страховик має право в цілях оподаткування застосовувати механізм урегулювання сумнівної (безнадійної) заборгованості.
Схожі статті
-
Страхова справа - Вовчак О. Д. - 14.1. Особливості фінансово-економічної діяльності страховика
14.1. Особливості фінансово економічної діяльності страховика 14.2. Склад та економічний зміст доходів страховика 14.3. Склад та економічний зміст витрат...
-
Страхова справа - Вовчак О. Д. - 14.2. Склад та економічний зміст доходів страховика
14.1. Особливості фінансово економічної діяльності страховика 14.2. Склад та економічний зміст доходів страховика 14.3. Склад та економічний зміст витрат...
-
14.1. Особливості фінансово економічної діяльності страховика 14.2. Склад та економічний зміст доходів страховика 14.3. Склад та економічний зміст витрат...
-
Страхова справа - Вовчак О. Д. - 14.4. Фінансові результати страховика
Прибуток страховика - фінансовий результат його діяльності за відповідний звітний період (квартал, півріччя, дев'ять місяців, рік). Визначається як...
-
Страхова справа - Вовчак О. Д. - 8.2. Основні умови та порядок страхування майна юридичних осіб
Особливої уваги заслуговує організація страхового захисту майна юридичних осіб - підприємств та організацій. Юридичні особи можуть страхувати таке майно:...
-
Страхова справа - Вовчак О. Д. - Тема 7 ОСОБИСТЕ СТРАХУВАННЯ
Тема 7. Особисте страхування Тема 8. Майнове страхування Тема 9. Страхування відповідальності Тема 10. Страхування підприємницьких ризиків Тема 11....
-
Страхова справа - Вовчак О. Д. - Змішаного страхування життя
Найбільш вигідним є змішане страхування життя. Договір Змішаного страхування життя дає змогу поєднати відповідальність страхової компанії як у разі...
-
Страхова справа - Вовчак О. Д. - 12.5. Особливості актуарних розрахунків у страхуванні життя
Основними показниками актуарних розрахунків, що забезпечують стійкість страхових операцій, є: частота страхових подій, коефіцієнт кумуляції ри зику,...
-
Основними показниками актуарних розрахунків, що забезпечують стійкість страхових операцій, є: частота страхових подій, коефіцієнт кумуляції ри зику,...
-
Страхова справа - Вовчак О. Д. - 12.3. Види страхових внесків (премій, платежів)
На основі страхового тарифу визначають розмір страхового внеску (страхового платежу, страхової премії), що виступає як плата за страхування, котру...
-
Страхова справа - Вовчак О. Д. - 7.1. Економічний зміст та класифікація особистого страхування
Тема 7. Особисте страхування Тема 8. Майнове страхування Тема 9. Страхування відповідальності Тема 10. Страхування підприємницьких ризиків Тема 11....
-
Страхова справа - Вовчак О. Д. - Страхування до одруження
Найбільш вигідним є змішане страхування життя. Договір Змішаного страхування життя дає змогу поєднати відповідальність страхової компанії як у разі...
-
Страхова справа - Вовчак О. Д. - Розділ II ОСОБЛИВОСТІ ОКРЕМИХ ВИДІВ СТРАХУВАННЯ
Тема 7. Особисте страхування Тема 8. Майнове страхування Тема 9. Страхування відповідальності Тема 10. Страхування підприємницьких ризиків Тема 11....
-
Страхова справа - Вовчак О. Д. - 2.1. Основні підходи до класифікації страхування
2.1. Основні підходи до класифікації страхування 2.2. Класифікація страхування за об'єктами: галузі, підгалузі та види страхування 2.3. Форми проведення...
-
Класифікація за об'єктами є найбільш поширеною й узагальненою. Об'єкт страхування є головним чинником, від якого залежить характер та основні умови...
-
Страхова справа - Вовчак О. Д. - 10.2. Страхування комерційних ризиків
Страхування комерційних операцій полягає у тому, щоб відшкодувати можливі втрати на випадок, коли через певний період застраховані операції не дадуть...
-
Страхова справа - Вовчак О. Д. - 9.4. Страхування професійної відповідальності
До специфічних видів страхування відповідальності відносять страхування професійної відповідальності. Такий вил страхування в багатьох країнах світу...
-
Страхова справа - Вовчак О. Д. - 8.5. Страхування майна фізичних осіб
Страхування майна фізичних осіб - це підгалузь майнового страхування, яка історично виникла першою. Страхування майна фізичних осіб проводиться на...
-
Класифікація за об'єктами є найбільш поширеною й узагальненою. Об'єкт страхування є головним чинником, від якого залежить характер та основні умови...
-
Страхова справа - Вовчак О. Д. - Витрати на проведення страхових операцій
Витрати страховика пов'язані з двоїстим характером його діяльності, яка передбачає проведення власне страхування (страхових операцій) і виконання...
-
Страхова справа - Вовчак О. Д. - 14.3. Склад та економічний зміст витрат страховика
Витрати страховика пов'язані з двоїстим характером його діяльності, яка передбачає проведення власне страхування (страхових операцій) і виконання...
-
Ліцензування страхової діяльності є одним із головних методів регулювання процесу формування страхового ринку. Основним призначенням ліцензування є...
-
Страхова справа - Вовчак О. Д. - 6.3. Система державного нагляду за страховою діяльністю в Україні
Страховий нагляд за діяльністю суб'єктів страхових відносин у кожній країні забезпечує відповідна система органів з нагляду за страховою діяльністю. Так,...
-
Страхова справа - Вовчак О. Д. - 7.2. Страхування життя та пенсій
Найважливішою підгалуззю особистого страхування, одним із його видів, що визначено на законодавчому рівні, є страхування життя. З'ясовуючи зміст...
-
Страхова справа - Вовчак О. Д. - 13.5. Співстрахування та механізм його застосування
Співстрахування характеризує відносини в страхуванні, коли його об'єкт може бути застрахований за одним договором страхування кількома страховиками. За...
-
Страхова справа - Вовчак О. Д. - 13.4. Форми проведення перестрахувальних операцій
Існує безліч різних за формою здійснення перестрахувальних договорів. Стандартного, спільного для всіх страхових компаній, договору не існує. У кожному...
-
Страхова справа - Вовчак О. Д. - 13.2. Сутність перестрахування та його розвиток в Україні
У науковій і навчальній літературі подано різноманітні ознаки (елементи) перестрахування. Найбільш вдалими можна вважати ознаки перестрахування, подані...
-
Страхова справа - Вовчак О. Д. - 13.1. Необхідність та значення перестрахування
13.1. Необхідність та значення перестрахування 13.2. Сутність перестрахування та його розвиток в Україні 13.3. Методи перестрахування 13.4. Форми...
-
Страхова справа - Вовчак О. Д. - Тема 13 ПЕРЕСТРАХУВАННЯ І СПІВСТРАХУВАННЯ
13.1. Необхідність та значення перестрахування 13.2. Сутність перестрахування та його розвиток в Україні 13.3. Методи перестрахування 13.4. Форми...
-
Страхова справа - Вовчак О. Д. - 4.3. Стан і перспективи розвитку страхового ринку в Україні
Становлення України як самостійної та незалежної держави зумовило створення і розвиток страхового ринку. Перші приватні страхові компанії, які завершили...
Страхова справа - Вовчак О. Д. - 14.5. Оподаткування страхових компаній