Податкове право - Бандурка О. М. - 11.2. Засоби забезпечення виконання платником податків своїх обов'язків
Основними засобами забезпечення виконання платником податків своїх обов'язків Є:
- податкова застава;
- поручительство;
- адміністративний арешт майна;
- примусове стягнення коштів та продаж майна, що перебуває у податковій заставі.
Податкова застава Є одним з найефективніших засобів забезпечення податкових зобов'язань, оскільки в даному випадку обмежуються права платника податків щодо розпорядження власним майном, що в значній мірі впливає на подальше ведення фінансово-господарської діяльності.
Право податкової застави виникає У разі:
- несплати у строки, встановлені Податковим кодексом України, суми грошового зобов'язання (суми коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію), самостійно визначеної платником податків у податковій декларації, - з дня, що настає за останнім днем зазначеного строку;
- несплати у строки, встановлені Податковим кодексом України, суми грошового зобов'язання, самостійно визначеної контролюючим органом, - з дня виникнення податкового боргу (суми грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій), узгодженого платником податків, але не сплаченого у встановлений строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання).
Причому, право податкової застави не потребує письмового оформлення. Майно, на яке поширюється право податкової застави, оформляється актом опису.
Керівник органу державної податкової служби за місцем реєстрації платника податків, що має податковий борг, призначає такому платнику податків податкового керуючого. Податковий керуючий повинен бути посадовою (службовою) особою органу державної податкової служби.
У разі, якщо платник податків не допускає податкового керуючого для здійснення опису майна такого платника податків у податкову заставу та/або не подає документів, необхідних для такого опису, податковий керуючий складає акт відмови платника податків від опису майна у податкову заставу.
Орган державної податкової служби звертається до суду щодо зупинення видаткових операцій на рахунках платника податків, заборони відчуження таким платником податків майна та зобов'язання такого платника податків допустити податкового керуючого для опису майна у податкову заставу.
Платник податків зберігає право користування майном, що перебуває у податковій заставі, якщо інше не передбачено законом. Але платник податків може відчужувати майно, що перебуває у податковій заставі, тільки за згодою органу державної податкової служби, а також у разі, якщо орган державної податкової служби впродовж десяти днів з моменту отримання від платника податків відповідного звернення не надав такому платнику податків відповіді щодо надання (не-надання)згоди.
У разі, якщо в податковій заставі перебуває лише готова продукція, товари та товарні запаси, платник податків може відчужувати таке майно без згоди органу державної податкової служби за кошти за цінами, що не є меншими за звичайні, та за умови, що кошти від такого відчуження будуть направлені в повному обсязі в рахунок виплати заробітної плати, єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування та/або погашення податкового боргу.
Майно платника податків звільняється з податкової застави з Дня:
- отримання органом державної податкової служби підтвердження повного погашення суми податкового боргу в установленому законодавством порядку;
- визнання податкового боргу безнадійним;
- прийняття відповідного рішення судом у межах процедур, визначених законодавством з питань банкрутства;
- отримання платником податків рішення відповідного органу про скасування раніше прийнятих рішень щодо нарахування суми грошового зобов'язання або його частини (пені та штрафних санкцій) внаслідок проведення процедури адміністративного або судового оскарження;
- реєстрації в органі державної податкової служби податкової поруки.
Податкова порука - це видана банком гарантія погашення податкового боргу платника податків. Податковою порукою гарантується погашення грошового зобов'язання, що входить до складу податкового боргу, якщо нарахування такого грошового зобов'язання оскаржується платником податків в адміністративному або судовому порядку.
Якщо платник податків протягом 10 календарних днів після закінчення процедури оскарження не погасив податковий борг, гарантований податковою порукою, такий борг вважається податковим боргом банку, що видав податкову поруку, і до такого банку застосовуються усі процедури, передбачені податковим законодавством для погашення податкового боргу.
Банк, який здійснив погашення податкового боргу платника податку, має право відшкодувати за рахунок такого платника завдані такому банку збитки.
Податкова порука не може бути відкликана банком або платником податків.
Податкова порука підлягає реєстрації в органі державної податкової служби, де перебуває на обліку платник податків, що має податковий борг. До здійснення реєстрації податкова порука не має сили, не створює правових наслідків.
Адміністративний арешт майна платника податків (далі - арешт майна) є винятковим способом забезпечення виконання платником податків його обов'язків, визначених законом.
Арешт майна може бути застосовано, Якщо з'ясовується одна з таких обставин:
- платник податків порушує правила відчуження майна, що перебуває у податковій заставі;
- фізична особа, яка має податковий борг, виїжджає за кордон;
- платник податків відмовляється від проведення документально; перевірки за наявності законних підстав для п проведення або від допуску посадових осіб органу державної податкової служби;
- відсутні свідоцтва про державну реєстрацію суб'єктів господарювання, дозволи (ліцензії) на її здійснення, торгові патенти, сертифікати відповідності реєстраторів розрахункових операцій;
- платник податків відмовляється від проведення перевірки стану збереження майна, яке перебуває у податковій заставі;
- платник податків не допускає податкового керуючого до складання акта опису майна, яке передається в податкову заставу, та/або акта опису (виділення) майна для його продажу.
Арешт майна може бути повним або умовним.
Повним арештом майна Визнається заборона платнику податків на реалізацію прав розпорядження або користування його майном. У цьому випадку ризик, пов'язаний із втратою функціональних чи споживчих якостей такого майна, покладається на орган, який прийняв рішення про таку заборону.
Умовним арештом майна Визнається обмеження платника податків щодо реалізації прав власності на таке майно, яке полягає в обов'язковому попередньому отриманні дозволу керівника відповідного органу державної податкової служби на здійснення платником податків будь-якої операції з таким майном. Зазначений дозвіл може бути виданий керівником органу державної податкової служби, якщо за висновком податкового керуючого здійснення платником податків окремої операції не призведе до збільшення його податкового боргу або до зменшення ймовірності його погашення.
Арешт коштів на рахунку платника податків здійснюється виключно на підставі рішення суду шляхом звернення органу державної податкової служби до суду.
Звільнення коштів з-під арешту банк або інша фінансова установа здійснює за рішенням суду.
Платник податків має право на відшкодування збитків та немайнової шкоди, завданих органом державної податкової служби внаслідок неправомірного застосування арешту майна такого платника податків, за рахунок коштів державного бюджету. Рішення про таке відшкодування приймається також судом.
Орган державної податкової служби здійснює за платника податків на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Стягнення коштів та продаж майна платника податків Провадяться за рішенням суду не раніше, ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги.
У разі, якщо сума коштів, отримана у результаті продажу майна платника податків, перевищує суму його грошового зобов'язання та податкового боргу, різниця перераховується на рахунки такого платника податків або його правонаступників.
Продаж майна платника податків здійснюється на публічних торгах та/або через торговельні організації. Інформація про час та умови проведення торгів майном платника податків повинна бути оприлюднена.
Якщо платник податків у будь-який момент до укладення договору купівлі-продажу його майна повністю погашає суму податкового боргу, орган державної податкової служби скасовує рішення про проведення його продажу та вживає заходів щодо зупинення торгів.
Контрольні питання до теми 11
11.1. На які органи покладено функцію здійснення контролю дотримання податкового законодавства?
11.2. Яким шляхом здійснюється податковий контроль?
11.3. Які види перевірок мають право проводити органи державної податкової служби?
11.4. За яких обставин може проводитися документальна позапланова перевірка?
11.5. Що таке фактична перевірка?
11.6. У чому полягає сутність зустрічних перевірок?
11.7. Як оформляються результати перевірок?
11.8. Основні засоби забезпечення виконання платником податків своїх зобов'язань.
11.9. Що таке податкова застава?
11.10. У чому полягає сутність податкової поруки?
11.11. Арешт майна платника податків, повний та умовний.
11.12. Порядок продажу майна платника податків.
Схожі статті
-
Податкове право - Бандурка О. М. - 3. АДМІНІСТРУВАННЯ ПОДАТКІВ І ЗБОРІВ
Відомо, що адміністрування податків і зборів є однією з найважливіших ознак держави та необхідною умовою її існування. Адміністрування (від англ....
-
11.1. Організація податкового контролю Податковий контроль - це сукупність заходів, що вживаються контролюючими органами з метою контролю правильності...
-
Одна з проблем юридичного визначення податку полягає в тому, що в теорії та практиці оподаткування термін "податок" вживається у різних значеннях. При...
-
Податкове право - Бандурка О. М. - 6. ПРАВОВЕ РЕГУЛЮВАННЯ ПОДАТКІВ З НАСЕЛЕННЯ
6.1. Податок з доходів фізичних осіб Основним податком, який сплачує більшість населення України, є податок з доходів фізичних осіб. Механізм справляння...
-
Податкове право - Бандурка О. М. - 11.1. Організація податкового контролю
11.1. Організація податкового контролю Податковий контроль - це сукупність заходів, що вживаються контролюючими органами з метою контролю правильності...
-
Податкове право - Бандурка О. М. - Глосарій
Неодмінною умовою формування України як незалежної та демократичної держави є створення добре відлагодженого механізму регулювання фінансово-економічних...
-
Податкове право - Бандурка О. М. - 6.1. Податок з доходів фізичних осіб
6.1. Податок з доходів фізичних осіб Основним податком, який сплачує більшість населення України, є податок з доходів фізичних осіб. Механізм справляння...
-
Податкове право - Бандурка О. М. - Вступ
Неодмінною умовою формування України як незалежної та демократичної держави є створення добре відлагодженого механізму регулювання фінансово-економічних...
-
Податкове право - Бандурка О. М. - 4. ПРАВОВЕ РЕГУЛЮВАННЯ НЕПРЯМИХ ПОДАТКІВ
4.1. Податок на додану вартість Податок на додану вартість (далі ПДВ) є непрямим податком, що включається з ціну товару та представляє собою частину...
-
Податкове право - Бандурка О. М. - 4.2. Порядок справляння акцизного податку
Акцизи - це непрямі податки, що включаються у ціну товару і сплачуються покупцями. Як правило, вони встановлюються на дефіцитну і високорентабельну...
-
Податкове право - Бандурка О. М. - 2. ПОДАТКОВЕ ПРАВО ТА ПОДАТКОВІ ПРАВОВІДНОСИНИ
Податкове право є складним правовим інститутом, що регулює основи формування дохідної частини бюджетної системи країни, тобто регулює лише відносини, що...
-
Податкове право - Бандурка О. М. - 8.1. Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки
8.1. Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки Платниками податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, Є фізичні та...
-
Податкове право - Бандурка О. М. - 8. МІСЦЕВІ ПОДАТКИ І ЗБОРИ
8.1. Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки Платниками податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, Є фізичні та...
-
Податкове право - Бандурка О. М. - 5. ПРАВОВЕ РЕГУЛЮВАННЯ ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК ПІДПРИЄМСТВ
В Україні існує два види прибуткового податку: податок підприємств та податок на дожди фізичних осіб. Пріоритетне значення сьогодні з нашій країні...
-
Податкове право - Бандурка О. М. - 4.1. Податок на додану вартість
4.1. Податок на додану вартість Податок на додану вартість (далі ПДВ) є непрямим податком, що включається з ціну товару та представляє собою частину...
-
Податкове право - Бандурка О. М. - 10.4. Збір за користування радіочастотним ресурсом україни
Платниками збору У вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну і теплову енергію є оптовий постачальник електричної енергії та виробники...
-
Платниками збору У вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну і теплову енергію є оптовий постачальник електричної енергії та виробники...
-
Платниками збору У вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну і теплову енергію є оптовий постачальник електричної енергії та виробники...
-
Податкове право - Бандурка О. М. - 7.1. Плата за землю
7.1. Плата за землю Використання землі в Україні є платним. Плата за землю стягується у вигляді земельного податку або орендної плати. Стягнення плати за...
-
Податкове право - Бандурка О. М. - 7. ПОДАТКИ, ЩО СПЛАЧУЮТЬ ЮРИДИЧНІ ТА ФІЗИЧНІ ОСОБИ
7.1. Плата за землю Використання землі в Україні є платним. Плата за землю стягується у вигляді земельного податку або орендної плати. Стягнення плати за...
-
Об'єктом оподаткування фізичних осіб-підприємців Є Чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій...
-
Податкове право - Бандурка О. М. - 9.1. Екологічний податок
9.1. Екологічний податок Платниками екологічного податку Є суб'єкти господарювання, юридичні особи, що не провадять господарську (підприємницьку)...
-
Податкове право - Бандурка О. М. - 9. ЕКОЛОГІЧНІ ТА РЕНТНІ ПОДАТКОВІ ПЛАТЕЖІ
9.1. Екологічний податок Платниками екологічного податку Є суб'єкти господарювання, юридичні особи, що не провадять господарську (підприємницьку)...
-
Податкове право - Бандурка О. М. - 8.3. Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності
Платниками збору Є юридичні особи, їх філії (відділення, представництва), фізичні особи - підприємці, які згідно з рішенням сільської, селищної або...
-
Податкове право - Бандурка О. М. - 8.2. Збір за місця для паркування транспортних засобів
Платниками збору Є юридичні особи, їх філії (відділення, представництва), фізичні особи - підприємці, які згідно з рішенням сільської, селищної або...
-
Платниками рентної плати Є суб'єкти господарювання, які експлуатують об'єкти магістральних трубопроводів та надають (організовують) послуги з...
-
Платниками рентної плати Є суб'єкти господарювання, які експлуатують об'єкти магістральних трубопроводів та надають (організовують) послуги з...
-
У прийнятому у 2010 році Податковому кодексі України було практично збережена спрощена податкова система для суб'єктів малого підприємства, що майже без...
-
Податкове право - Бандурка О. М. - 8.4. Туристичний збір
Туристичний збір Є місцевим збором, кошти від якого зараховуються до місцевого бюджету. Платниками збору Є громадяни України, іноземці, а також особи без...
-
Податкове право - Бандурка О. М. - 10.1. Фіксований сільськогосподарський податок
10.1. Фіксований сільськогосподарський податок Платниками фіксованого сільськогосподарського податку Можуть бути сільськогосподарські товаровиробники, у...
Податкове право - Бандурка О. М. - 11.2. Засоби забезпечення виконання платником податків своїх обов'язків