Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - 7.3. Організація і вимоги до аудиту в умовах КОД
На сьогодні аудиторам у своїй роботі часто доводиться використовувати автоматизовані системи обліку. Засіб обробки господарських операцій і ведення обліку істотно впливає на організаційну структуру підприємства, процедури і методи проведення аудиту. При проведенні аудиту слід враховувати такі особливості:
- рівень автоматизації завдань бухгалтерського обліку;
- наявність методик проведення аудиту на підприємстві;
- доступність облікових даних;
- складність наявної автоматизовано! системи обліку, контролю й аудиту. Класифікація бухгалтерських програмних продуктів наведена на рис. 7.2.
Рис. 7.2. Класифікація бухгалтерських програмних продуктів
Важливу роль при плануванні аудиторської перевірки відіграє рівень автоматизації облікових завдань. При оцінці складності автоматизованої обробки бухгалтерських даних необхідно враховувати як ступінь інтеграції інформаційних систем, так і ступінь спільного використання різними системами однієї і тієї ж облікової бази даних. Засоби і методи, що застосовуються для аудиторської перевірки в складних інформаційних системах, поділяються на такі групи:
- робота в реальному режимі часу з реальними даними;
- робота зі статистичними даними;
- робота з імітаційними даними;
- проведення аналізу спеціальними програмними засобами.
Для підприємств, із якими аудиторська фірма має довгострокові договірні відносини, розробляються спеціальні аудиторські модулі, що вбудовуються в наявні програмні засоби обліку, контролю й аудиту. За допомогою цих модулів проводиться добір операцій, що є цікавими з погляду постійних аудиторських перевірок. Обрані операції зберігаються для їх подальшого вивчення аудитором. Відібрані при цьому дані позначаються і групуються за операціями у спеціальну аудиторську базу даних для подальшого опрацювання. Програмні засоби застосовують два види контролю даних:
- систематичний контроль, коли облікові дані тестуються за всіма основними критеріями (діапазон, зіставлення з нормативно-довідковою інформацією і т. ін.);
- вибірковий контроль, який здійснюється на певній вибірці даних (за визначеними операціями, за окремими завданнями).
За допомогою спеціальних програмних засобів здійснюється перевірка, моделювання та аналіз облікових даних із метою визначення їх повноти, якості, правомірності та достовірності. Для цього проводиться порівняння змодельованих облікових даних із реальними даними інформаційної системи, а також здійснюється тестування розрахунків і перерахунків, підсумовування, повторне впорядкування і формування звітних даних, їх порівняння з реальними даними. Крім того, проводиться контроль правильності відновлення даних. На рис. 7.3 подано схему аудиторської перевірки з використанням комп'ютерної техніки.
Упровадження обчислювальної техніки в процес аудиту дає змогу значно скоротити трудомісткість його проведення і надає нові можливості в організації і методиці проведення аудиту.
У практиці застосовуються аудиторські програми загального призначення, які дають змогу проводити прогін визначених тестів на фактичних даних. За допомогою таких програмних засобів здійснюється аудиторська перевірка й аналіз записів на основі певних критеріїв із метою визначення їх якості, повноти, спроможності й правильності. Для цього також використовується база знань, що допомагає визначити невідповідність і прийняти необхідні рішення. Таке програмне забезпечення дає змогу робити тестування розрахунків, виконувати необхідні перерахунки і зіставляти отримані результати з нормативними, кошторисними і середніми по галузі, що дозволяє провести аналіз за визначеними критеріями й одержати необхідне управлінське рішення. На рис. 7.4 наведена схема організації роботи аудитора в середовищі системи електронної обробки даних.
Рис. 7.4. Місце аудитора в середовищі системи електронної обробки даних Процес аудиту в умовах автоматизації
При роботі зі спеціальним аудиторським програмним продуктом поетапно виконуються такі процедури.
На першому етапі аудитор визначає завдання, які необхідно вирішити при перевірці за допомогою спеціального програмного забезпечення.
На другому етапі складається план виконання поставлених завдань і оцінка реальності застосування аудиторських програмних засобів. Із цією метою здійснюється аналіз форми і методу бухгалтерського обліку, що ведеться на підприємстві, й оцінюється можливість застосування оптимального аудиторського програмного забезпечення. При цьому встановлюється обсяг облікової інформації, роботи аудитора, кількість часу, необхідного для проведення аудиторської перевірки тощо. На даному етапі визначається необхідна потужність обчислювальної техніки і встановлюється графік виконання аудиторських робіт із зазначенням обсягів виконуваних робіт, термінів виконання, конкретних виконавців і форми завершення.
На третьому етапі здійснюється налаштування стандартних програмних засобів, розробка нових засобів, необхідних для даної аудиторської перевірки. Наявні програмні засоби адаптуються для фактичних облікових даних.
На четвертому етапі здійснюється перевірка сформованих на машинних носіях даних із метою підтвердження їх незмінності, оцінюється стан підприємства, що перевіряється, проводиться тестування та опрацювання за запланованим графіком, проводиться аналіз отриманої інформації, її оцінка за допомогою бази знань і формується комп'ютерний висновок за перевіреними позиціями.
Аудитор має можливість проводити перевірку як за окремими завданнями, так і за комплексом завдань у цілому. За необхідності аудитор у режимі запиту перевіряє визначені показники або дані з метою їх поглибленого дослідження. Запит здійснюється за допомогою інформаційної мови показників обліку, контролю й аудиту.
Також у режимі запиту здійснюється перевірка стану облікового процесу, одержання довідки для формування діагнозу і прогнозування шляхів досягнення цілей підприємства для поліпшення його роботи. При цьому проводиться формування таких основних показників і даних:
- повнота і своєчасність формування і відображення в регістрах бухгалтерської звітної інформації, що надійшла з інших АРМ бухгалтерії;
- повнота і своєчасність формування показників, відображених у звітності;
- правильність розрахунків результатів господарської діяльності підприємства і повнота їх відображення;
- правильність розрахунку і відображення у звітності обов'язкових платежів і податків;
- правильність і повнота формування фондів і резервів;
- правильність формування сальдо на початок і кінець періоду, що перевіряється за окремими показниками і даними, відображеними в інформаційній аудиторській базі даних.
Схожі статті
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - Оцінка системи внутрішнього контролю
Слово "план" означає послідовний перелік дій у процесі виконання певної роботи. В аудиті загальний план скоріше нагадує сукупність найважливішої...
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - Етапи планування
Слово "план" означає послідовний перелік дій у процесі виконання певної роботи. В аудиті загальний план скоріше нагадує сукупність найважливішої...
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - Складання загального плану
Слово "план" означає послідовний перелік дій у процесі виконання певної роботи. В аудиті загальний план скоріше нагадує сукупність найважливішої...
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - Контроль основного аудитора
Основний аудитор у процесі проведення аудиторської перевірки повинен постійно контролювати і спрямовувати роботу, яка виконується асистентами, тобто...
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - Внутрішній контроль якості аудиторських послуг
Аудиторська фірма зобов'язана дотримуватися політики і процедур контролю якості аудиторських послуг, які гарантують, що всі аудиторські перевірки...
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - 6.3. Методичні прийоми внутрішнього аудиту
На відміну від зовнішнього аудиту, який має, як правило, офіційний характер і проводиться вже за оформленою фінансовою звітністю, внутрішній аудит на...
-
Для того, щоб скласти об'єктивну думку про інформацію, яка перевіряється, аудитор повинен; - одержати обгрунтовану гарантію того, що інформація у...
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - Метод і методичні прийоми аудиту
Для того, щоб скласти об'єктивну думку про інформацію, яка перевіряється, аудитор повинен; - одержати обгрунтовану гарантію того, що інформація у...
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - 5.1. Методика проведення загального аудиту
Для того, щоб скласти об'єктивну думку про інформацію, яка перевіряється, аудитор повинен; - одержати обгрунтовану гарантію того, що інформація у...
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - Попереднє обстеження
Для проведення попереднього обстеження аудиторська фірма направляє до потенційного клієнта групу спеціалістів на строк від декількох годин до одного-двох...
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - Контроль адміністрації
Основний аудитор у процесі проведення аудиторської перевірки повинен постійно контролювати і спрямовувати роботу, яка виконується асистентами, тобто...
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - 2.4. Контроль якості роботи аудиторів
Аудиторська фірма зобов'язана дотримуватися політики і процедур контролю якості аудиторських послуг, які гарантують, що всі аудиторські перевірки...
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - За об'єктами
Залежно від історичних стадій розвитку аудиту виділяють три види аудиту: підтверджуючий аудит (перевірка і підтвердження достовірності бухгалтерських...
-
Необхідність планування Аудитор повинен планувати свою перевірку з трьох причин: 1) це дасть йому можливість одержати достатню кількість інформації про...
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - Залежно від типу клієнтів
Залежно від історичних стадій розвитку аудиту виділяють три види аудиту: підтверджуючий аудит (перевірка і підтвердження достовірності бухгалтерських...
-
Завдання: - Забезпечення проведення аудиту та надання аудиторських послуг із дотриманням єдиних методологічних засад, установлених Законом України "Про...
-
Завдання: - Забезпечення проведення аудиту та надання аудиторських послуг із дотриманням єдиних методологічних засад, установлених Законом України "Про...
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - Консультаційні послуга
Аудиторські організації та підприємці-аудитори, які провадять свою діяльність одноосібно, можуть проводити аудит і надавати супутні аудиту послуги....
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - 4.1. Поняття і види аудиторських послуг
Аудиторські організації та підприємці-аудитори, які провадять свою діяльність одноосібно, можуть проводити аудит і надавати супутні аудиту послуги....
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - Схема процесу аудиту фінансової звітності
1. Фаза збору інформації: - зібрати (або поновити) і задокументувати інформацію про клієнта і відповідні фактори ризику; - вивчити і задокументувати...
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - Форма трудового договору
Завдання: - Забезпечення проведення аудиту та надання аудиторських послуг із дотриманням єдиних методологічних засад, установлених Законом України "Про...
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - Трудовий договір
Завдання: - Забезпечення проведення аудиту та надання аудиторських послуг із дотриманням єдиних методологічних засад, установлених Законом України "Про...
-
Необхідність планування Аудитор повинен планувати свою перевірку з трьох причин: 1) це дасть йому можливість одержати достатню кількість інформації про...
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - Документальне оформлення
Необхідність планування Аудитор повинен планувати свою перевірку з трьох причин: 1) це дасть йому можливість одержати достатню кількість інформації про...
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - Мета планування
Необхідність планування Аудитор повинен планувати свою перевірку з трьох причин: 1) це дасть йому можливість одержати достатню кількість інформації про...
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - Бухгалтерські програми
Досвід переконує, що при проведенні аудиту використовуються програми бухгалтерського обліку, юридичні бази даних, програми аналізу...
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - Електронні таблиці
Досвід переконує, що при проведенні аудиту використовуються програми бухгалтерського обліку, юридичні бази даних, програми аналізу...
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - Довідники
Досвід переконує, що при проведенні аудиту використовуються програми бухгалтерського обліку, юридичні бази даних, програми аналізу...
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - Юридичні бази даних із законодавства
Досвід переконує, що при проведенні аудиту використовуються програми бухгалтерського обліку, юридичні бази даних, програми аналізу...
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - 7.1. Програмне забезпечення для аудитора
Досвід переконує, що при проведенні аудиту використовуються програми бухгалтерського обліку, юридичні бази даних, програми аналізу...
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - 7.3. Організація і вимоги до аудиту в умовах КОД