Бухгалтерський облік у бюджетних установах - Михайлов М. Г. - Податок на додану вартість
Відповідно до Закону про ПДВ, у випадках, якщо вартість надання послуг, продажу продукції за останні 12 календарних місяців перевищує 300 000 грн, то установа повинна зареєструватись як платник ПДВ в податковій інспекції. Причому в даний обсяг повинні включатись як оподатковувані операції так і звільнені від оподаткування.
Бюджетні установи оподатковуються ПДВ згідно з Законом "Про податок на додану вартість" відповідно до якого вони мають ряд пільг.
Так, в операціях по загальному фонду не виникає ні податкового кредиту ні податкових зобов'язань з ПДВ. Відповідно до діючих інструкцій Держказначейства, сума ПДВ сплачена (нарахована) при придбанні матеріалів, необоротних активів, послуг на утримання установи, відноситься на видатки установи за тим кодом ЕКВ по якому було здійснено основний платіж. Наприклад, при придбані учбових матеріалів вартість матеріалів та сплаченого ПДВ за видатками включається за кодом 1131, транспортні послуги включно з ПДВ - за кодом 1134.
В частині власних коштів установи є платниками податку на додану вартість з врахуванням наданих пільг.
Так, від оподаткування ПДВ звільняються операції неприбуткових установ соціальної сфери по наданню платних послуг, якщо ці послуги включені до Переліку платних послуг, що не оподатковуються ПДВ. Такі Переліки затверджуються Кабінетом Міністрів України за поданням відповідних міністерств і відомств. Так, наприклад, Постановою КМУ від 08.06.05. № 435 затверджено "Перелік послуг по вихованню та навчанню, що звільнені від оподаткування ПДВ".
Також відповідно до Закону про "Податок на додану вартість" звільнено від оподаткування цим податком послуги з розміщення учнів або студентів в інтернатах та гуртожитках (п. 5.1.3) та передбачені інші пільги.
Установи, що здійснюють операції з продажу товарів чи надання послуг, що звільнені від оподаткування, не відображають податкового зобов'язання та не мають права на включення до податкового кредиту сум ПДВ сплачених (нарахованих) у зв'язку з придбанням товарів, послуг при здійсненні видатків за рахунок цих доходів. Суму сплаченого (нарахованого) ПДВ при придбанні матеріальних цінностей чи послуг, що будуть використані для надання таких неоподатковуваних послуг відносять на витрати по спеціальних коштах за кодом, по якому був здійснений основний платіж.
Якщо установа здійснює операції, що оподатковуються ПДВ, вона має право на відображення податкового кредиту (при наявності податкової накладної) та відображає податкове зобов'язання з ПДВ тільки за цими операціями.
Податкове зобов'язання визначається у відсотках (встановлених законодавчо) від ціни продажу і включається до продажної вартості послуг, продукції, робіт.
До податкового кредиту включаються всі суми сплаченого ПДВ, пов'язані з придбанням матеріалів, послуг, необоротних активів, які в подальшому будуть використовуватись в оподатковуваних операціях.
Датою виникнення податкових зобов'язань у разі поставки товарів (робіт, послуг) з оплатою за рахунок бюджетних коштів є дата надходження таких коштів на поточний рахунок платника податку або дата отримання відповідної компенсації у будь-якому іншому виді, включаючи зменшення заборгованості такого платника податку за його зобов'язаннями перед таким бюджетом.
Установа повинна вести податковий облік операцій, що оподатковуються та не оподатковуються ПДВ. Для цього ведуть Реєстр отриманих і виданих податкових накладних щодо операцій, які підлягають оподаткуванню та звільнених від оподаткування.
Установи повинні виписувати податкові накладні на вимогу покупця при продажу товарів (робіт, послуг).
Бюджетні установи, що є платниками ПДВ у встановлені терміни подають до податкових інспекцій Податкові декларації встановленої форми.
Таблиця 24
Кореспонденції по відображенню податку на додану вартість
Зміст |
Сума |
Кореспонденція рахунків | |
Дт |
Кт | ||
Оприбутковані запаси, МШП, необоротні активи за рахунок коштів загального фонду: | |||
На вартість запасів, МШП, необоротних активів, (без ПДВ) |
1000 |
20, 23, 22, 10-12 |
364, 675, 361, 362 |
На суму ПДВ |
200 |
801, 802 |
364, 675, 361, 362 |
Списується вартість отриманих послуг на вартість таких послуг включаючи ПДВ |
1200 |
801, 802 |
364, 675, 361, 362 |
Оприбутковано за рахунок спеціальних коштів запаси, МШП, необоротні активи: | |||
На вартість цих матеріалів, МШП, необоротних активів (без суми ПДВ) |
1000 |
20, 22, 23, 10-12 |
364, 675 361, 362 |
На суму ПДВ: | |||
- якщо установа є платником ПДВ і сума податку включена до податкового кредиту |
200 |
641 |
364, 675, 361, 362 |
Продовження табл. 24
- якщо установа не є платником податку |
200 |
811-813 |
364, 675, 361, 362 |
Отримано послуги за кошти спеціального фонду: | |||
На вартість послуг включаючи суму ПДВ, якщо установа не є платником ПДВ |
1200 |
811-813 |
364, 675, 361, 362 |
На вартість послуг без ПДВ, якщо установа має право на податковий кредит |
1000 |
811-813 |
364, 675, 361, 362 |
На суму ПДВ |
200 |
641 |
364, 675, 361, 362 |
Відображення податкового зобов'язання: | |||
Відображено доход по реалізованих послугах, що оподатковуються ПДВ |
1800 |
364 |
711 |
Відображена сума ПДВ (за умови надходження коштів) |
300 |
811 |
641 |
Реалізована продукція підсобних господарств: списана її собівартість |
850 |
722 |
251 |
Відображено доход, включаючи ПДВ |
1200 |
364 |
722 |
Відображено ПДВ |
200 |
722 |
641 |
Надійшли кошти |
1200 |
323, 313 |
364 |
Схожі статті
-
Бухгалтерський облік у бюджетних установах - Михайлов М. Г. - 4. Облік окремих видів власних коштів
Доходи, грошові кошти та видатки спеціального фонду є різноманітними, проте діючим планом рахунків передбачені окремі рахунки для обліку цих об'єктів за...
-
Доходи, грошові кошти та видатки спеціального фонду є різноманітними, проте діючим планом рахунків передбачені окремі рахунки для обліку цих об'єктів за...
-
Доходи, грошові кошти та видатки спеціального фонду є різноманітними, проте діючим планом рахунків передбачені окремі рахунки для обліку цих об'єктів за...
-
Бухгалтерський облік у бюджетних установах - Михайлов М. Г. - 6. Облік операцій в іноземній валюті
До депозитних сум відносяться кошти, що надійшли в тимчасове розпорядження установи і з настанням відповідних умов підлягають поверненню або...
-
Бухгалтерський облік у бюджетних установах - Михайлов М. Г. - 5. Облік депозитних сум
До депозитних сум відносяться кошти, що надійшли в тимчасове розпорядження установи і з настанням відповідних умов підлягають поверненню або...
-
Кожна бюджетна установа складає індивідуальний кошторис, плани асигнувань, штатний розпис та інші обов'язкові документи за затвердженою формою. При...
-
Бюджетні організації та установи створюються і функціонують для забезпечення конституційної будови держави (вищі органи державної влади), незалежного...
-
Бухгалтерський облік у бюджетних установах - Михайлов М. Г. - Податок на прибуток
В процесі виконання кошторисів бюджетні установи виступають платниками податків та зборів, відповідно до законодавства. Бюджетні установи нараховують та...
-
В процесі виконання кошторисів бюджетні установи виступають платниками податків та зборів, відповідно до законодавства. Бюджетні установи нараховують та...
-
1. Економічний зміст та завдання обліку розрахунків. 2. Облік розрахунків за платежами і податками до бюджету. 3. Облік розрахунків з іншими дебіторами і...
-
Бухгалтерський облік у бюджетних установах - Михайлов М. Г. - ТЕМА 6. ОБЛІК РОЗРАХУНКОВИХ ОПЕРАЦІЙ
1. Економічний зміст та завдання обліку розрахунків. 2. Облік розрахунків за платежами і податками до бюджету. 3. Облік розрахунків з іншими дебіторами і...
-
Бюджетні організації та установи створюються і функціонують для забезпечення конституційної будови держави (вищі органи державної влади), незалежного...
-
1. Методологічні основи фінансування. 2. Характеристика доходів загального фонду та їх бухгалтерський облік. 3. Облік грошових коштів загального фонду....
-
Бухгалтерський облік у бюджетних установах - Михайлов М. Г. - 1. Характеристика бюджетних установ
1. Характеристика бюджетних установ. 2. Організація та методологія бухгалтерського обліку в бюджетних установах. 3. Особливості фінансово-господарської...
-
З метою узагальнення доходів і видатків бюджету за різними ознаками розроблено бюджетну класифікацію. Бюджетна класифікація - єдине систематизоване...
-
Інвентаризація проводиться з метою забезпечення достовірності даних бухгалтерського обліку шляхом їх співставлення з фактичною наявністю майна....
-
Бухгалтерський облік у бюджетних установах - Михайлов М. Г. - 3. Облік видатків спеціального фонду
Для зберігання та обліку грошових коштів спеціального фонду в органах держказначейства відкриваються спеціальні реєстраційні рахунки, а в установах банку...
-
Для зберігання та обліку грошових коштів спеціального фонду в органах держказначейства відкриваються спеціальні реєстраційні рахунки, а в установах банку...
-
1. Характеристика доходів спеціального фонду та їх бухгалтерський облік. 2. Облік грошових коштів по спеціальному фонду. 3. Облік видатків спеціального...
-
1. Характеристика доходів спеціального фонду та їх бухгалтерський облік. 2. Облік грошових коштів по спеціальному фонду. 3. Облік видатків спеціального...
-
Бухгалтерський облік у бюджетних установах - Михайлов М. Г. - 8. Інвентаризація грошових коштів
До інших коштів бюджетних установ відносять оборотні активи установи у формі еквівалентів грошових коштів, тобто, коштів, що містяться в акредитивах, у...
-
Бухгалтерський облік у бюджетних установах - Михайлов М. Г. - 7. Облік інших коштів
До інших коштів бюджетних установ відносять оборотні активи установи у формі еквівалентів грошових коштів, тобто, коштів, що містяться в акредитивах, у...
-
В бюджетних установах всі видатки обліковуються у відповідності з бюджетною класифікацією визначеною в Бюджетному кодексі та Інструкцією щодо...
-
Бухгалтерський облік у бюджетних установах - Михайлов М. Г. - 4. Склад і класифікація видатків
В бюджетних установах всі видатки обліковуються у відповідності з бюджетною класифікацією визначеною в Бюджетному кодексі та Інструкцією щодо...
-
1. Облік грошових коштів в касі установи. 2. Порядок відкриття рахунків в відділеннях держказначейства. 3. Облік зобов'язань розпорядників коштів...
-
1. Облік грошових коштів в касі установи. 2. Порядок відкриття рахунків в відділеннях держказначейства. 3. Облік зобов'язань розпорядників коштів...
-
До інших власних надходжень відносяться кошти, отримані від підприємств, організацій і фізичних осіб чи інших бюджетних установ для виконання окремих...
-
До інших власних надходжень відносяться кошти, отримані від підприємств, організацій і фізичних осіб чи інших бюджетних установ для виконання окремих...
-
Бухгалтерський облік у бюджетних установах - Михайлов М. Г. - Облік інших власних надходжень
До інших власних надходжень відносяться кошти, отримані від підприємств, організацій і фізичних осіб чи інших бюджетних установ для виконання окремих...
-
Доходами загального фонду бюджетних установ є асигнування з державного та місцевого бюджету, які бюджетна установа отримує відповідно до кошторису від...
Бухгалтерський облік у бюджетних установах - Михайлов М. Г. - Податок на додану вартість