Банківські операції - Прасолова С. П. - 4.9. Особливості оцінки фінансових результатів діяльності банку
Фінансові результати діяльності комерційного банку відбиваються у квартальній звітності про фінансові результати комерційного банку, у якій інформація про доходи та витрати наводиться у двох колонках: перша - деталізує інформацію за звітний квартал поточного року наростаючим підсумком, а друга - за відповідний період минулого року. Відповідно, доходні статті розміщені у лівій частині, а витратні - у правій. При цьому кожній групі доходів відповідає аналогічна група витрат. У загальному вигляді цей звіт можна подати у наступному вигляді:
ДОХОДИ |
ВИТРАТИ |
Процентні доходи |
Процентні витрати |
Комісійні доходи |
Комісійні витрати |
Результат від торговельних операцій | |
Інші банківські операційні доходи |
Інші банківські операційні витрати |
Інші небанківські операційні доходи |
Інші небанківські операційні витрати |
Зменшення резервів за заборгованістю |
Відрахування в резерви |
Непередбачені доходи |
Непередбачені витрати |
Прибуток (збиток) до сплати податку | |
Податок на прибуток | |
Чистий прибуток |
Аналіз фінансових результатів діяльності комерційного банку полягає в проведенні аналізу доходів, витрат банку, розрахунку прибутку та рентабельності.
Приклад 21 .
Проаналізувати фінансові результати діяльності комерційного банку на основі наступних даних звіту про фінансові результати на звітну дату:
1. Процентні доходи - 43757 у.0.
2. Процентні витрати - 4819 у. о.
3. Комісійні доходи - 11261 у. о.
4. Комісійні витрати - 1462 у. о.
5. Результат від торговельних операцій - 1615 у. о.
6. Інші банківські операційні доходи - 372 у. о.
7. Інші банківські операційні витрати - 2537 у. о.
8. Інші небанківські операційні доходи - 18 у. о.
8. Інші небанківські операційні витрати -11877 у. о.
- витрати на утримання персоналу - 6276 у. о.
- загально-адміністративні витрати - 5601 у. о.
9. Відрахування в резерви та списання безнадійних боргів - 5613 у. о.
10. Непередбачені доходи - 15 у. о.
11. Непередбачені витрати - 6 у. о.
12. Сума податку на прибуток - 9217 у. о.
Згідно даних балансу на звітну дату загальна сума активів банку складає 369190 у. о., власного капіталу - 79626 у. о., сума наданих кредитів - 148100 у. о., залучених коштів під відсотки - 281500 у. о.
Розв'язок:
1. Проведемо кількісний аналіз структури доходів банку, результати якого оформимо в наступній таблиці:
ПОРІВНЯЛЬНИЙ АНАЛІЗ СТРУКТУРИ ДОХОДІВ БАНКУ
Статті доходів |
На звітну дату | |
У. о. |
% | |
1. Процентні доходи |
43757 |
76,7 |
2. Комісійні доходи |
11261 |
19,7 |
3. Результат від торговельних операцій |
1615 |
2,8 |
4. Інші банківські операційні доходи |
372 |
0,7 |
5. Інші небанківські операційні доходи |
18 |
0,05 |
Усього доходів |
57023 |
100,0 |
Як свідчать дані, наведені у таблиці 1, у структурі доходів банку найбільшу питому вагу мають отримані відсотки - 76,7%. На другому місці в доходах банку - доходи та комісія за наданими послугами - 19,7%, досить значним є і результат від торговельних операцій, переважно з іноземною валютою - 2,8%.
Аналіз структури доходів банку бажано проводити у динаміці, характеризуючи зміни та вказуючи напрямки збільшення доходів.
3. Наступним етапом є проведення аналізу структури операційних витрат, результати якого наведено в наступній таблиці:
ПОРІВНЯЛЬНИЙ АНАЛІЗ СТРУКТУРИ ВИТРАТ БАНКУ
Статті витрат |
На звітну дату | |
У. о. |
% | |
1. Процентні витрати |
4819 |
23,3 |
2. Комісійні витрати |
1462 |
7,1 |
3. Інші банківські операційні витрати |
2537 |
12,2 |
4. Інші небанківські операційні витрати - всього |
11877 |
57,4 |
- у т. ч. витрати на утримання персоналу |
6276 |
30,3 |
- інші загально-адміністративні витрати |
5601 |
27,1 |
Усього витрат |
20695 |
100,0 |
Дані таблиці 2 свідчать, що у структурі операційних витрат банку найбільшу питому вагу займають небанківські операційні витрати, а саме витрати на утримання персоналу - 30,3%. Сплачені відсотки мають відносно невелику питому вагу - 23,3%, що неможна вважати ефективним за ринкових умов.
При проведені аналізу витрат банку доцільно розрахувати показник витрат на 1 у. о. доходів:
1. Операційні доходи банку - 57023 у. о.
2. Операційні витрати банку - 20695 у. о.
3. Витрати на 1 тис. грн. доходів - 0,36
Отриманий результат має позитивне значення, у разі його зменшення діяльність банку буде більш прибуткова, а у разі збільшення - більш збиткова.
3. Наступним етапом аналізу фінансових результатів діяльності банку є аналіз його прибутку та рентабельності.
Визначаємо розмір чистого прибутку банку за елементами його формування:
Чистий процентний дохід = процентний дохід - процентні витрати = = 43757 - 4819 = 38938 у. о.
Чистий комісійний дохід = комісійний дохід - комісійні витрати = = 11261 - 1462 = 9799 у. о.
Прибуток від операції = чистий процентний дохід + чистий комісійний дохід + результат від торговельних операцій + інші операційні доходи - інші операційні витрати = 38938 + 9799 + 1615 + (372 + 18) -- (2537 + 11877) = 36328 у. о.
Прибуток до оподаткування = прибуток від операцій - відрахування в резерви та списання безнадійних активів + непередбачені доходи - непередбачені витрати = 36328 - 5613 + 15 - 6 = 30724 у. о.
Чистий прибуток (збиток) = прибуток до оподаткування - податок на прибуток = 30724 - 9217 = 21507 у. о.
Аналіз прибутку бажано здійснювати за структурними елементами, розглянутими вище та у динаміці.
4. Найважливішими показниками рентабельності банку є:
- прибутковість активів (Па):
- прибутковість капіталу (Пк):
Рентабельність умовного банку, розрахована за формулами (4.18- 4.19) складе:
Па = 21507 / 369190 = 0,058, тобто 5,8%
Тим самим ефективність використання усіх ресурсів, які отримав банк у своє розпорядження складає 5,8%. Для збільшення прибутковості активів пропонуються такі заходи:
- збільшувати ставку процентів за активними операціями та зменшувати ставку процентів за залученими ресурсами;
- збільшувати частку власних коштів банку в загальній сумі його ресурсів;
Зменшувати співвідношення власних та залучених коштів. Пк = 21507 / 79626 = 0,27, тобто 27%.
Тим самим прибутковість капіталу учасників складає 27% і для її підвищення необхідно збільшувати прибутковість активів банку та зменшувати частку власного капіталу в загальній сумі ресурсів.
Примітка: прибутковість (рентабельність) капіталу також може бути розрахована за балансовою сумою власного капіталу банку, так і за сумою статутного капіталу банку.
Ефективність діяльності банку визначається за такими показниками:
1) Значення вказаних показників, розраховані на звітну дату за даними банку за формулами (4.20-4.21) складуть:
Чистий спред = 43757 / 148100 - 4819 / 281500 = 0,30 - 0,02 =
= 0,28, тобто 28%
Будь який позитивний результат за цим показником підтверджує ефективність кредитної діяльності банку.
2) Чиста процентна маржа = (43757 - 4819) / 369190 = 0,105, тобто 10,5%
Отриманий результат позитивно оцінює ефективність діяльності банку та характеризує його здатність отримувати доход від процентної різниці за рахунок доходних активних операцій банку.
Враховуючи, що найбільшу питому вагу в структурі доходів банку мають отриманні проценти, доцільно проводити аналіз впливу суми наданих кредитів та рівня процентної ставки на загальну суму отриманих процентів.
Приклад 22.
Здійснити аналіз впливу суми наданих кредитів та процентної ставки за кредит на суму отриманих комерційним банкам процентів на основі наступних даних:
- сума наданих кредитів:
На 01.07. поточного року - 347307 у. о. на 01.10. поточного року - 457650 у. о.;
- сума отриманих процентів за кредитними операціями: на 01.07. поточного року - 86830 у. о.
На 01.10. поточного року - 105260 у. о.;
Розв'язок:
1. Вплив зміни суми наданих кредитів (АР), розраховується за формулою:
2. Вплив зміни процентної ставки за кредит (Аі), розраховується за формулою:
Де Ро та Р1 - сума наданих кредитів, відповідно, за попередній та звітний періоди;
І0 та і1 - рівень середньої процентної ставки за кредит, відповідно, за попередній та звітний періоди.
Рівень середньої процентної ставки за кредит розраховується як співвідношення суми отриманих процентів та суми наданих кредитів.
Результати розрахунків можна оформити у вигляді таблиці:
Дані таблиці свідчать, що збільшення суми наданих кредитів на 110343 у. о. сприяло збільшенню отриманих процентів на суму 28402 у. о., а зменшення процентної ставки на 2,23% обумовило зменшення суми отриманих процентів на 9983 у. о.
Схожі статті
-
Банківські операції - Прасолова С. П. - 1.7. Особливості нарахування процентів за ощадними вкладами
Ефективна ставка простих процентів використовується для порівняння рівнів ефективності або вартості активних та депозитних операцій банку, що...
-
Ресурси комерційного банку - це сукупність грошових коштів, які знаходяться у розпорядженні банку і використовуються ним для здійснення кредитних,...
-
Банківські операції - Прасолова С. П. - 1.2. Особливості розрахунку ресурсів комерційних банків
Ресурси комерційного банку - це сукупність грошових коштів, які знаходяться у розпорядженні банку і використовуються ним для здійснення кредитних,...
-
Банківські операції - Прасолова С. П. - 2.4. Розрахунки за різними способами погашень кредитів
Кредити можуть погашатися як одним платежем, так і частинами. 2.4.1. При погашенні кредиту одним єдиним платежем, як правило по закінченню строку...
-
Банківські операції - Прасолова С. П. - 3.2. Особливості визначення валютної позиції банку
Визначення курсу валюти називають котируванням валюти. Повне котирування включає визначення курсу купівлі та курсу продажу. Різниця між цими курсами...
-
Визначення курсу валюти називають котируванням валюти. Повне котирування включає визначення курсу купівлі та курсу продажу. Різниця між цими курсами...
-
Для успішного вивчення теми студентам необхідно визначити особливості механізму надання і погашення окремих видів кредитів, зокрема: споживчого,...
-
Банківські операції - Прасолова С. П. - 1.8. Ефективність депозитних операцій
Ефективна ставка простих процентів використовується для порівняння рівнів ефективності або вартості активних та депозитних операцій банку, що...
-
Банківські операції - Прасолова С. П. - 1.6. Ефективна ставка простих процентів
Ефективна ставка простих процентів використовується для порівняння рівнів ефективності або вартості активних та депозитних операцій банку, що...
-
Банківські операції - Прасолова С. П. - 4.4. Особливості розрахунків за лізинговими операціями банку
Основними видом лізингу, послуги якого надаються банком є фінансовий лізинг. Приклад 8. Розрахувати лізингові платежі за наступними умовами фінансового...
-
Банківські операції - Прасолова С. П. - 1.1. Особливості класифікації банківських операцій
Рекомендації щодо рішення основних завдань за модулем І 1.1. Особливості класифікації банківських операцій Усі банківські операції відображаються...
-
Банківські операції - Прасолова С. П. - Тема 2. Організація діяльності банку
Вивчення даної теми студентам необхідно розпочати з ознайомленням із принципами формування та відповідними їм видами організаційної структури банків....
-
Банківські операції - Прасолова С. П. - Тема 5. Операції банків із запозичення коштів
Під час вивчення даної теми студентам варто засвоїти механізм запозичення банками тимчасово вільних грошових коштів на грошовому ринку через розгляд...
-
Банківські операції - Прасолова С. П. - 4.5. Розрахунки за факторинговими операціями
Факторинг - це переуступка факторинговій компанії несплачених боргових вимог, векселів, що виникають між контрагентами в процесі реалізації товарів чи...
-
Банківські операції - Прасолова С. П. - 2.2. Операції банків з векселями
Векселі за способом отримання доходів їх власниками поділяються на процентні та дисконтні. За процентними векселями проценти можуть нараховуватись...
-
Банківські операції - Прасолова С. П. - 1.5. Розрахунки з урахуванням інфляції
При нарахуванні складних процентів (процентів, що капіталізуються) сума процентів, нарахованих після першого періоду нарахування, що є частиною...
-
При нарахуванні складних процентів (процентів, що капіталізуються) сума процентів, нарахованих після першого періоду нарахування, що є частиною...
-
Банківські операції - Прасолова С. П. - Тема 9. Операції банків з векселями
При вивченні даної теми студенти повинні ознайомитися з характеристикою векселів, їх класифікацією та організацією вексельного обігу в Україні. Основну...
-
Векселі за способом отримання доходів їх власниками поділяються на процентні та дисконтні. За процентними векселями проценти можуть нараховуватись...
-
Банківські операції - Прасолова С. П. - Тема 4. Операції банків із залучення коштів
Вивчаючи дану тему, студенти повинні ознайомитися з основами здійснення операцій щодо залучення коштів за допомогою різних видів вкладень, основними з...
-
2.1. Особливості безготівкових та готівкових розрахунків в національній валюті При здійсненні розрахунків в залежності від порядку документообігу, форми...
-
Тема 6. Операції банків з обслуговування платіжного обороту Під час вивчення матеріалів теми студентам слід зосередитись на вивченні сутності, принципах...
-
Банківські операції - Прасолова С. П. - 4.3. Операції з облігаціями
У розрахунках необхідно враховувати, що депозитні сертифікати за способом отримання доходу їх власниками, як уже відмічалося розподіляються на два види -...
-
У розрахунках необхідно враховувати, що депозитні сертифікати за способом отримання доходу їх власниками, як уже відмічалося розподіляються на два види -...
-
Банківські операції - Прасолова С. П. - Термінологічний словник
Авалювання - оформлення юридичною або фізичною особою авалю за векселем, тобто прийняття зобов'язання оплатити вексель повністю або частково за одну із...
-
Банківські операції - Прасолова С. П. - Тема 18. Операції із забезпечення фінансової стійкості банку
Для вивчення даної теми студентам необхідно визначити сутність фінансової стійкості, ліквідності та платоспроможності комерційного банку, а також способи...
-
Банківські операції - Прасолова С. П. - Рекомендації щодо рішення основних завдань за модулем III
Визначення курсу валюти називають котируванням валюти. Повне котирування включає визначення курсу купівлі та курсу продажу. Різниця між цими курсами...
-
Банківські операції - Прасолова С. П. - Тема 17. Операції з надання банківських послуг
Під час вивчення матеріалів теми студентам слід зосередитись на таких ключових питаннях як: розгляд загальної характеристики та видів фінансових послуг...
-
Приклад 13. Розрахуйте ціну однієї тройської унції золотого злитку проби 999,5. Ринкова ціна золота на Лондонскому ринку дорогоцінних металів відповідає...
-
Банківські операції - Прасолова С. П. - 4.6. Розрахунки за іншими послугами банків
Приклад 13. Розрахуйте ціну однієї тройської унції золотого злитку проби 999,5. Ринкова ціна золота на Лондонскому ринку дорогоцінних металів відповідає...
Банківські операції - Прасолова С. П. - 4.9. Особливості оцінки фінансових результатів діяльності банку