Зовнішньоекономічна діяльність підприємства - Тюріна Н. М. - 10.3. Трансфертні ціни: сутність, функції та принципи
Механізми, за допомогою яких відбувається внутріфірмовий перерозподіл фінансових ресурсів, називаються трансфертними. Ці трансфертні механізми є невід'ємною частиною глобальної системи фінансового менеджменту транснаціональних корпорацій (ТНК).
Трансфертна ціна - ціна, яка встановлюється на будь-який об'єкт торгівлі (товари, послуги або фактори виробництва) між пов'язаними компаніями або структурними підрозділами однієї компанії, якщо об'єкт торгівлі перетинає митний кордон [62].
Трансфертне ціноутворення - це процес визначення трансфертної ціни, сукупність економічних відносин, які виникають у процесі визначення трансфертної ціни на будь-який об'єкт торгівлі (товари, послуги або фактори виробництва) між пов'язаними компаніями або структурними підрозділами однієї компанії, якщо об'єкт торгівлі перетинає митний кордон [62].
Трансфертні ціни відіграють важливу роль у економічному механізмі ТНК та глобальній економіці в цілому. Це зумовлено передусім тим, що значну частку глобального експорту становить внутрішній оборот ТНК між філіями в різних країнах. Внутрішній оборот ТНК опосередковується внутрішньо-корпоративними цінами, які мають назву "трансфертні".
Система трансфертного ціноутворення забезпечує такі функції.
1. Надає інформацію, що стимулює менеджерів підрозділів приймати обгрунтовані економічні рішення.
2. Надає інформацію, яка корисна для оцінки управлінських та економічних показників діяльності підрозділів.
3. Цілеспрямовано переміщує частину прибутку між підрозділами підприємства або місцями їх розташування.
4. Гарантує, що не порушується автономність діяльності підрозділів.
Отже, з функцій ціноутворення та з базових функцій транснаціональних корпорацій зрозуміло, що система трансферного ціноутворення може формуватися як система орієнтована на ринок або як система орієнтована на внутрішні витрати.
Основні Принципи, Що лежать в основі трансфертного ціноутворення такі:
- максимізація прибутків для корпорації в цілому ;
- мінімізація податків, що сплачується корпорацією в цілому ;
- мінімізація митних платежів ;
- удосконалення системи контролю материнською компанією фінансових потоків філій ;
- надання менеджменту всіх рівнів (як національного, так і міжнародного) однакових умов для встановлення і підтримки таких цін, які б забезпечували рентабельність філій і доброзичливе ставлення споживачів.
Механізм трансфертних цін базується на можливості їх відхилення від ринкових. Відносне зниження трансфертних цін на імпортовані філією комплектуючі та сировину від інших філій ТНК означає фактично її додаткове фінансування та збільшення прибутку. Відносне підвищення трансфертних цін на імпортовані від корпоративної структури ТНК товари призводить до фактичного трансферту фінансових ресурсів до материнської компанії. Якщо розглянути це з точки зору експорту, залежність буде оберненою.
Основні Характеристики Трансфертних цін:
- вони не є вільно ринковими, а є внутрішніми регульованими цінами ТНК, а тому стабільнішими;
- вони базуються на витратах на виробництво або індикаторах ринкових цін, але водночас встановлюються на рівні, який відповідає певним потребам ТНК - мінімізації податків та митних витрат, трансферту фінансових ресурсів від однієї філії ТНК до іншої, акумуляції активів ТНК у певній країні тощо. Відхилення трансфертних цін від ринкових визначає обсяг перерозподілу фінансів всередині ТНК;
- трансфертні ціни сприяють формуванню внутрішньої норми прибутку ТНК за рахунок перерозподілу фінансових ресурсів і мінімізації податкових та інших зобов'язань у глобальній корпоративній структурі;
- трансфертні ціни впливають на основні макроекономічні показники: рівень експорту, валового внутрішнього продукту, національного доходу, державного бюджету приймаючих країн.
Податкові органи розвинутих країн контролюють рівень трансфертних цін ТНК з огляду на їх важливу роль, в інших країнах такого контролю фактично не існує.
Для аналізу та контролю трансфертних цін, який здійснюється час від часу в процесі податкового аудиту ТНК, як правило, використовують певні моделі ціноутворення. Найпоширенішими з них є такі:
- Модель розрахунку ціни на основі витрат виробництва плюс фіксована (середньогалузева) норма прибутку;
- Модель розрахунку ціни на основі ринкових аналогів, тобто цін на такі ж види продукції;
- Модель розрахунку ціни на основі оцінки параметрів основної споживчої вартості, такої, наприклад, як потужність, швидкодійність, вміст основної хімічної речовини та ін.;
- Модель розрахунку ціни на основі експертної оцінки вартості нових технологій або продуктів.
Податковий контроль трансфертних цін спрямований на встановлення заниження податкових зобов'язань ТНК шляхом встановлення "несправедливих" цін. Однак, трансфертні ціни не завжди є завищеними або заниженими порівняно з ринковими. І негативним є тільки процес зловживання (маніпулювання) трансфертними цінами. Саме зловживання призводить до завищення або заниження трансфертних цін порівняно з ринковими [62].
Схожі статті
-
10.1. Зовнішньоторговельна ціна: сутність поняття, принципи, класифікація зовнішньоторговельних цін Зовнішньоторговельна ціна - це визначена...
-
Цінова політика - це найважливіші елементи ЗЕД підприємства. Саме від рівня цін на товари залежать комерційні результати діяльності підприємства, а...
-
Зовнішньоекономічну діяльність Розуміють як один з аспектів ЗЕЗ, як сферу самостійної виробничо-комерційної діяльності підприємств і організацій. В ході...
-
10.1. Зовнішньоторговельна ціна: сутність поняття, принципи, класифікація зовнішньоторговельних цін Зовнішньоторговельна ціна - це визначена...
-
Зовнішньоекономічна діяльність підприємства - Тюріна Н. М. - 9.3. Вивчення й аналіз умов ринку
Основою для інформаційного середовища виходу на зовнішні ринки є маркетинг. Ф. Котлер визначає маркетингове середовище як сукупність факторів, які...
-
Технічні бар'єри - це усі державні заходи контролю та обмежень, що пов'язані з вимогами до технічних параметрів товару, які можуть бути використані як...
-
Розглянемо більш докладно складові митних платежів. Митні збори Є різновидом митних платежів, що стягуються при перетині товарів через митний кордон...
-
Зовнішньоекономічна діяльність підприємства - Тюріна Н. М. - 8.1. Сутність міжнародних розрахунків
8.1. Сутність міжнародних розрахунків Міжнародні розрахунки - це грошові розрахунки між установами, підприємствами, банками та окремими особами,...
-
7.1. Сутність, основні принципи та інструменти валютного регулювання Валютне регулювання Полягає у діяльності держави та уповноважених нею органів,...
-
Вимоги до пакування та маркування товарів також відносяться до нетарифних бар'єрів, які в сучасних умовах набувають широкого вжитку. У багатьох країнах...
-
Митна служба України є складовою частиною системи органів виконавчої влади України і складається з митних органів, митних організацій, а також...
-
Зовнішньоекономічна діяльність підприємства - Тюріна Н. М. - 8.3. Міжнародні кредитні операції
Як економічна категорія, міжнародний кредит виражає відносини між кредиторами і позичальниками різних країн із приводу надання, використання і погашення...
-
6.1 Нетарифні засоби регулювання, їх класифікація та характеристика Митний тариф - це не єдиний метод регулювання зовнішньоекономічної діяльності. У...
-
Зовнішньоекономічна діяльність підприємства - Тюріна Н. М. - 7.4. Валютні ринки
Одним з елементів міжнародної валютної системи є міжнародні валютні ринки, їх виникнення зумовлене розширенням розрахунків у валюті між продавцями і...
-
Зовнішньоекономічна діяльність підприємства - Тюріна Н. М. - 7.2. Валютна політика і контроль
Валютне регулювання займає провідне місце в економічній політиці держави. Залежно від мети валютне регулювання може стимулювати або стримувати...
-
Регулювання зовнішньоекономічної діяльності в Україні здійснюється за допомогою: законів України; передбачених в законах України актів тарифного і...
-
Інкотермс (англ. International Commercial Terms) є міжнародні правила по тлумаченню найбільш широко використовуваних торговельних термінів в області...
-
Переміщення через митний кордон України товарів та інших предметів підлягає митному оформленню. Суб'єкт зовнішньоекономічної діяльності у разі...
-
6.1 Нетарифні засоби регулювання, їх класифікація та характеристика Митний тариф - це не єдиний метод регулювання зовнішньоекономічної діяльності. У...
-
Організація міжнародної діяльності фірми передбачає вибір способу виходу на закордонні ринки, який залежить від мети підприємства, масштабів діяльності,...
-
Кліринг - визначення належних до виконання зобов'язань за правочинами, підготовка документів, що є підставою їх припинення та/або виконання, а також...
-
Зовнішньоекономічна діяльність підприємства - Тюріна Н. М. - 8.6. Система клірингу
Кліринг - визначення належних до виконання зобов'язань за правочинами, підготовка документів, що є підставою їх припинення та/або виконання, а також...
-
Усі нині діючі системи банківських операцій підрозділяються на системи банківських повідомлень і системи розрахунків. Відмінність між ними полягає в...
-
Міжнародна, або зовнішньоекономічна, банківська діяльність, називається Банкінгом (англ. "Banking" - банківська справа), вона містить такі елементи:...
-
Стан розвитку зовнішньоекономічного сектора країни характеризуються сукупністю економічних показників, які можна поділити на такі групи: - абсолютні...
-
4.1 Сутність та принципи митного регулювання ЗЕД У практиці зовнішньоекономічної діяльності країн світу існує два рівні митного регулювання: 1....
-
5.1. Види та функції податків у сфері зовнішньоекономічної діяльності Одним із найважливіших джерел наповнення Державного бюджету є податки, що...
-
Суб'єкти господарської діяльності України та іноземні суб'єкти господарської діяльності при здійсненні зовнішньоекономічної діяльності керуються такими...
-
Зовнішньоекономічна діяльність є професійно орієнтованою дисципліною, що спрямована на вивчення міжнародних аспектів діяльності підприємства, механізмів...
-
2.1. Зовнішньоекономічна політика держави Зовнішньоекономічна політика грунтується на теорії світової економіки, яка досліджує засади...
Зовнішньоекономічна діяльність підприємства - Тюріна Н. М. - 10.3. Трансфертні ціни: сутність, функції та принципи