Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - Вивчення й оцінка системи внутрішнього контролю
Перш ніж складати програму аудиту установчих документів і власного капіталу необхідно вивчити й оцінити систему внутрішнього контролю та бухгалтерського обліку.
Нижче запропоновано тест внутрішнього контролю установчих документів і власного капіталу.
Зразок
Аудиторська фірма____________________________________________________
Підприємство_________________________________________________________
Період перевірки______________________________________________________
ТЕСТ ВНУТРІШНЬОГО КОНТРОЛЮ УСТАНОВЧИХ ДОКУМЕНТІВ І ВЛАСНОГО КАПІТАЛУ
№ з/п | Зміст питання | Варіант відповіді | Оцінка систе- Ми внутрішнього контролю (висока, середня, низька) | Примітки | ||
Так | Ні | Інф. Відсутня | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
1 | Чи є протоколи зборів акціонерів? | |||||
2 | Чи були випадки внесення часток до статутного капіталу майном та нематеріальними активами? | |||||
3 | Чи є Методика оцінки часток, що вносяться до статутного капіталу в натуральній та нематеріальній формах? | |||||
4 | Якщо формування статутного фонду обов'язковим, чи обумовлені строки сплати (часткової сплати) внесків? | |||||
5 | Чи зазначене в установчих документах визначення часток засновників підприємства, тобто фактичне визначення власника/власників юридичної особи? | |||||
6 | Чи був сплачений мінімальний розмір статутного фонду на момент звернення по дозвіл на діяльність торговця цінними паперами? | |||||
7 | Чи існує на підприємстві механізм виключення за рішенням зборів учасників того учасника, який систематично не виконує своїх обов'язків (ст. 64 Закону України "Про господарські товариства")? | |||||
8 | Чи проводилися установчі збори про затвердження статуту товариства (наявність протоколу)? | |||||
9 | Чи забезпечені права власності товариства відповідними документами на випущені акції? | |||||
10 | Чи відбулися реєстрація та публікація інформації про випуск акцій? | |||||
11 | Чи надавався звіт про наслідки передплати до ДКЦПФР? | |||||
12 | Чи перевірявся аудиторською фірмою фінансовий стан засновників - юридичних осіб щодо їх спроможності сплатити за акції ВАТ? | |||||
13 | Чи дотримуються на даному підприємстві обмеження на види внесків засновників? | |||||
14 | Чи були зміни в статутному капіталі в даний період, їх адекватність реєстрації у статутних документах? | |||||
15 | Чи є акти ревізійної комісії щодо ревізії фінансово - господарської діяльності? | |||||
16 | Чи відзначала ревізійна комісія факти неправильного визначення прибутків (збитків)? | |||||
17 | Чи є рішення зборів акціонерів щодо розподілу прибутку? | |||||
18 | Чи виконується статутна норма щодо формування резервного капіталу? | |||||
19 | Чи створюється дивідендний фонд на підприємстві? | |||||
20 | Чи відповідає кваліфікація бухгалтера щодо ведення обліку власного капіталу вимогам кваліфікаційної характеристики? |
Виконав _____________________________________________________________
Перевірив ____________________________________________________________
Ознайомився_________________________________________________________
Програма аудиту
При проведенні аудиту установчих документів і власного капіталу аудитор розподіляє всю сукупність інформації на підсукупності і приймає рішення за результатами оцінки системи внутрішнього контролю і бухгалтерського обліку про метод організації перевірки (суцільний, вибірковий, аналітичний чи комбінований) і за обраним методом перевіряє кожну із підсукупностей.
Аудиторська фірма____________________________________________________
Підприємство_________________________________________________________
Період перевірки _____________________________________________________
Терміни перевірки ____________________________________________________
ПРОГРАМА АУДИТУ УСТАНОВЧИХ ДОКУМЕНТІВ І ВЛАСНОГО КАПІТАЛУ
№ з/п | Перелік аудиторських процедур | Виконавець | Метод перевірки | Примітки аудитора |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
І. Аудит статутного капіталу | ||||
1. | Вивчення установчих документів: - визначення виду власності; - якими видами діяльності дозволено займатися; - зміни та доповнення до установчих документів; - вивчення протоколів зборів учасників, акціонерів, наказів керівників та встановлення недозволених операцій із капіталом; - порядок розподілу прибутку за статутом та рішеннями зборів акціонерів. | |||
2. | Перевірка розміру статутного фонду заявленого та сплаченого, його відповідності встановленому законом мінімуму. | |||
3. | Перевірка складу та структури статутного фонду: - кількість та вид акцій, номінальна вартість; - склад засновників; - складання переліку власників, які володіють більш ніж 5% статутного фонду; - акціонер, який володіє контрольним пакетом; - фінансовий стан засновників (крім фізичних осіб) акціонерного товариства відносно їх спроможності робити внески до статутного фонду. | |||
4. | Перевірка дотримання термінів відкритої передплати на акції та строків сплати у разі випуску цінних паперів у період перевірки. | |||
5. | Перевірка дотримання правил та вимог додаткового випуску акцій. | |||
6. | Перевірка порядку оцінки внесків до статутного фонду згідно з установчими документам. | |||
7. | Визначення правильності формування та змін статутного фонду: - перевірка виконання бізнес-плану; - перевірка повноти і виду внесків учасників і засновників; - правильність відображення в обліку пес плаченого капіталу; - перевірка термінів погашення заборгованості засновниками, учасниками, акціонерами. | |||
8. | Перевірка правильності ведення аналітичного обліку по рахунку 40 "Статутний капітал": - перевірка відповідності сальдо по рахунку 40 "Статутний капітал" розміру, зафіксованому в установчих документах; - вивчення супровідних документів на предмет суттєвих операцій, які впливають на сплачений капітал, внесений капітал чи викуплені власні акції; - на основі протоколу зборів акціонерів установити, чи були ці операції дозволені; - перевірка відповідності записів за цими операціями П(с)БО, - визначення кількості випущених та анульованих акцій і порівняння їх із книгою реєстрації власників акцій; - перевірка дотримання строків відкритої передплати на акції та термінів сплати у разі випуску цінних паперів на період перевірки; - перевірка дотримання порядку переходу та реалізації права власності на акції. | |||
ІІ. Аудит вилученого капіталу | ||||
1. | Перевірка правильності відображення в обліку вилученого капіталу: | |||
2. | T порядок викупу акцій власної емісії та їх подальше Використання; 4 аналіз співвідношення ціни викупу і номінальної Вартості акцій. | |||
3. | Вивчення супровідних документів на предмет суттєвих операцій, які впливають на сплачений капітал, внесений капітал чи викуплені власні акції: - встановити на основі протоколу зборів акціонерів, чи були ці операції дозволені; - перевірити, чи обліковані суттєві операції у відповідності з П(с)БО; - визначити кількість випущених та анульованих акцій і порівняти їх із книгою реєстрації власників акцій. | |||
ІІІ. Аудит додаткового капіталу | ||||
1. | Перевірка правильності відображення в обліку іншого додаткового капіталу та його використання. | |||
2. | Перевірка правильності відображення в обліку додатково вкладеного капіталу і його використання. | |||
3. | Вивчення обліку надходження та використання емісійного доходу. | |||
IV. Аудит резервного капіталу | ||||
1. | Порядок формування і правильність відображення в обліку резервного капіталу і його використання. | |||
V. Аудит нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) | ||||
1. | Порядок формування і правильність відображення в обліку та звітності нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) від діяльності, здійснюваної підприємством. | |||
2. | Перевірка порядку розподілу прибутку за статутом та рішенням зборів акціонерів (на основі протоколів зборів акціонерів). |
Склав_______________________________________________________________
Перевірив___________________________________________________________
Ознайомився ________________________________________________________
Схожі статті
-
Готуючись до проведення аудиту установчих документів і власного капіталу, аудитору необхідно добре вивчити нормативну базу з цього питання, яка є досить...
-
Готуючись до проведення аудиту установчих документів і власного капіталу, аудитору необхідно добре вивчити нормативну базу з цього питання, яка є досить...
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - Предметна область дослідження
Предметна область дослідження Інформація про власний капітал знаходить відображення в бухгалтерському обліку і фінансовій звітності. У Плані рахунків для...
-
Предметна область дослідження Інформація про власний капітал знаходить відображення в бухгалтерському обліку і фінансовій звітності. У Плані рахунків для...
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - Резервний капітал
Готуючись до проведення аудиту установчих документів і власного капіталу, аудитору необхідно добре вивчити нормативну базу з цього питання, яка є досить...
-
Розпочинаючи роботу, аудитор на власний розсуд розбиває генеральну сукупність на підсукупності й ретельно проводить перевірку кожної. На нашу думку,...
-
При перевірці правильності відображення в балансі грошових коштів не слід обмежуватися лише порівнянням їх залишків у Головній книзі з балансовими...
-
При перевірці правильності відображення в балансі грошових коштів не слід обмежуватися лише порівнянням їх залишків у Головній книзі з балансовими...
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - Ревізійна комісія акціонерного товариства
Посадові особи здійснюють контрольні функції при виконанні своїх функціональних обов'язків. Нормативно вони зафіксовані в посадових інструкціях....
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - Рада акціонерного товариства (наглядова рада)
Посадові особи здійснюють контрольні функції при виконанні своїх функціональних обов'язків. Нормативно вони зафіксовані в посадових інструкціях....
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - Обліковий персонал
Посадові особи здійснюють контрольні функції при виконанні своїх функціональних обов'язків. Нормативно вони зафіксовані в посадових інструкціях....
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - Управлінський персонал та спеціалісти
Посадові особи здійснюють контрольні функції при виконанні своїх функціональних обов'язків. Нормативно вони зафіксовані в посадових інструкціях....
-
Вивчивши цю тему. Ви повинні знати: - мету аудиту установчих документів і власного капіталу; - завдання аудиту власного капіталу; - визначення власного...
-
Посадові особи здійснюють контрольні функції при виконанні своїх функціональних обов'язків. Нормативно вони зафіксовані в посадових інструкціях....
-
При перевірці правильності відображення в балансі грошових коштів не слід обмежуватися лише порівнянням їх залишків у Головній книзі з балансовими...
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - Етика працівників внутрішнього аудиту
Робота служби внутрішнього аудиту на підприємстві організується у відповідності з календарними та індивідуальними планами робіт, які затверджує керівник...
-
Для аудитора, який проводить встановлений законом зовнішній аудит, досить важливо дослідити роль, яку відіграє в організації внутрішній аудит, з метою...
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - Облік роботи внутрішнього аудитора
Перевірка вважається закінченою, коли виявлені порушення усунені, а фінансово-господарська діяльність підрозділу, що перевіряється, забезпечує повний...
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - 6.3. Методичні прийоми внутрішнього аудиту
На відміну від зовнішнього аудиту, який має, як правило, офіційний характер і проводиться вже за оформленою фінансовою звітністю, внутрішній аудит на...
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - Оцінка системи внутрішнього контролю
Слово "план" означає послідовний перелік дій у процесі виконання певної роботи. В аудиті загальний план скоріше нагадує сукупність найважливішої...
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - Види робіт і процедури аудиту власного капіталу
Спираючись на завдання, поставлені перед аудитором, установлюють види робіт і процедури аудиту власного капіталу, які необхідно виконати для досягнення...
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - Мета планування
Необхідність планування Аудитор повинен планувати свою перевірку з трьох причин: 1) це дасть йому можливість одержати достатню кількість інформації про...
-
Аудиторська перевірка починається із загального огляду звітних форм клієнта (їхній склад та структуру ми розглянули в попередньому розділі). Етапи...
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - Необхідність планування
Необхідність планування Аудитор повинен планувати свою перевірку з трьох причин: 1) це дасть йому можливість одержати достатню кількість інформації про...
-
Необхідність планування Аудитор повинен планувати свою перевірку з трьох причин: 1) це дасть йому можливість одержати достатню кількість інформації про...
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - Документальне оформлення
Необхідність планування Аудитор повинен планувати свою перевірку з трьох причин: 1) це дасть йому можливість одержати достатню кількість інформації про...
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - Перевірка правильності складання балансу
Аудиторська перевірка починається із загального огляду звітних форм клієнта (їхній склад та структуру ми розглянули в попередньому розділі). Етапи...
-
Необхідність планування Аудитор повинен планувати свою перевірку з трьох причин: 1) це дасть йому можливість одержати достатню кількість інформації про...
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - Суть внутрішнього контролю
Будь-який економічний суб'єкт має свою цільову функцію, яка реалізується та досягається за допомогою ефективного управління. Однією з функцій управління...
-
Будь-який економічний суб'єкт має свою цільову функцію, яка реалізується та досягається за допомогою ефективного управління. Однією з функцій управління...
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - Вивчення й оцінка системи внутрішнього контролю