Облік і аудит податків в Україні - Малишкін О. І. - Російська Федерація
Механізмом реалізації норм податкового Кодексу РФ виступає система податкового обліку. В цій країні статус податкового обліку закріплений законодавчо. Платник податку обчислює податкову базу за підсумками кожного звітного (податкового) періоду на основі даних податкового обліку, який ведеться окремо від бухгалтерського.
Відповідно до ст. 313 Податкового кодексу РФ [151] "податковий облік - система узагальнення інформації для визначення податкової бази по податку на основі даних первинних документів, згрупованих відповідно до порядку, передбаченого цим Кодексом".
Також зазначено, що у разі, якщо в регістрах бухгалтерського обліку міститься недостатньо інформації для визначення податкової бази відповідно до вимог цього Кодексу, платник податків має право самостійно доповнювати застосовувані регістри бухгалтерського обліку додатковими реквізитами, формуючи тим самим регістри податкового обліку, або вести самостійні регістри податкового обліку". Отже, платникам надається право вибору способів накопичення інформації про базу оподаткування. Елементи організації податкового обліку розкриті у нормах статей 313-333 Податкового кодексу РФ (станом на 01.06.2012 p.).
Російські автори зауважують, що в зарубіжних країнах існує дві моделі співіснування бухгалтерського (фінансового) та податкового обліку. Вони відрізняються за ступенем конвергенції. Дослідження довело, що модель російського податкового обліку побудована здебільше за європейським типом і є аналогічною схемі обліку, що діє у Франції. У такий схемі податковий облік більше зав'язаний на бухгалтерський облік. У той же час, російські вчені вважають, що протилежністю такої французької схеми є американська модель податкового обліку, тобто достатньо ізольована модель податкового обліку [143, с. 106 ].
Необхідність податкового обліку автори публікацій з РФ уважають у тому, що бухгалтерський облік зі своїми прийомами безперервного спостереження за господарськими процесами перестав задовольняти реалізацію фіскальних інтересів держави [138, с. 71].
Характерною для певного кола авторів також є позиція щодо наближення податкового обліку до податкового бюджетування. Останнє тісно пов'язано із фінансовим бюджетуванням підприємства. При цьому сутність податкового бюджетування визначається як право кожного платника податків використовувати дозволені законом важелі, прийоми, способи для максимального скорочення своїх податкових зобов'язань [138, с. 59; 147, с. 27]. Складовими бюджетування виступають його елементи - планування, облік і управління витратами на сплату податків, внесків. До цього ще додаються положення облікової політики платника податків.
Від податкового бюджетування автори з РФ протягують логічний ланцюг до податкового менеджменту. Останній формує податкову політику організації та здійснює її практичну реалізацію в податковому плануванні. Останнє виступає важливим елементом стратегічного планування, фінансового управління і контролю для середніх та великих підприємств.
Отже, податковий облік, за версією російських авторів (М. Аку-лич, О. Андриєнко, І. Бажин, Т. Бодрова, В. Захарин, М. Лабинцев, М. Маліс та ін.) виступає органічною частиною податкового бюджетування оскільки, систематизує потік інформації на стратегічному та оперативному рівнях планування. Одночасно він є системою, яка тісно пов'язана із бухгалтерським обліком. Проте не замінює останній і не виступає його складовою частиною. Наші дослідження довели, що такий висновок про місце податкового обліку є відображенням сучасного підходу до ієрархії облікових систем у структурі управління підприємством на етапі перехідної економіки.
Незважаючи на те, що систему податкового обліку організації РФ обирають самостійно, для ведення податкового обліку необхідно сформувати облікову політику для цілей оподаткування і прописати в ній порядок ведення податкового обліку (особливу увагу приділити врахуванню прямих і непрямих витрат); сформувати реєстри податкового обліку, де будуть міститися дані для розрахунку податкової бази.
Дані податкового обліку повинні відображувати:
O загальний порядок формування доходів і витрат;
O порядок визначення частки витрат, що враховуються в поточному податковому (звітному) періоді;
O суму залишку витрат (збитків), що відноситься до наступних податкових періодів;
O порядок створення резервів;
O суму заборгованості з податку. Підтвердженням даних податкового обліку є:
- первинні облікові документи (в тому числі, довідки бухгалтера);
- аналітичні регістри податкового обліку (зведені форми систематизації згрупованих даних податкового обліку за звітний (податковий) період без відображення по рахунках бухгалтерського обліку);
- розрахунок податкової бази [135; 138 та ін.).
Схожі статті
-
Облік і аудит податків в Україні - Малишкін О. І. - Податковий облік
Необхідність уведення у законодавче поле поняття (терміну) "фінансовий облік" полягає у наступному. По-перше, такий вид обліку є різновидом...
-
Облік і аудит податків в Україні - Малишкін О. І. - Висновок до розділу 1
Думки західних економістів щодо статусу податкового обліку (податкових розрахунків) диференційовані залежно від моделі обліку, яку застосовує та чи інша...
-
Облік і аудит податків в Україні - Малишкін О. І. - Фінансовий облік
Необхідність уведення у законодавче поле поняття (терміну) "фінансовий облік" полягає у наступному. По-перше, такий вид обліку є різновидом...
-
Облік і аудит податків в Україні - Малишкін О. І. - 1.1.4. Досвід Російської Федерації
Росія має найбільшу на пострадянському просторі економіку і претендує на перші ролі в економіці та політиці країн СНД. В економіці Російської Федерації...
-
Облік і аудит податків в Україні - Малишкін О. І. - Позиція професійних бухгалтерських організацій
Аналітики, дослідники та посадовці, які працюють в держаних установах або виконують дослідження на їхнє замовлення, популяризують серед бухгалтерської...
-
Облік і аудит податків в Україні - Малишкін О. І. - Позиція судового органу
Аналітики, дослідники та посадовці, які працюють в держаних установах або виконують дослідження на їхнє замовлення, популяризують серед бухгалтерської...
-
Аналітики, дослідники та посадовці, які працюють в держаних установах або виконують дослідження на їхнє замовлення, популяризують серед бухгалтерської...
-
Облік і аудит податків в Україні - Малишкін О. І. - Позиція законодавця
З набуттям чинності з 2011 р. норм Податкового кодексу України окремі науковці почали знову розглядати ідею "єдиного обліку". Наприклад, Н Гура зазначає,...
-
Облік і аудит податків в Україні - Малишкін О. І. - 1.3.2. Статус податкового обліку
З набуттям чинності з 2011 р. норм Податкового кодексу України окремі науковці почали знову розглядати ідею "єдиного обліку". Наприклад, Н Гура зазначає,...
-
Наша власна бухгалтерська практика показала, що збір даних податкового обліку ВВ та ВД на той час ефективно був організований без ускладнення регістрів...
-
Наша власна бухгалтерська практика показала, що збір даних податкового обліку ВВ та ВД на той час ефективно був організований без ускладнення регістрів...
-
Облік і аудит податків в Україні - Малишкін О. І. - Бухгалтерський облік
На підставі первинних документів - податкових накладних та розрахунку коригувань даних податкової накладної з 1997 по 2000 р. бухгалтери України складали...
-
Облік і аудит податків в Україні - Малишкін О. І. - Зведений (синтетичний) облік
На підставі первинних документів - податкових накладних та розрахунку коригувань даних податкової накладної з 1997 по 2000 р. бухгалтери України складали...
-
Облік і аудит податків в Україні - Малишкін О. І. - Зведений аналітичний облік
На підставі первинних документів - податкових накладних та розрахунку коригувань даних податкової накладної з 1997 по 2000 р. бухгалтери України складали...
-
Облік і аудит податків в Україні - Малишкін О. І. - Облік податкових зобов'язань з ПДВ
Наша власна бухгалтерська практика показала, що збір даних податкового обліку ВВ та ВД на той час ефективно був організований без ускладнення регістрів...
-
Облік і аудит податків в Україні - Малишкін О. І. - Облік ПДВ
Наша власна бухгалтерська практика показала, що збір даних податкового обліку ВВ та ВД на той час ефективно був організований без ускладнення регістрів...
-
1.3.1. Методичні підходи до визначення поняття "податковий облік" в контексті інтерпретації категорії "бухгалтерський облік" Становлення податкового...
-
1.3.1. Методичні підходи до визначення поняття "податковий облік" в контексті інтерпретації категорії "бухгалтерський облік" Становлення податкового...
-
Облік і аудит податків в Україні - Малишкін О. І. - Функції податкового обліку
У процесі аналізу складових податкового обліку (податкових розрахунків) в Україні важливо, з одного боку, окреслити зону податкового обліку - визначити...
-
Облік і аудит податків в Україні - Малишкін О. І. - Загальна схема податкового обліку
У процесі аналізу складових податкового обліку (податкових розрахунків) в Україні важливо, з одного боку, окреслити зону податкового обліку - визначити...
-
Облік і аудит податків в Україні - Малишкін О. І. - Предмет податкового обліку
У процесі аналізу складових податкового обліку (податкових розрахунків) в Україні важливо, з одного боку, окреслити зону податкового обліку - визначити...
-
У процесі аналізу складових податкового обліку (податкових розрахунків) в Україні важливо, з одного боку, окреслити зону податкового обліку - визначити...
-
Облік і аудит податків в Україні - Малишкін О. І. - Податок на додану вартість
Цей період характерний як етап на-опрацювань механізмів податкового обліку. Вдосконалення регістрів обліку та форм представлення інформації. Суттєвих...
-
Цей період характерний як етап на-опрацювань механізмів податкового обліку. Вдосконалення регістрів обліку та форм представлення інформації. Суттєвих...
-
Облік і аудит податків в Україні - Малишкін О. І. - Етап V. 2008 - 2010 рр
Цей період характерний як етап на-опрацювань механізмів податкового обліку. Вдосконалення регістрів обліку та форм представлення інформації. Суттєвих...
-
Облік і аудит податків в Україні - Малишкін О. І. - Позиція Міністерства фінансів України
Позицію центрального податкового органу країни щодо видів обліку на підприємствах в умовах дії Податкового кодексу ілюструє наказ ДПАУ "Порядок...
-
Облік і аудит податків в Україні - Малишкін О. І. - Позиція центрального податкового органу
Позицію центрального податкового органу країни щодо видів обліку на підприємствах в умовах дії Податкового кодексу ілюструє наказ ДПАУ "Порядок...
-
Облік і аудит податків в Україні - Малишкін О. І. - Етап IV. 2006 - 2007 рр
Цей період характерний як етап на-опрацювань механізмів податкового обліку. Вдосконалення регістрів обліку та форм представлення інформації. Суттєвих...
-
Облік і аудит податків в Україні - Малишкін О. І. - Етап III. 2001 - 2005 рр
Цей період характерний як етап на-опрацювань механізмів податкового обліку. Вдосконалення регістрів обліку та форм представлення інформації. Суттєвих...
-
Облік і аудит податків в Україні - Малишкін О. І. - Податкові розрахунки
Методики цього виду обліку достатньо повно описані в закордони та вітчизняній літературі. В контексті нашого дослідження ми виділяємо його як окрему...
Облік і аудит податків в Україні - Малишкін О. І. - Російська Федерація