Фінансове право - Лучковська С. I. - 5. Суб'єкти податкових правовідносин. Права й обов'язки платників податків
Складна природа податку, що об'єднує економічні та правові його характеристики, зумовлює юридичну природу податкових норм, характер їх взаємодії.
Податково-правові норми - це загальнообов'язкові формально визначені правила поведінки, встановлені уповноваженим органом влади для регулювання податкових правовідносин, і забезпечені державним примусом.
Особливості податково-правових норм:
1) їх змістом є регулювання правил поведінки учасників особливого виду суспільних відносин - податкових правовідносин, зокрема, норми податкового права визначають: принципи податкового права; порядок встановлення податків; структуру податкової системи; порядок стягнення податків; заходи, що забезпечують сплату або стягнення податків тощо.
2) мають імперативний характер, що зумовлено методом правового регулювання;
3) відрязняються особливостями у способах захисту, що реалізуються через механізм податкової відповідальності, яка характеризується презумпцією винуватості платника;
4) характеризуються специфікою у застосуванні заходів відповідальності в разі порушення норм податкового права, оскільки за вчинення правопорушень у сфері оподаткування може наставати різна юридична відповідальність.
Класифікація податково-правових норм: 1) за змістом:
- матеріальні норми податкового права - закріплюють комплекс юридичних прав і обов'язків, а також відповідальність учасників податкових правовідносин;
- процесуальні норми податкового права - регулюють процедуру реалізації юридичних обов'язків і прав, встановлених матеріальними нормами податкового права в рамках податкових правовідносин;
2) за характером впливу на поведінку суб'єктів податкових правовідносин:
- зобов'язуючі - встановлюють у категоричній формі обов'язок здійснювати певні активні дії;
- заборонні-встановлюють у категоричній формі обов'язок не здійснювати заборонених нормами податкового права Дій;
- уповноважуючі (дозвільні)-надають суб'єктам право здійснювати певні позитивні дії у межах приписів податкових норм.
Структура податкової норми - це внутрішня організація норми, яка включає три елементи:
- гіпотеза - частина норми, яка визначає умови реалізації диспозиції;
- диспозиція - закріплює зміст прав і обов'язків суб'єктів податкових правовідносин при настанні обставин, що описані гіпотезою;
- санкція-передбачає заходи впливу до осіб, що порушили приписи податкової норми.
5. Суб'єкти податкових правовідносин. Права й обов'язки платників податків
Поняття суб'єкта податкових правовідносин тісно пов'язане з поняттям суб'єкта податкового права.
Суб'єктом податкового права є особа, поведінка якої регулюється нормами податкового права і яка може виступати учасником податкових правовідносин, носієм суб'єктивних прав і обов'язків.
Суб'єкт податкових правовідносин-це реальний учасник податкових правовідносин. Суб'єкти податкових правовідносин наділені правосуб'єктністю, передбачену нормами податкового права, що включає такі елементи:
1) податкову правоздатність - закріплену нормами податкового права здатність мати права та обов'язки у сфері оподаткування;
2) податкова дієздатність - закріплену нормами податкового права здатність своїми діями реалізовувати такі права та обов'язки, в межах якої виокремлюється податкова деліктоздатність як здатність нести юридичну відповідальність за податкові правопорушення. В якості суб'єктів можна виділити такі види учасників податкових правовідносин:
1) держава (в особі органів влади, що встановлюють і регулюють механізм оподаткування);
2) податкові органи;
3) платники податків;
4) фінансові установи, через які здійснюються перерахування податків до бюджетів та державних цільових фондів;
5) інші суб'єкти податкових правовідносин.
Поняття податкових органів розглядаються в широкому та вузькому розумінні.
У широкому розумінні до їх складу входять органи державної податкової служби (в тому числі податкова міліція) та інші органи влади, що володіють насамперед контрольними повноваженнями в галузі оподаткування (митні органи, органи Пенсійного фонду, органи фондів соціального страхування). У вузькому розумінні податкові органи обмежуються виключно системою органів державної податкової служби.
Відповідно до Закону України "Про систему оподаткування" від 25 червня 1991 року платниками податків і зборів (обов'язкових платежів) є юридичні і фізичні особи, на яких згідно з законами України покладено обов'язок сплачувати податки і збори (обов'язкові платежі).
Платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані:
1) вести бухгалтерський облік, складати звітність про фінансово-господарську діяльність і забезпечувати П зберігання у терміни, встановлені законами:
2) подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи й відомості, пов'язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів}!' .
3) сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни;;:
4) допускати посадових осіб державних податкових органів до обстеження приміщень, що використовуються для одержання доходів чи пов'язані з утриманням об'єктів оподаткування, а також для перевірок з питань обчислення і сплати податків і зборів (обов'язкових платежів). Керівники й відповідні посадові особи юридичних осіб та фізичні особи під час перевірки, що проводиться державними податковими органами, зобов'язані давати пояснення з питань оподаткування у випадках, передбачених законами, виконувати вимоги державних податкових органів щодо усунення виявлених порушень законів про оподаткування і підписати акт про проведення перевірки.
Обов'язок юридичної особи щодо сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) припиняється із сплатою податку, збору (обов'язкового платежу) або його скасуванням, або списанням податкової заборгованості відповідно до Закону України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом" від 14 травня 1992 року. У разі ліквідації юридичної особи заборгованість з податків і зборів (обов'язкових платежів) сплачується в порядку, встановленому законами України. У разі укладення мирової угоди в процедурі провадження в справі про банкрутство заборгованість з податків і зборів (обов'язкових платежів) сплачується в розмірах, визначених мировою угодою, укладеною в порядку, встановленому законами України. Обов'язок фізичної особи щодо сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) припиняється із сплатою податку і збору (обов'язкового платежу) або його скасуванням, а також у разі смерті платника.
Платники податків і зборів (обов'язкових платежів) мають право:
1) подавати державним податковим органам документи, що підтверджують право на пільги щодо оподаткування в порядку, встановленому законами України;
2) одержувати та ознайомлюватися з актами перевірок, проведених державними податковими органами:
3) оскаржувати у встановленому законом порядку рішення державних податкових органів та дії їх посадових осіб.
В окремих випадках між державою та платником перебуває уповноважена особа - податковий агент, тобто особа, яка зобов'язана нараховувати, утримувати та сплачувати податок до бюджету або державного цільового фонду від імені та за рахунок платника податку, вести податковий облік та подавати податкову звітність податковим органам відповідно до закону, а також нести відповідальність за порушення норм закону. Платник може реалізовувати свої обов'язки зі сплати податку безпосередньо або через представника - особу, яка виконує юридичні дії від імені платника податку в межах повноважень, які пов'язані із сплатою податків, у результаті чого виникають, змінюються або припиняються права і обов'язки платника податків. Представник може діяти як в силу вимог чинного законодавства, так і на підставі установчих документів або договору доручення.
Схожі статті
-
Фінансове право - Лучковська С. I. - 5. Суб'єкти фінансових правовідносин
Поняття суб'єкта фінансових правовідносин тісно пов'язане з поняттям суб'єкта фінансового права. Суб'єктом фінансового права є особа, поведінка якої...
-
Фінансове право - Лучковська С. I. - 2. Система податкового права та його джерела
Система податкового права - це об'єктивно зумовлена внутрішня організація податкового права, яка представлена сукупністю норм податкового права, що...
-
Фінансове право - Лучковська С. I. - 1. Поняття податкового права, його предмет, метод та ознаки
1. Поняття податкового права, його предмет, метод та ознаки. 2. Система податкового права та його джерела. 3. Податкові правовідносини. 4....
-
Фінансове право - Лучковська С. I. - 4. Податково-правові норми
Складна природа податку, що об'єднує економічні та правові його характеристики, зумовлює юридичну природу податкових норм, характер їх взаємодії....
-
1. Поняття податкового права, його предмет, метод та ознаки. 2. Система податкового права та його джерела. 3. Податкові правовідносини. 4....
-
Фінансове право - Лучковська С. I. - 3. Податкові правовідносини
Податкові правовідносини - це врегульовані нормами податкового права фінансові правовідносини, що виникають з приводу справляння податків та інших...
-
Класифікація фінансово-правових норм здійснюється за різними критеріями: 1) за змістом: - матеріальні фінансово-правові норми-виражають матеріальний...
-
Фінансове право - Лучковська С. I. - 4. Джерела фінансового права
Система фінансового права - це об'єктивно обумовлена внутрішня організація фінансового права, що полягає в єдності й узгодженості фінансово-правових норм...
-
Фінансове право - Лучковська С. I. - 1. Поняття норм фінансового права, їх риси й структура
1. Поняття норм фінансового права, їх риси й структура. 2. Класифікація фінансово-правових норм. 3. Поняття, ознаки, функції та класифікація фінансових...
-
Фінансове право - Лучковська С. I. - Тема 3. Фінансово-правові норми та фінансові правовідносини
1. Поняття норм фінансового права, їх риси й структура. 2. Класифікація фінансово-правових норм. 3. Поняття, ознаки, функції та класифікація фінансових...
-
Фінансове право - Лучковська С. I. - 3. Система фінансового права, її складові
Система фінансового права - це об'єктивно обумовлена внутрішня організація фінансового права, що полягає в єдності й узгодженості фінансово-правових норм...
-
Фінансове право - Лучковська С. I. - 2. Поняття бюджетного права та його система
Бюджетне право є підгалуззю фінансового права та включає фінансово-правові норми, які регулюють фінансові правовідносини у сфері бюджетної діяльності....
-
Фінансове право - Лучковська С. I. - 4. Склад фінансових правовідносин
Склад фінансових правовідносин розкривається через категорії, які складають сукупність елементів і характеризують: об'єкт, суб'єкт правовідносин, зміст...
-
Фінансове право - Лучковська С. I. - 3. Бюджетно-правові норми та бюджетні правовідносини
Бюджетне право є підгалуззю фінансового права та включає фінансово-правові норми, які регулюють фінансові правовідносини у сфері бюджетної діяльності....
-
Фінансове право - Лучковська С. I. - 2. Класифікація фінансово-правових норм
Класифікація фінансово-правових норм здійснюється за різними критеріями: 1) за змістом: - матеріальні фінансово-правові норми-виражають матеріальний...
-
Фінансове право - Лучковська С. I. - 1. Поняття фінансового контролю, його суб'єкти й об'єкт
1. Поняття фінансового контролю, його суб'єкти й об'єкт. 2. Призначення фінансового контролю, його функції та принципи. 3. Класифікація фінансового...
-
Фінансове право - Лучковська С. I. - Тема 2. Фінансове право як галузь права
1. Поняття фінансового права, його предмет і метод. 2. Місце фінансового права в системі права України. 3. Система фінансового права, її складові. 4....
-
Фінансове право - Лучковська С. I. - 2. Місце фінансового права в системі права України
1. Поняття фінансового права, його предмет і метод. 2. Місце фінансового права в системі права України. 3. Система фінансового права, її складові. 4....
-
У юридичній науці вироблено розуміння бюджетного процесу як заснованої на правових нормах діяльності органів держави й органів місцевого самоврядування...
-
Фінансове право - Лучковська С. I. - 1. Поняття фінансового права, його предмет і метод
1. Поняття фінансового права, його предмет і метод. 2. Місце фінансового права в системі права України. 3. Система фінансового права, її складові. 4....
-
Фінансова діяльність здійснюється через компетентні органи публічної влади (державні органи й органи місцевого самоврядування). Всю систему таких органів...
-
Фінансове право - Лучковська С. I. - 3. Правові основи складу доходів і видатків бюджетів
Вертикальний розподіл доходів і видатків бюджету виражається насамперед в Існуванні двох складових бюджету - загального та спеціального фондів....
-
Фінансове право - Лучковська С. I. - 4. Бюджетне законодавство
Склад бюджетного законодавства визначено в статті 4 Бюджетного кодексу України, відповідно до якої нормативно-правовими актами, що регулюють бюджетні...
-
Фінансове право - Лучковська С. I. - Тема 4. Правові основи фінансового контролю
1. Поняття фінансового контролю, його суб'єкти й об'єкт. 2. Призначення фінансового контролю, його функції та принципи. 3. Класифікація фінансового...
-
Фінансове право - Лучковська С. I. - ВСТУП
Навчальний посібник розроблено насамперед для застосування студентами економічних спеціальностей при вивченні дисципліни "Фінансове право". Курс...
-
Фінансове право - Лучковська С. I. - 2. Бюджетна класифікація
Одним Із заходів, що забезпечують єдність бюджетної системи країни, є бюджетна класифікація. Відповідно до статті 2 Бюджетного кодексу України бюджетна...
-
Фінансове право - Лучковська С. I. - 1. Поняття бюджетної системи України, її структура й принципи
1. Поняття бюджетної системи України, її структура й принципи. 2. Бюджетна класифікація. 3. Правові основи складу доходів і видатків бюджетів. 4....
-
Фінансове право - Лучковська С. I. - Тема 6. Правові засади бюджетного устрою і бюджетного процесу
1. Поняття бюджетної системи України, її структура й принципи. 2. Бюджетна класифікація. 3. Правові основи складу доходів і видатків бюджетів. 4....
-
МОДУЛЬ 1 Тема 1. Фінанси та фінансова діяльність держави й органів місцевого самоврядування 1. Поняття, зміст і функції фінансів. 2. Фінансова система...
-
Фінансове право - Лучковська С. I. - МОДУЛЬ 1
МОДУЛЬ 1 Тема 1. Фінанси та фінансова діяльність держави й органів місцевого самоврядування 1. Поняття, зміст і функції фінансів. 2. Фінансова система...
Фінансове право - Лучковська С. I. - 5. Суб'єкти податкових правовідносин. Права й обов'язки платників податків