Зовнішньоекономічна діяльність підприємства - Тюріна Н. М. - Сплата податків і зборів, якими обкладаються товари під час вивезення на митну територію України (експорт)
Сплата податків і зборів, якими обкладаються товари під час ввезення на митну територію України (імпорт)
При ввезенні товарів та транспортних засобів на митну територію України декларант обов'язково повинен сплатити податки та збори, передбачені чинним законодавством з урахуванням пільг та особливостей щодо певних товарів:
- ПДВ, датою виникнення податкових зобов'язань у разі ввезення товарів на митну територію України є дата подання митної декларації для митного оформлення (ст.187.8 ПКУ).
- мито, відповідно до ставок Митного тарифу України, чинними на день подання митної декларації.
- акцизний збір, сплачується за ставками, чинними на день подання вантажної митної декларації.
Сплата податків і зборів, якими обкладаються товари під час вивезення на митну територію України (експорт)
За митне оформлення ВМД справляються митні збори, вивізне (експортне) мито сплачується на загальних підставах за ставками, встановленими на експорт відповідними законами України, акцизний збір не сплачується при продажі товарів за валюту, ставка оподаткування при експорті товарів і супутніх такому експорту послуг становить 0 % від бази оподаткування відповідно до Податкового кодексу України.
З метою оподаткування до експорту прирівняні такі операції (пп. 185.1. ПКУ):
- поставка товарів (супутніх послуг), які знаходяться у вільному обігу на території України, до митного режиму магазину безмитної торгівлі, митного складу або спеціальної митної зони, створених згідно з положеннями глав 35 - 37 МК;
- постачання послуг з міжнародних перевезень пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом.
Не вважаються експортом операції з поставки товарів або послуг за межі митного (або державного) кордону України, що не є об'єктом обкладення ПДВ, звільнені від ПДВ. Тобто такі операції не відображаються в декларації з ПДВ.
Для експортних операцій важливо визначити дату виникнення податкових зобов'язань з ПДВ (ст.187. ПКУ), а саме цією датою є дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку;
Платнику ПДВ слід подати до органу ДПС разом із декларацією з ПДВ оригінал п'ятого основного аркуша (екземпляра декларанта) ВМД, на якому митним органом вчинено напис про фактичне вивезення товарів за межі митної території України. Напис повинен бути засвідчений підписом посадової особи митного органу та гербовою печаткою. При цьому до оригіналів п'ятих основних аркушів ВМД прирівнюються оригінали аркушів з позначенням "3/8". Митний орган, що здійснив митне оформлення експорту товарів, ставить такий напис після отримання з митного органу на кордоні України офіційного повідомлення про фактичне вивезення товарів.
Оскільки експорт - оподатковувана операція, експортер має право на податковий кредит за товарами (супутніми послугами), придбаними для експортної поставки. Суми податкового кредиту відображаються в декларації з ПДВ у загальному порядку (рядок 10.1). Право на бюджетне відшкодування в експортерів також виникає в загальному порядку.
Експорт можливий і без фактичного вивезення товарів за територію України, проте конкретно з метою обкладення ПДВ такі операції не вважаються експортними, оскільки вони не передбачають складання ВМД, яка могла б підтвердити факт перетину митного кордону України. Це означає, що до цих операцій незастосовні правила оподаткування експортних операцій, а діють загальні правила обкладення ПДВ поставки товарів. Тобто ставка ПДВ застосовується залежно від місця поставки товарів (місце визначається згідно з ст.186 ПКУ). Можливі два різновиди таких "не вивізних" експортних операцій:
- товари передаються нерезиденту на митній території України. Оскільки місце поставки товарів знаходиться на території України, операція обкладається ПДВ за ставкою 20 % і відображається в рядку 1 декларації з ПДВ;
- товари придбано та передано нерезиденту за межами території України. У цьому випадку місце поставки знаходиться за межами митної території України, тому об'єкт оподаткування відсутній.
Для експортної частини бартерної операції застосовуються ті ж правила обкладення ПДВ, що і для експорту з грошовою формою розрахунків. А для зустрічної (імпортної) поставки товарів застосовуються такі правила оподаткування:
- базою оподаткування є митна вартість імпортних товарів, перерахована в гривні за курсом НБУ на кінець операційного дня, у якому товар уперше потрапив під митний контроль. Базу оподаткування визначають митні органи (як правило, на практиці застосовується курс НБУ на дату оформлення ВМД);
- ставка оподаткування - 20 %;
- дата виникнення податкових зобов'язань - дата подання ВМД;
- дата виникнення податкового кредиту - дата сплати "імпортного" ПДВ. Така сума ПДВ відображається в рядку 12.1 у декларації за звітний період.
Реекспорт, реімпорт
Обидва режими передбачають повернення товарів на митну територію країни, з якої вони були ввезені: реімпорт - це повернення українських товарів з іншої держави, реекспорт - навпаки, зворотне вивезення іноземних товарів з України.
Проте оподатковуються ці режими так само, як і звичайні імпорт та експорт. А законодавством не передбачений розподіл сфер застосування імпорту та реімпорту, з одного боку, й експорту та реекспорту, - з іншого.
Похожие статьи
-
Сплата податків і зборів, якими обкладаються товари під час ввезення на митну територію України (імпорт) При ввезенні товарів та транспортних засобів на...
-
Сплата податків і зборів, якими обкладаються товари під час ввезення на митну територію України (імпорт) При ввезенні товарів та транспортних засобів на...
-
Розглянемо більш докладно складові митних платежів. Митні збори Є різновидом митних платежів, що стягуються при перетині товарів через митний кордон...
-
Зовнішньоекономічна діяльність підприємства - Тюріна Н. М. - 4.4. Характеристика митних режимів
Сукупність норм чинного законодавства, що визначають порядок переміщення товарів та послуг через митний кордон і обсяг митних процедур, які при цьому...
-
Зовнішньоекономічна діяльність підприємства - Тюріна Н. М. - 4.6. Порядок митного оформлення товарів
Введемо наступні позначення: ТН ЗЕД - Товарна Номенклатура Зовнішньоекономічної діяльності; УКТЗЕД - Український класифікатор товарів...
-
Обов'язковим платежем при переміщенні вантажів через митний кордон є митні збори. Вони нараховуються за вантажною митною декларацією та справляються при...
-
Зовнішньоекономічна діяльність підприємства - Тюріна Н. М. - 4.8. Плата за митне оформлення товарів
Обов'язковим платежем при переміщенні вантажів через митний кордон є митні збори. Вони нараховуються за вантажною митною декларацією та справляються при...
-
Зовнішньоекономічна діяльність підприємства - Тюріна Н. М. - 4.5. Товарна номенклатура ЗЕД
Введемо наступні позначення: ТН ЗЕД - Товарна Номенклатура Зовнішньоекономічної діяльності; УКТЗЕД - Український класифікатор товарів...
-
5.1. Види та функції податків у сфері зовнішньоекономічної діяльності Одним із найважливіших джерел наповнення Державного бюджету є податки, що...
-
Зовнішньоекономічна діяльність підприємства - Тюріна Н. М. - 4.14. Види мита та митних ставок
Мито - це загальнодержавний податок, встановлений Податковим та Митним Кодексами, законів України та міжнародних договорів, згода на обов'язковість яких...
-
Зовнішньоекономічна діяльність підприємства - Тюріна Н. М. - 4.13. Митний тариф України
Кожна держава бере активну участь у розвитку ЗЕД шляхом цілеспрямованого впливу на певні сфери й об'єкти цієї діяльності. Цей вплив здійснюється за...
-
Митна служба України є складовою частиною системи органів виконавчої влади України і складається з митних органів, митних організацій, а також...
-
4.1 Сутність та принципи митного регулювання ЗЕД У практиці зовнішньоекономічної діяльності країн світу існує два рівні митного регулювання: 1....
-
5.1. Види та функції податків у сфері зовнішньоекономічної діяльності Одним із найважливіших джерел наповнення Державного бюджету є податки, що...
-
Одним з головних завдань митних органів є здійснення митного контролю, тобто, контролю за виконанням законодавства України про митну справу. Митний...
-
Переміщення через митний кордон України товарів та інших предметів підлягає митному оформленню. Суб'єкт зовнішньоекономічної діяльності у разі...
-
4.1 Сутність та принципи митного регулювання ЗЕД У практиці зовнішньоекономічної діяльності країн світу існує два рівні митного регулювання: 1....
-
Регулювання зовнішньоекономічної діяльності в Україні здійснюється за допомогою: законів України; передбачених в законах України актів тарифного і...
-
Митна вартість є основною базою для розрахунку усіх платежів, що здійснюються на митниці. Згідно ст. 49 Митного кодексу України митною вартістю товарів,...
-
Стан розвитку зовнішньоекономічного сектора країни характеризуються сукупністю економічних показників, які можна поділити на такі групи: - абсолютні...
-
Кожна держава бере активну участь у розвитку ЗЕД шляхом цілеспрямованого впливу на певні сфери й об'єкти цієї діяльності. Цей вплив здійснюється за...
-
Зовнішньоекономічну діяльність Розуміють як один з аспектів ЗЕЗ, як сферу самостійної виробничо-комерційної діяльності підприємств і організацій. В ході...
-
Динаміку стану та аналіз зовнішньоекономічної діяльності України за основними показниками представимо у вигляді наведених нижче діаграм [148] Динаміка...
-
Динаміку стану та аналіз зовнішньоекономічної діяльності України за основними показниками представимо у вигляді наведених нижче діаграм [148] Динаміка...
-
Існування світового господарства на ринкових засадах та побудова ринкової економіки в Україні ставлять перед нею завдання, що пов'язані з її інтеграцією...
-
Інкотермс (англ. International Commercial Terms) є міжнародні правила по тлумаченню найбільш широко використовуваних торговельних термінів в області...
-
Суб'єкти господарської діяльності України та іноземні суб'єкти господарської діяльності при здійсненні зовнішньоекономічної діяльності керуються такими...
-
Відповідно до закону України "Про зовнішньоекономічну діяльність" (ст.5) всі суб'єкти ЗЕД мають рівне Право Здійснювати будь-які її види, прямо не...
-
Відповідно до закону України "Про зовнішньоекономічну діяльність" (ст.5) всі суб'єкти ЗЕД мають рівне Право Здійснювати будь-які її види, прямо не...
-
Суб'єкти господарської діяльності України та іноземні суб'єкти господарської діяльності при здійсненні зовнішньоекономічної діяльності керуються такими...
Зовнішньоекономічна діяльність підприємства - Тюріна Н. М. - Сплата податків і зборів, якими обкладаються товари під час вивезення на митну територію України (експорт)