Страхова справа - Вовчак О. Д. - 14.4. Фінансові результати страховика
Прибуток страховика - фінансовий результат його діяльності за відповідний звітний період (квартал, півріччя, дев'ять місяців, рік). Визначається як різниця між доходами та витратами. Має, як правило, додатний характер, тобто виступає у формі прибутку, хоча іноді може мати від'ємний характер, тобто набувати форми збитків. Фінансовий результат є вартісною оцінкою підсумків господарювання страховика.
Найбільш загальним показником результативності діяльності страховика є його валовий дохід. Він визначається як сума доходу від страхової діяльності, прибутку від страхування життя, прибутку від позареалізаційних операцій та іншої реалізації, зменшених на виплати страхового відшкодування, та страхових сум, відрахувань у централізовані страхові резервні фонди та в технічні резерви, інші, ніж резерв незароблених премій.
Прибуток від страхової діяльності планується при розробці тарифів за всіма видами страхування (виняток складають окремі види обов'язкового страхування) як складова навантаження, що є невід'ємним елементом тарифної ставки. Страховик може отримувати прибуток не тільки за рахунок цієї складової, але і за рахунок зниження собівартості страхової послуги (скорочення видатків на ведення справи, зниження збитковості за окремими видами страхування тощо). Взагалі страховик не повинен намагатись отримати високий прибуток від страхових операцій, оскільки це порушує принцип еквівалентності його відносин із страхувальником. Застосування поняття прибутку в страхуванні є досить умовним, оскільки тут не створюється національний дохід, а відбувається тільки його перерозподіл. Для страховика прибутком вважається такий позитивний фінансовий результат, який забезпечує перевищення доходів над витратами. Отже, прибуток від страхової діяльності (крім страхування життя і медичного страхування) обчислюється як різниця між доходами від страхової діяльності та витратами страховика на надання страхових послуг. Прибуток від страхової діяльності можна обчислити за формулою:
Де ЗП - зароблені страхові премії за договорами страхування і перестрахування; КЇІ - комісійні винагороди за перестрахування; ВИ - частки страхових виплат, сплачені перестрахувальниками; ІЩР - повернені суми із централізованих страхових резервних фондів; ПТР - повернені суми з технічних резервів, інших, ніж резерви незароблених премій; ВС - виплати страхових сум та страхових відшкодувань; ВЦР - відрахування в централізовані страхові резервні фонди; ВТР - відрахування в технічні резерви, інші, ніж резерв незароблених премій; ВВС - витрати на ведення страхової справи.
Найбільш важливим моментом у визначенні прибутку від страхової діяльності є визначення зароблених премій. Загальний підхід полягає у тому, що страхові премії мають бути сплачені раніше, ніж виникає зобов'язання страховика здійснити страхову виплату. Тому не вся сума мобілізованих страхових премій може розглядатись як дохід страховика. Доти, доки строк дії договору страхування не минає, відповідальність страховика перед страхувальником не закінчується, а отримані страхові премії ще не можна вважати заробленими. Отже, в будь-який момент часу страхова премія складається з двох частин - тієї, що вже вважається заробленою, і тієї, яку на певний момент часу не можна вважати заробленою. Співвідношення між цими частинами пропорційне до часу, який залишився до закінчення строку дії договору страхування. У зв'язку з тим, що страхова компанія має не один, а десятки, сотні договорів страхування, які не збігаються в часі, тому визначати зароблену та незароблену страхові премії, виходячи зі строку дії договору страхування, є незручним і копітким процесом. На практиці для цієї мети страховики використовують спеціальні методи. Як правило, спочатку завжди обчислюється позароблена премія, яка формує резерв незароблених премій, а далі вже - зароблена, яка складає дохід страховика. Відповідно до Закону України "Про страхування", величина резервів незароблених премій на будь-яку звітну дату встановлюється залежно від сум надходжень страхових премій з відповідних видів страхування в кожному з трьох кварталів періоду, який передує цій звітній даті, й обчислюється у такому порядку: сума надходжень страхових премій у першому кварталі цього періоду множиться на */"ї сума надходжень страхових премій у другому кварталі множиться на 1/2; сума надходжень страхових премій в останньому кварталі множиться на 3/4; одержані добутки додаються і складають резерв незароблених премій на певну звітну дату, на основі якого розраховують зароблені премії, суму яких можна визначити за формулою:
Де РНП (поч.) - резерв незаробленої премії на початок звітного періоду; СП - страхові премії, що надійшли у звітному періоді; ПП - страхові премії, передані псре-страховикам; РНП (кін.) - резерв незаробленої премії на кінець звітного періоду.
Ступінь реальності визначення фінансового результату від страхової діяльності залежить від того, наскільки точно обчислені суми резерву незаробленої премії. Тому у практиці страхових компаній особлива увага приділяється пошуку найпридатніших методів достатньо точного визначення фінансових результатів залежно від характеру діяльності страховика і видів діяльності.
Прибуток від страхової діяльності не завжди є головною частиною балансового прибутку страховика. Дуже часто основна діяльність страховика приносить йому не прибутки, а збитки, що компенсуються прибутком від інвестування та розміщення тимчасово вільних коштів, а також прибутком від інших операцій. Ці види прибутку страховика визначаються як різниця між відповідними доходами та витратами.
Прибуток від діяльності зі страхування життя визначається сумою надлишку резервів довгострокових зобов'язань (математичних резервів) понад обсяг страхових зобов'язань, яка використовується у звітному періоді на власні потреби страховика.
Прибуток від інвестування та розміщення тимчасово вільних коштів не включає доходів від інвестування та розміщення коштів резервів із страхування життя і медичного страхування у разі використання їх на поповнення резервів із страхування життя відповідно до методики формування резервів із страхування життя, зазначеної у ст. 31 Закону України "Про внесення змін до Закону України "Про страхування" (2001), або на поповнення резервів з медичного страхування у випадках, передбачених чинним законодавством.
Прибуток страховика, який залишається після сплати податків, є чистим прибутком і власністю страховика. Порядок його використання підпорядковується спільним для всіх суб'єктів підприємницької діяльності принципам і регулюється чинним законодавством України та установчими документами страховика. Особливістю розподілу прибутку страховика є те, що, згідно із Законом України "Про страхування", за рахунок чистого прибутку (перш ніж він буде розподілений між власниками) страховик може створювати вільні резерви з метою зміцнення своєї платоспроможності.
При з'ясуванні суті фінансових результатів страховика варто розрізняти існуючі підходи щодо їх визначення з урахуванням чинного податкового законодавства та облікової політики підприємства.
Зазначимо, що чинне законодавство з оподаткування прибутку підприємств не передбачає визначення прибутку страховика від страхової діяльності для цілей оподаткування. Однак з метою контролю ефективності ведення страхової справи, формування спеціальних і вільних резервів, виплати дивідендів засновникам й акціонерам і для інших цілей визначення показника прибутку є необхідним.
Відповідно до облікової політики прибуток страховика формується за рахунок прибутку від операційної, іншої звичайної (фінансової, інвестиційної) та надзвичайної діяльності. З урахуванням цих складових формується чистий прибуток страховика.
На основі показника прибутку визначається рентабельність страхових операцій, яка є відносним показником кінцевого фінансово-господарського результату діяльності страховика. Показник рентабельності розраховується як відношення річної суми прибутку до річної суми платежів з будь-якого виду страхування або страхових операцій.
Схожі статті
-
Страхова справа - Вовчак О. Д. - 14.1. Особливості фінансово-економічної діяльності страховика
14.1. Особливості фінансово економічної діяльності страховика 14.2. Склад та економічний зміст доходів страховика 14.3. Склад та економічний зміст витрат...
-
Страхова справа - Вовчак О. Д. - 14.2. Склад та економічний зміст доходів страховика
14.1. Особливості фінансово економічної діяльності страховика 14.2. Склад та економічний зміст доходів страховика 14.3. Склад та економічний зміст витрат...
-
14.1. Особливості фінансово економічної діяльності страховика 14.2. Склад та економічний зміст доходів страховика 14.3. Склад та економічний зміст витрат...
-
Страхова справа - Вовчак О. Д. - 12.5. Особливості актуарних розрахунків у страхуванні життя
Основними показниками актуарних розрахунків, що забезпечують стійкість страхових операцій, є: частота страхових подій, коефіцієнт кумуляції ри зику,...
-
Основними показниками актуарних розрахунків, що забезпечують стійкість страхових операцій, є: частота страхових подій, коефіцієнт кумуляції ри зику,...
-
Страхова справа - Вовчак О. Д. - Розділ II ОСОБЛИВОСТІ ОКРЕМИХ ВИДІВ СТРАХУВАННЯ
Тема 7. Особисте страхування Тема 8. Майнове страхування Тема 9. Страхування відповідальності Тема 10. Страхування підприємницьких ризиків Тема 11....
-
Страхова справа - Вовчак О. Д. - 7.1. Економічний зміст та класифікація особистого страхування
Тема 7. Особисте страхування Тема 8. Майнове страхування Тема 9. Страхування відповідальності Тема 10. Страхування підприємницьких ризиків Тема 11....
-
Страхова справа - Вовчак О. Д. - Тема 7 ОСОБИСТЕ СТРАХУВАННЯ
Тема 7. Особисте страхування Тема 8. Майнове страхування Тема 9. Страхування відповідальності Тема 10. Страхування підприємницьких ризиків Тема 11....
-
Актуарні розрахунки є основою визначення страхових тарифів. Страховий тариф визначається як ставка страхового внеску з одиниці страхової суми за...
-
Страхова справа - Вовчак О. Д. - Страхування до одруження
Найбільш вигідним є змішане страхування життя. Договір Змішаного страхування життя дає змогу поєднати відповідальність страхової компанії як у разі...
-
Страхова справа - Вовчак О. Д. - Змішаного страхування життя
Найбільш вигідним є змішане страхування життя. Договір Змішаного страхування життя дає змогу поєднати відповідальність страхової компанії як у разі...
-
Страхова справа - Вовчак О. Д. - 13.1. Необхідність та значення перестрахування
13.1. Необхідність та значення перестрахування 13.2. Сутність перестрахування та його розвиток в Україні 13.3. Методи перестрахування 13.4. Форми...
-
Страхова справа - Вовчак О. Д. - Тема 13 ПЕРЕСТРАХУВАННЯ І СПІВСТРАХУВАННЯ
13.1. Необхідність та значення перестрахування 13.2. Сутність перестрахування та його розвиток в Україні 13.3. Методи перестрахування 13.4. Форми...
-
Ліцензування страхової діяльності є одним із головних методів регулювання процесу формування страхового ринку. Основним призначенням ліцензування є...
-
Страхова справа - Вовчак О. Д. - Тема 5 СТРАХОВА ОРГАНІЗАЦІЯ
5.1. Організаційні форми страховиків 5.2. Структура страхових організацій 5.3. Об'єднання страховиків та їхні функції Базові поняття: страхова компанія,...
-
Страхова справа - Вовчак О. Д. - 7.2. Страхування життя та пенсій
Найважливішою підгалуззю особистого страхування, одним із його видів, що визначено на законодавчому рівні, є страхування життя. З'ясовуючи зміст...
-
Страхова справа - Вовчак О. Д. - 12.1. Суть, особливості та завдання актуарних розрахунків
Тема 12. Актуарні розрахунки у страхуванні Тема 13. Перестрахування і співстрахування Тема 14. Фінансово-економічна діяльність страхових організацій....
-
Страхова справа - Вовчак О. Д. - Тема 12 АКТУАРНІ РОЗРАХУНКИ У СТРАХУВАННІ
Тема 12. Актуарні розрахунки у страхуванні Тема 13. Перестрахування і співстрахування Тема 14. Фінансово-економічна діяльність страхових організацій....
-
Страхова справа - Вовчак О. Д. - Розділ III ФІНАНСОВО-ЕКОНОМІЧНА ДІЯЛЬНІСТЬ СТРАХОВИКІВ
Тема 12. Актуарні розрахунки у страхуванні Тема 13. Перестрахування і співстрахування Тема 14. Фінансово-економічна діяльність страхових організацій....
-
Страхова справа - Вовчак О. Д. - 10.3. Страхування фінансових ризиків
Серед різноманітних ризиків, які супроводжують підприємницьку діяльність, основне місце відводиться страхуванню фінансових ризиків. Під фінансовим...
-
Страхова справа - Вовчак О. Д. - 8.2. Основні умови та порядок страхування майна юридичних осіб
Особливої уваги заслуговує організація страхового захисту майна юридичних осіб - підприємств та організацій. Юридичні особи можуть страхувати таке майно:...
-
Страхова справа - Вовчак О. Д. - 13.5. Співстрахування та механізм його застосування
Співстрахування характеризує відносини в страхуванні, коли його об'єкт може бути застрахований за одним договором страхування кількома страховиками. За...
-
Страхова справа - Вовчак О. Д. - 5.1. Організаційні форми страховиків
5.1. Організаційні форми страховиків 5.2. Структура страхових організацій 5.3. Об'єднання страховиків та їхні функції Базові поняття: страхова компанія,...
-
Страхова справа - Вовчак О. Д. - 1.5. Роль та значення страхування в системі економічних відносин
Нині страхування є важливим атрибутом, елементом ринкових відносин, як товар, гроші, власність, кредит тощо. Світова практика не виробила більш...
-
Страхова справа - Вовчак О. Д. - 1.4. Принципи та функції страхування
Страхування як система економічних відносин грунтується на таких специфічних принципах: вільний вибір страхувальником страховика, а страховиком - виду...
-
Страхова справа - Вовчак О. Д. - Страховий інтерес
Страхування як система економічних відносин грунтується на таких специфічних принципах: вільний вибір страхувальником страховика, а страховиком - виду...
-
Страхова справа - Вовчак О. Д. - 12.3. Види страхових внесків (премій, платежів)
На основі страхового тарифу визначають розмір страхового внеску (страхового платежу, страхової премії), що виступає як плата за страхування, котру...
-
Страхова справа - Вовчак О. Д. - 3.1. Поняття та економічна суть страхових ризиків
3.1. Поняття та економічна суть страхових ризиків 3.2. Класифікація та характеристика ризиків у страхуванні 3.3. Управління страховими ризиками Базові...
-
Страхова справа - Вовчак О. Д. - Тема 3 ПОНЯТТЯ СТРАХОВИХ РИЗИКІВ ТА ЇХ КЛАСИФІКАЦІЯ
3.1. Поняття та економічна суть страхових ризиків 3.2. Класифікація та характеристика ризиків у страхуванні 3.3. Управління страховими ризиками Базові...
-
Страхова справа - Вовчак О. Д. - 2.4. Системи страхування та франшизи
В організації страхового забезпечення, яке визначає обсяг відповідальності страховика і включає виплату страхового відшкодування страхувальникові в разі...
Страхова справа - Вовчак О. Д. - 14.4. Фінансові результати страховика