Організація і методика економічного аналізу - Косова Т. Д. - 8.3. Аналіз складу, динаміки і структури майна підприємства
Майновий стан - одна з найбільш важливих характеристик основної діяльності підприємства. Дана сторона економічної діяльності підприємства зазнає впливу з боку багатьох факторів, у числі яких знаходиться і такий, що визначається співвідношенням між необоротними і оборотними активами підприємства. У економічній літературі немає однозначного визначення, яким повинно бути це співвідношення, оскільки воно формується залежно від галузі, в якій функціонує підприємство, від стану ринку в країні загалом і конкретного ринку продукції, яку виготовляє підприємство, та деяких інших факторів.
Співвідношення у складі майна підприємства і джерелах його утворення на певний момент часу характеризує "Баланс" підприємства. У балансах показані розмір та структура майна підприємтсва, тобто дослівно "того, що діє", чим розпоряджається і що використовує підприємство у своїй операційній діяльності.
Вивчаючи склад майна, необхідно проаналізувати склад статей балансу. Якщо питома вага необоротних активів (НА) вище за 50% в їх загальній структурі, то в такому разі підприємство має важку структуру активів, якщо менше 50% - легку (мобільну).
Зростання питомої ваги довгострокових фінансових вкладень у структурі необоротних активів (НА) може свідчити про іммобілізацію коштів з основної діяльності.
Зростання питомої ваги нематеріальних активів у структурі необоротних активів (НА) може свідчити про інноваційну діяльність підприємства, оскільки кошти вкладаються в патенти, ліцензії та інтелектуальну власність.
У більшості випадків дослідження структури і динаміки фінансового стану проводиться за допомогою Порівняльного аналітичного балансу. Такий баланс можна одержати зі звітного балансу шляхом ущільнення окремих статей і доповнення його показниками структури залежно від цілей і масштабів проведення аналізу.
Порівняльний аналітичний баланс цінний тим, що він зводить докупи і класифікує ті розрахунки, які проводить аналітик при ознайомленні з балансом. Групування статей балансу може відрізнятись залежно від цілей аналізу.
Схемою порівняльного аналітичного балансу охоплено більшість важливих показників, що характеризують статику і динаміку фінансового стану. Порівняльний баланс фактично включає показники горизонтального і вертикального аналізів.
Виконуючи горизонтальний аналіз, визначають абсолютні та відносні зміни величин різних статей балансу за аналізований період, а метою вертикального аналізу є вивчення змін питомої ваги окремих статей у підсумку балансу.
На підставі даних додатку Б сформуємо порівняльний аналітичний баланс та проаналізуємо у табл. 8.1 склад, динаміку і структуру майна підприємства.
Сукупне майно підприємства складається з необоротних і оборотних активів, причому питома вага необоротних становила 31,0 % в 2007 р. і збільшилася до 32,3 % у 2008 р.
У цілому майно підприємства за аналізований період скоротилося на 1767,0 тис. гри., або на 9,5 %, що може свідчити про скорочення обсягів основної діяльності, яке, у свою чергу, може призвести до неплатоспроможності підприємства. Питома вага оборотних активів у сукупних активах підприємства в 2007 р. склала 69,0% і трохи знизилась у порівнянні з 2008 р. (до 67,7%). Найбільшу питому вагу у майні підприємства займають запаси - 50,3% у 2007 р., при рості у 2008 р. до 60,7 %. Цю структуру активів можна охарактеризувати як "легку", що свідчить про незначні накладні витрати та високу чутливість до змін виручки.
Таким чином, показники порівняльного балансу можна розділити на три групи: показники структури балансу; показники динаміки балансу; показники структурної динаміки балансу.
Поглиблюючи аналіз наявності майна, необхідно оцінити роль активів в управлінському аспекті (табл. 8.2).
За даними табл. 8.2 можна зробити висновок, що 86,3% активів підприємства забезпечують процес операційної діяльності і формують його виробничий потенціал, товарну форму має 5,8 % активів, розрахунково-грошову - 7,9% активів.
При аналізі майна підприємства також детально досліджуються причини збільшення залишків оборотних активів і можливості активізації їх руху. Отже, аналіз структури оборотних активів повинен бути націлений не на констатацію процесів, що відбуваються, а на вивчення можливостей підприємства ефективно працювати на умовах самофінансування.
Таблиця 8.3
Майно |
Абсолютні величини, тис. грн. |
Структура, % |
Абсолютне відхилення, тис. грн. |
Відхилення в структурі, % |
Темпи зростання, % | ||
2007 р. |
2008 р. |
2007 р. |
2008 р. | ||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
00 |
І. Необоротні активи | |||||||
Основні засоби і нематеріальні активи, незавершене будівництво |
5608 |
5413 |
31,0 |
32,3 |
-195,0 |
+1,3 |
96,5 |
Довгострокові фінансові інвестиції та відстрочені податкові активи |
- |
- |
- |
- |
- | ||
Всього за розділом І |
5608 |
5413 |
31,0 |
32,3 |
-195,0 |
+1,3 |
96,5 |
II. Оборотні активи | |||||||
Запаси |
9325 |
10182 |
50,3 |
60,7 |
+857,0 |
+10,4 |
109,2 |
Дебіторська заборгованість |
3317 |
891 |
17,9 |
5,3 |
-2426,0 |
-12,6 |
26,9 |
Грошові кошти і їх еквіваленти |
43 |
00 |
0,2 |
4,8 |
-35,0 |
-4,6 |
186,0 |
Всього за розділом II |
12929 |
11358 |
69,0 |
67,7 |
-1571,0 |
-і, з |
61,3 |
Баланс |
18538 |
16771 |
100,0 |
100,0 |
-1767,0 |
- |
90,5 |
Аналіз складу, динаміки і структури майна підприємства
Таблиця 8.2
Оцінка складу, структури і динаміки майна підприємства за управлінським аспектом
Форма активів |
2007 р. |
2008 р. |
Відхилення | |||
Тис. грн. |
Питома вага, % |
Тис. грн. |
Питома вага, % |
Тис грн. |
Питома вага, % | |
1. Виробнича |
8891,0 |
68,7 |
9807,0 |
86,3 |
915,0 |
17,6 |
2. Товарна |
434,0 |
5,4 |
375,0 |
5,8 |
-59,0 |
-0,4 |
3. Розрахунково-грошова |
3360,0 |
25,9 |
899,0 |
7,9 |
-2461,0 |
-18,0 |
Разом |
12929 |
100,0 |
11358 |
100,0 |
-1571,0 |
- |
Зміни, що відбулися в складі структури майна, показують, як розвивається підприємство, наскільки збільшується обсяг основних і оборотних засобів.
Схожі статті
-
Стабільність фінансового стану підприємства залежить від правильності та доцільності вкладення фінансових ресурсів у активи, тому для його оцінки...
-
Аналіз інших доходів та витрат підприємства має велике значення в системі загальної оцінки роботи суб'єкта господарювання. Це пов'язано з тим, що...
-
Аналіз інших доходів та витрат підприємства має велике значення в системі загальної оцінки роботи суб'єкта господарювання. Це пов'язано з тим, що...
-
8.1. Системний підхід до визначення терміну і методів оцінки майна підприємства. 8.2. Значення, інформаційне забезпечення і задачі аналізу майна...
-
Організація і методика економічного аналізу - Косова Т. Д. - Тема 8. Аналіз майна підприємства зміст
8.1. Системний підхід до визначення терміну і методів оцінки майна підприємства. 8.2. Значення, інформаційне забезпечення і задачі аналізу майна...
-
Співвідношення прибутку з авансованою вартістю або поточними витратами характеризує таке поняття, як рентабельність діяльності підприємств, організацій...
-
Аналіз Виконання плану і динаміки рентабельності продукції відбувається за наступною системою показників: 1. Абсолютне відхилення від планових показників...
-
Вимоги П(С)БО 3 "Звіт про фінансові результати" не передбачають відокремленого визначення фінансових результатів від фінансової, інвестиційної або...
-
ЗМІСТ 4.1. Поняття інших доходів і витрат підприємства. 4.2. Значення, задачі і інформаційне забезпечення аналізу інших доходів і витрат підприємства....
-
Під ліквідністю якогось активу розуміють спроможність його трансформуватися в кошти, а ступінь ліквідності визначається тривалістю тимчасового періоду,...
-
Фінансова стійкість підприємства - одна з найважливіших характеристик його фінансового стану, що визначає стабільність діяльності підприємства у...
-
ЗМІСТ 4.1. Поняття інших доходів і витрат підприємства. 4.2. Значення, задачі і інформаційне забезпечення аналізу інших доходів і витрат підприємства....
-
ЗМІСТ 6.1. Значення, задачі і інформаційне забезпечення аналізу рентабельності підприємства. 6.2. Система показників рентабельності підприємства,...
-
ЗМІСТ 6.1. Значення, задачі і інформаційне забезпечення аналізу рентабельності підприємства. 6.2. Система показників рентабельності підприємства,...
-
У практиці фінансового аналізу в розвинених країнах рентабельність власного капіталу вважають найважливішим підсумковим показником, де фокусуються...
-
У практиці фінансового аналізу в розвинених країнах рентабельність власного капіталу вважають найважливішим підсумковим показником, де фокусуються...
-
В умовах ринкової економіки стабільність фінансового стану підприємства значною мірою обумовлюється ступенем його ділової активності. Ділова активність...
-
Організація і методика економічного аналізу - Косова Т. Д. - Тема 5. Аналіз рентабельності продукції
ЗМІСТ 5.1. Система показників рентабельності продукції і фактори, які не неї впливають. 5.2. Значення, задачі і інформаційне забезпечення аналізу...
-
Аналіз виробництва і реалізації є першочерговим при проведені оцінки рентабельності продукції. Саме ці показники одночасно з показниками собівартості...
-
Тема 3. Організація та методика аналізу фінансових результатів на підприємстві ЗМІСТ 3.1. Система показників, які характеризують фінансові результати....
-
Тема 3. Організація та методика аналізу фінансових результатів на підприємстві ЗМІСТ 3.1. Система показників, які характеризують фінансові результати....
-
Тема 3. Організація та методика аналізу фінансових результатів на підприємстві ЗМІСТ 3.1. Система показників, які характеризують фінансові результати....
-
Аналітичний процес оцінки фінансового стану доцільно уявити у вигляді певної послідовності однорідних за змістом робіт, тобто виділити етапи аналізу, які...
-
ЗМІСТ 5.1. Система показників рентабельності продукції і фактори, які не неї впливають. 5.2. Значення, задачі і інформаційне забезпечення аналізу...
-
ЗМІСТ 5.1. Система показників рентабельності продукції і фактори, які не неї впливають. 5.2. Значення, задачі і інформаційне забезпечення аналізу...
-
Тема 3. Організація та методика аналізу фінансових результатів на підприємстві ЗМІСТ 3.1. Система показників, які характеризують фінансові результати....
-
Класифікація аналізу має важливе значення для правильного розуміння його змісту і задач, для цього потрібно виокремити види економічного аналізу (рис....
-
Тема 7. Організація і методика аналізу фінансового стану підприємства ЗМІСТ 7.1. Сутність аналізу фінансового стану підприємств, його значення і...
-
Тема 7. Організація і методика аналізу фінансового стану підприємства ЗМІСТ 7.1. Сутність аналізу фінансового стану підприємств, його значення і...
-
Інші доходи підприємств залежать як від зовнішніх, так і від внутрішніх факторів. Серед внутрішніх факторів найбільш суттєвий вплив на рівень інших...
Організація і методика економічного аналізу - Косова Т. Д. - 8.3. Аналіз складу, динаміки і структури майна підприємства