Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - Схема процесу аудиту фінансової звітності
1. Фаза збору інформації:
- зібрати (або поновити) і задокументувати інформацію про клієнта і відповідні фактори ризику;
- вивчити і задокументувати характерні особливості структури внутрішнього контролю клієнта;
- дати оцінку внутрішньому контролю клієнта;
- прийняти рішення щодо методу організації перевірки (суцільний, вибірковий, комбінований).
2. Фаза планування:
- скласти попередню думку про суттєвість і оцінити ступінь ризику того, що твердження адміністрації можуть мати певні похибки;
- визначити, чи слід перевіряти ефективність облікової політики і методики структури контролю;
- провести стратифікацію генеральної сукупності та розподілити роботу між виконавцями;
- вибрати і зареєструвати відповідну стратегію аудиту для кожного рахунка або групи рахунків.
3. Фаза здійснення аудиту:
- зібрати, оцінити і задокументувати докази на підтвердження правильності даних, які містяться в рахунку і розшифровках фінансового звіту;
- переглянути стратегію аудиту на предмет відповідності її поставленим завданням;
- у разі встановлення помилок при вибірковій перевірці переглянути оцінку внутрішнього контролю.
4. Фаза подання звіту:
- підготувати інформацію для клієнта;
- скласти аудиторський висновок про фінансовий звіт;
- скласти повідомлення про структуру внутрішнього контролю;
- скласти акт приймання-здачі аудиторського висновку.
Операційний аудит трактується як дослідження господарської системи з точки зору її ефективності і продуктивності. Мета такого аудиту - встановити ефективність і продуктивність тієї чи іншої підсистеми будь-якої господарської системи.
За суб'єктами
За суб'єктами здійснення аудит поділяється на внутрішній і зовнішній. Внутрішній і зовнішній аудит може охоплювати всі види аудиту залежно від обраного об'єкта, різниця полягає лише в тому, що внутрішній аудит здійснюється кваліфікованим працівником самого підприємства, а зовнішній - сертифікованим аудитором на договірній основі.
Внутрішній аудит може розглядатися як невід'ємна частина загальної системи управління. Об'єкти перевірки залежать від мети і завдань, поставлених перед аудитом керівництвом підприємства (як правило, це функції системи контролю й обробки інформації). Останнім часом роль внутрішнього аудиту розширена шляхом включення до неї оцінки якості інформації, яка подається в управління для прийняття рішень, а також оцінки корисності застосування методики аналізу інформації на підприємстві. Завдання внутрішнього аудиту - допомогти відповідним працівникам покращити ефективність своєї роботи. Внутрішні аудитори є залежними і підпорядковуються керівництву підприємства, вони перевіряють бухгалтерську інформацію на достовірність і подають керівництву результати аналізу, оцінку, рекомендації, поради та інформацію про діяльність об'єктів, що ними перевірялися. Внутрішні аудитори не зобов'язані мати сертифікат аудитора. Це може бути фахівець із бухгалтерського обліку, економіст або фахівець з інших економічних спеціальностей.
Зовнішній аудит дуже поширений у країнах із розвинутою ринковою економікою. Він проводиться аудиторськими фірмами (приватними аудиторами), регламентується юридично і дає змогу зовнішнім групам спостерігати і контролювати діяльність організації та її керівництва. Статус зовнішніх аудиторів встановлюється відповідними законами (ст. 5 Закону України "Про аудиторську діяльність"). Зовнішні аудитори надають аудиторські послуги на договірних засадах і несуть відповідальність за свій висновок, критерії, на яких цей висновок базується. Основним обов'язком зовнішніх аудиторів є оцінка регулярної фінансової звітності підприємств. За результатами здійсненої перевірки зовнішні аудитори подають висновки про повноту, достовірність та відповідність чинному законодавству перевіреної інформації і надають звіт клієнту, де вказують на слабкі сторони контролюючих систем підприємства. Останнім часом зовнішні аудитори розширюють свої функції: вони додатково дають якісну оцінку діяльності підприємства, його економічності, ефективності й результативності; надають послуги у вигляді консультацій з питань оподаткування, управління і роботи інформаційних систем, щодо налагодження бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю тощо.
На основі короткого вивчення внутрішнього і зовнішнього аудиту слід відзначити, що перший спрямований на надання допомоги менеджерам у здійсненні ними контрольних функцій, а інший слугує інтересам як клієнта, так і сторонніх груп. Тобто їхні функції доповнюють одна одну, але вони мають різні цілі.
За своїм характером зовнішній (незалежний) і внутрішній аудит мають багато спільного. Але існують і принципові відмінності між ними, відображені в таблиці 1.1.
Таблиця 1.1
Основні відмінності між зовнішнім та внутрішнім аудитом
Аудит | ||
Ознаки | Внутрішній | Зовнішній |
1 | 2 | 3 |
Суб'єкт здійснення | Здійснюється спеціалістами з обліку контролю і аналізу, які працюють > даній господарській системі | Здійснюється сертифікованими (незалежними) професіоналами, які виконують функцію підтвердження на договірній основі |
Основне завдання | Задоволення потреб адміністрації у межах певної господарської системи | Висловлення думки щодо перевіреної інформації для потреб клієнта і користувачів інформації (акціонерів, інвесторів, банків, партнерів, органів влади та ін.) |
Взаємозв'язок | Діяльність і ефективність безпосередньо впливають на обсяг, зміст і характер зовнішнього аудиту | Обсяг, зміст і характер, а також аудиторський ризик визначаються залежно від якості внутрішнього аудиту |
Об'єкт | Господарські операції, використання ресурсів, стан обліку і внутрішнього контролю перевіряються на відповідність встановленій обліковій політиці і загальнометодичним положенням | Стан обліку і звітності, ефективність використання ресурсів і рівень внутрішнього контролю перевіряються, щоб визначити масштаб зовнішнього аудиту і рівень початкової довіри до даних обліку і звітності клієнтів |
Орієнтація в роботі | Робота орієнтується залежно від потреб функціонального і лінійного управління в даній господарській системі | Аудит орієнтований на найважливіші позиції звітності та джерела доходів із застосуванням необхідних групувань за видами ресурсів і однотипних операцій |
Відношення до збереження активів | Аудит прямо пов'язаний із поточним забезпеченням збереження активів, контролем постановки і організації матеріальної відповідальності, виявленням і ліквідацією заборгованості з нестач, витрат і розкрадань | Аудит пов'язаний із виявленням фактів шахрайства і розкрадання, контролем за встановленням матеріальної відповідальності не прямо, а опосередковано, тобто виникає в тому разі, коли їх результатом є приписки та інші викривлення звітності |
Залежність | Внутрішній аудит повинен бути незалежним від суб'єкта господарювання, що ревізується лише організаційно, а в цілому він задовольняє потреби керівника даної господарської системи і одержує від нього заробітну плату | Зовнішній аудит повинен бути незалежним від клієнта не тільки організаційно, а й матеріально |
Періодичність здійснення | Внутрішній аудит - частина внутрішнього контролю, який повинен бути безперервним | Зовнішній аудит є періодичним, здійснюється при обов'язковому аудиті - з річним або трирічним інтервалом, при добровільному - залежно від бажання і потреб клієнта |
Схожі статті
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - За об'єктами
Залежно від історичних стадій розвитку аудиту виділяють три види аудиту: підтверджуючий аудит (перевірка і підтвердження достовірності бухгалтерських...
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - Залежно від типу клієнтів
Залежно від історичних стадій розвитку аудиту виділяють три види аудиту: підтверджуючий аудит (перевірка і підтвердження достовірності бухгалтерських...
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - Залежно від історичних стадій розвитку
Залежно від історичних стадій розвитку аудиту виділяють три види аудиту: підтверджуючий аудит (перевірка і підтвердження достовірності бухгалтерських...
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - За національним законодавством
Аудиторська діяльність - це безпосередня самостійна, систематична, на власний ризик підприємницька діяльність щодо надання аудиторських послуг із метою...
-
Аудиторська діяльність - це безпосередня самостійна, систематична, на власний ризик підприємницька діяльність щодо надання аудиторських послуг із метою...
-
За ініціативою здійснення аудит може бути добровільним, коли ініціатива проведення аудиту та аудиторських послуг належить клієнту. Об'єкти аудиту, обсяги...
-
Права аудиторів і аудиторських фірм: - самостійно визначати форми і методи аудиту на підставі чинного законодавства, наявних норм і стандартів, умов...
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - Обов'язки суб'єктів аудиторської діяльності
Права аудиторів і аудиторських фірм: - самостійно визначати форми і методи аудиту на підставі чинного законодавства, наявних норм і стандартів, умов...
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - Право суб'єктів аудиторської діяльності
Права аудиторів і аудиторських фірм: - самостійно визначати форми і методи аудиту на підставі чинного законодавства, наявних норм і стандартів, умов...
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - По відношенню до атестації
За ініціативою здійснення аудит може бути добровільним, коли ініціатива проведення аудиту та аудиторських послуг належить клієнту. Об'єкти аудиту, обсяги...
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - За ініціативою здійснення
За ініціативою здійснення аудит може бути добровільним, коли ініціатива проведення аудиту та аудиторських послуг належить клієнту. Об'єкти аудиту, обсяги...
-
Завдання: - Забезпечення проведення аудиту та надання аудиторських послуг із дотриманням єдиних методологічних засад, установлених Законом України "Про...
-
Завдання: - Забезпечення проведення аудиту та надання аудиторських послуг із дотриманням єдиних методологічних засад, установлених Законом України "Про...
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - Внутрішній контроль якості аудиторських послуг
Аудиторська фірма зобов'язана дотримуватися політики і процедур контролю якості аудиторських послуг, які гарантують, що всі аудиторські перевірки...
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - 2.4. Контроль якості роботи аудиторів
Аудиторська фірма зобов'язана дотримуватися політики і процедур контролю якості аудиторських послуг, які гарантують, що всі аудиторські перевірки...
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - Форма трудового договору
Завдання: - Забезпечення проведення аудиту та надання аудиторських послуг із дотриманням єдиних методологічних засад, установлених Законом України "Про...
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - Трудовий договір
Завдання: - Забезпечення проведення аудиту та надання аудиторських послуг із дотриманням єдиних методологічних засад, установлених Законом України "Про...
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - ПЕРЕДМОВА
Розвиток України на сучасному етапі характеризується подальшим розвитком ринкової економіки, її інтеграцією в систему міжнародних економічних відносин,...
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - Контроль основного аудитора
Основний аудитор у процесі проведення аудиторської перевірки повинен постійно контролювати і спрямовувати роботу, яка виконується асистентами, тобто...
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - Форми і системи заробітної плати
Успіх роботи аудиторської фірми, а також аудитора-підприємця, багато в чому залежить від умілої організації праці. В аудиторській діяльності...
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - 2.3. Організація праці персоналу та її оплата
Успіх роботи аудиторської фірми, а також аудитора-підприємця, багато в чому залежить від умілої організації праці. В аудиторській діяльності...
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - Функції АПУ
Аудиторська палата України здійснює сертифікацію і реєстрацію суб'єктів, що мають намір займатися аудиторською діяльністю; затверджує норми і стандарти...
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - Персонал аудиторських фірм
Суб'єктами аудиторської діяльності можуть бути аудиторські фірми або аудитори - підприємці, які провадять свою діяльність без створення юридичної особи....
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - 2.1. Персонал суб'єктів аудиторської діяльності
Суб'єктами аудиторської діяльності можуть бути аудиторські фірми або аудитори - підприємці, які провадять свою діяльність без створення юридичної особи....
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - ТЕМА ІІ. ОРГАНІЗАЦІЯ РОБОТИ З ПЕРСОНАЛОМ
Вивчивши цю тему, Ви повинні знати: - вимоги Закону України "Про аудиторську діяльність" до персоналу аудиторської фірми; - які бувають аудиторські фірми...
-
Становлення і розвиток в Україні ринкової економіки потребує підвищення якості аудиторських послуг, які здійснюються персоналом аудиторських фірм, а саме...
-
Становлення і розвиток в Україні ринкової економіки потребує підвищення якості аудиторських послуг, які здійснюються персоналом аудиторських фірм, а саме...
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - Кошти АПУ
Аудиторська палата України здійснює сертифікацію і реєстрацію суб'єктів, що мають намір займатися аудиторською діяльністю; затверджує норми і стандарти...
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - Регіональні відділення АПУ
Аудиторська палата України здійснює сертифікацію і реєстрацію суб'єктів, що мають намір займатися аудиторською діяльністю; затверджує норми і стандарти...
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - Наглядова рада
Аудиторська палата України здійснює сертифікацію і реєстрацію суб'єктів, що мають намір займатися аудиторською діяльністю; затверджує норми і стандарти...
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - Схема процесу аудиту фінансової звітності