Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - 5.4. Перевірка правильності складання фінансової звітності

Аудиторська перевірка починається із загального огляду звітних форм клієнта (їхній склад та структуру ми розглянули в попередньому розділі). Етапи перевірки фінансової звітності:

1) перевірка правильності заповнення адресної частини;

2) визначення виду діяльності підприємства (необхідне для правильного розмежування доходів і витрат підприємства за основною та іншою діяльністю);

3) перевірка правильності заповнення звітності за формою: наявність усіх передбачених показників, відсутність підчисток і виправлень;

4) логічний аналіз показників звітності з метою визначення ділянок у звітності з найінформаційнішим ризиком, тобто тих, де найвірогідніша можливість виявлення шахрайства чи помилок в обліку і звітності. Залежно від цього визначають ті операції й активи, які повинні бути перевірені ретельніше, і ті, де можна покластися на інформацію клієнта;

5) рахункова перевірка, тобто зіставлення і перевірка взаємозв'язку показників, відображених у різноманітних формах бухгалтерської звітності;

6) перевірка показників форм фінансової звітності;

7) встановлення суттєвості виявлених відхилень у показниках фінансової звітності.

Зіставлення показників різних форм річної звітності проводять у відповідності з Методичними рекомендаціями, наведеними нижче. Залежно від технічних можливостей ця робота може бути виконана як вручну, так і з використанням комп'ютера.

Таблиця 5.15

Методичні рекомендації з перевірки порівнянності показників форм річної фінансової звітності

1 - Застосовується також для перевірки порівнянності показників форм фінансового звіту суб'єкта малого підприємництва.

Перевірка правильності складання балансу

Перевірка правильності складання балансу базується на таких основних моментах:

1) дані статей балансу на початок періоду повинні відповідати даним балансу на кінець попереднього періоду. При зміні вступного балансу на початок року в порівнянні зі звітними даними за попередній рік повинні бути надані відповідні пояснення;

2) дані статей балансу на кінець звітного періоду повинні бути обгрунтовані результатами інвентаризації;

3) суми статей балансу за розрахунками із фінансовими, податковими органами, установами банків повинні бути звірені з ними і бути тотожними;

4) дані кінцевого балансу повинні відповідати оборотам і залишкам на рахунках Головної книги чи іншого аналогічного регістру бухгалтерського обліку на кінець звітного року;

5) дані балансів на початок і кінець року мають бути зіставленими. Будь-які розбіжності в методології формування однієї і тієї ж статті вступного і підсумкового балансів повинні бути пояснені.

Результати зіставлення показників балансу і Головної книги в разі виявлення розбіжностей записують до робочого документа (зразок 1).

результати перевірки тожності показників балансу

Якщо зіставленням даних Головної книги і балансу не встановлено відхилень, то складають довідку, яка свідчить про виконану аудитором роботу.

довідка про результати зіставлення показників балансу і головної книги

Наступним етапом є встановлення тотожності показників Головної книги та регістрів синтетичного обліку (зразок 3).

Рік 200х, місяць

Рахунок

Назва регіструЗалишок на початок місяцяОбороти за місяцьЗалишок на кінець місяцяПричини відхиленьПримітка

Д-тК-тД-тК-тД-тК-т
12345Б7891011
Головна книга
Регістр синтетичного обліку (назва і номер форми)
Занижено в Головній книзі (-)
Завищено в Головній книзі (+)
Розходжень немає

Номер рахунка (субрахунка)Назва рахунка (субрахунка)МісяцьОбліковий регістр (журнал-ордер

№"_відомість

№_тощо)
Показник, за яким виявлено відхилення

(сальдо на початок місяця, обороти по дебету тощо)
Сума виявленого відхилення по

Підношенню до Головної книги (грн.)
Причини відхиленняПримітка
Завищення (+) Заниження (-)
12345678

Якщо в результаті зіставлення даних Головної книги та регістрів синтетичного обліку розбіжностей не встановлено, складають Довідку про результати проведеного дослідження (зразок 5).

Зразок 5

Довідка про результати зіставлення даних Головної книги і регістрів синтетичного обліку

Надалі зіставляють залишки та обороти в регістрах синтетичного й аналітичного обліку. Результати відображають у робочих документах, зразки яких наведені нижче (зразок 6).

залишки та обороти в регістрах синтетичного й аналітичного обліку.

Після проведення тестування даних звітності, зведеного синтетичного, синтетичного й аналітичного обліку за обраним методом організації аудиту проводять рахункову перевірку.

Зразок 8

Робочий документ аудитора

Зведені дані про результати рахункової перевірки статей балансу

____________ клієнт

_______________ виконавець

Період за який проводиться перевірка з "___" _________200х__р.

Робочий документ використано ( не використано) при складанні аудиторського звіту

Аудитор ______________ __________________

(підпис) (ПІБ)

"___" ___________ 200х р.

Робочий документ прийнято

Керівник аудиторської фірми _____________________ _________________

(підпис) (ПІБ)

"____" __________________ 200х р.

Показники

(статті балансу)
Код рядка балансуНа початок періоду перевірки "__" _______ 200х р.На кінець періоду перевірки "__" ___________ 200х р.ПричиниПримітки
Заниження в балансіЗавищення в балансіЗаниження в балансіЗавищення в балансі
12345678



Схожі статті




Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - 5.4. Перевірка правильності складання фінансової звітності

Предыдущая | Следующая