Облік у зарубіжних країнах - Воронко Р. М. - Облік викупу облігацій до сплати
У практиці обігу облігацій можливі випадки викупу корпораціями власних непогашених облігацій. Це відбувається тоді, коли ринкова ставка відсотка знижується і вигідним стає викупити старі облігації і натомість випустити нові під нижчий відсоток, або коли ринкова ціна облігацій падає нижче облікової вартості і підприємство має достатньо грошових коштів, щоб їх викупити. Умова дострокового викупу облігацій (вилучення з обігу) передбачається у контракті.
У випадку викупу облігацій визначається їх поточна (балансова) вартість на дату викупу шляхом коригування номінальної вартості на неамортизовану частину знижки або надбавки (знижка віднімається, а надбавка додається) та неамортизовану величину витрат на випуск цих облігацій. Крім цього необхідно визначити і відобразити в обліку прибутки або збитки від викупу облігацій і виплату грошей, пов'язаних з цим викупом.
Облік викупу облігацій розглянемо на основі наведеного вище прикладу, коли корпорація "Армстронг" 1 січня 2000 р. випустила 20 облігацій номінальною вартістю $ 1,000 кожна строком на 5 років із встановленою відсотковою ставкою 10 % річних. Встановлена і ринкова ставки відсотків не співпадають, ринкова ставки відсотків складає 12 %. Знижка по облігаціях складе $1,442. Відсотки по облігаціях згідно з контрактом повинні сплачуватись один раз на рік - 31 грудня і початкова дата для нарахування відсотків - 1 січня 2000 р. Дата погашення облігацій -1 січня 2005 р. Корпорація прийняла рішення викупити облігації 1 січня 2003 р. На випуск облігацій понесені витрати у сумі $3,000.
Для відображення в обліку викупу облігацій розраховують: неамортизовану суму знижки по облігаціях: > сума знижки, що списується кожного періоду сплати відсотків (за умови використання прямолінійного методу) становить $288.4 ($1,442 : 5 періодів);
Амортизація знижки до 01 01.2003 р. складах $865.2 ($288.4 х 3 періоди);
Неамортизована знижка становить $576.8 ($1,442 - $865.2);
Неамортизовані витрати на випуск облігацій - $1,200
($3,000 : 5 періодів х 2 періоди);
Чисту поточну вартість облігацій:
Номінальна вартість - $20,000 ($1,000 х 20);
Неамортизована знижка - $576.8;
Неамортизовані витрати на випуск - $1,200. Разом: $13,223.2.
Корпорація "Армстронг" може викупити облігації за вартістю, яка є нижчою ніж їх чиста поточна вартість (наприклад, за $16,000). У цьому випадку корпорація отримає прибуток у сумі $2,223.2 ($18,223.2 - $16,000). В бухгалтерському обліку це буде відображено такими проведеннями:
Облігації до сплати 20,000
Неамортизована знижка по облігаціях до сплати 576.8
Неамортизовані витрати по облігаціях до сплати 1,200
Грошові кошти 16.000
Прибуток від викупу облігацій 2,223.2
Якщо корпорація викупить облігації за вартістю, яка є вищою ніж їх чиста поточна вартість, наприклад, за $19,500, то вона отримає збиток у сумі $1,276.8 ($19.500 - $18,223.2). В бухгалтерському обліку це буде відображено такими проведеннями:
Облігації до сплати 20.000
Збиток від викупу облігацій 1,276.8
Неамортизована знижка по облігаціях до сплати 576.8
Неамортизовані витрати по облігаціях до сплати 1,200
Грошові кошти 19.500
У випадку нарахування амортизації знижки за методом ефективної ставки відсотка, бухгалтерські проведення будуть такими самими, за виключенням сум прибутків і збитків, які будуть іншими через те, що витрати на сплату відсотків при використанні цього методу є для кожного періоду сплати різними.
Викуплені облігації можуть також відображатися за номінальною вартістю на рахунку "Викуплені власні облігації в портфелю, який € регулюючим до рахунку "Облігації до сплати". У балансі на суму цього рахунка зменшується вартість випущених облігацій. При погашенні викуплених облігацій або їх повторному продажу рахунок "Викуплені власні облігації в портфелі" закривається.
Схожі статті
-
Облік у зарубіжних країнах - Воронко Р. М. - Облік облігацій, випущених з надбавкою (премією)
У випадку реалізації облігацій зі знижкою (дисконтом) підприємство, яке їх випустило, отримає менше коштів, ніж номінальна вартість облігацій. Такий...
-
Облік у зарубіжних країнах - Воронко Р. М. - Облік облігацій, випущених зі знижкою (дисконтом)
У випадку реалізації облігацій зі знижкою (дисконтом) підприємство, яке їх випустило, отримає менше коштів, ніж номінальна вартість облігацій. Такий...
-
У випадку реалізації облігації зі знижкою (нижче номіналу) або з надбавкою (вище номіналу), виникають негативні або позитивні сумові різниці від номіналу...
-
Облік у зарубіжних країнах - Воронко Р. М. - Облік облігацій, випущених за номінальною вартістю
Інвестори погоджуються вкладати кошти у підприємство за офіційно встановленою по облігаціях ставкою відсотків за умови, якщо встановлена і ринкова ставка...
-
Облік у зарубіжних країнах - Воронко Р. М. - Облік облігацій, придбаних за номінальною вартістю
Підприємство може здійснювати довгострокові інвестиції в облігації за офіційно встановленою по облігаціях ставкою відсотків за умови, якщо встановлена і...
-
Довгострокові інвестиції у боргові зобов'язання (облігації) передбачають зовсім інші інвестиційні ризики і доходи, ніж інвестиції у капітал інших...
-
Облік у зарубіжних країнах - Воронко Р. М. - 9.2. Облік довгострокових облігацій
Класифікація облігацій та їх оцінка Облігація - це цінний папір, який засвідчує зобов'язання виплатити її власнику у визначену дату вказану в облігації...
-
Облік у зарубіжних країнах - Воронко Р. М. - Облік облігацій, придбаних з премією (надбавкою)
Підприємство може здійснювати довгострокові інвестиції в облігації за офіційно встановленою по облігаціях ставкою відсотків за умови, якщо встановлена і...
-
Облік у зарубіжних країнах - Воронко Р. М. - Облік облігацій, придбаних з дисконтом (знижкою)
Підприємство може здійснювати довгострокові інвестиції в облігації за офіційно встановленою по облігаціях ставкою відсотків за умови, якщо встановлена і...
-
Облік у зарубіжних країнах - Воронко Р. М. - Класифікація облігацій та їх оцінка
Класифікація облігацій та їх оцінка Облігація - це цінний папір, який засвідчує зобов'язання виплатити її власнику у визначену дату вказану в облігації...
-
Облік у зарубіжних країнах - Воронко Р. М. - 4.3. Облік податку на додану вартість
Податок на додану вартість (ПДВ) - це непрямий податок, який встановлюється державою у відсотках до ціни реалізації продукції, товарів чи послуг. Ставки...
-
Облік у зарубіжних країнах - Воронко Р. М. - 8.3. Облік короткострокових векселів виданих
В окремих, випадках підприємства можуть здійснювати розрахунки з постачальниками, а також з банками з використанням векселів. Векселі до сплати - це...
-
Облік у зарубіжних країнах - Воронко Р. М. - 8.2. Облік розрахунків з постачальниками
Кредиторська заборгованість постачальникам є формою розрахунку за товарно-матеріальні цінності, роботи і послуги, які отримуються в кредит. Таку...
-
Облік у зарубіжних країнах - Воронко Р. М. - 6.3. Облік руху основних засобів
Для відображення в обліку операцій, пов'язаних з рухом основних засобів, використовується рахунок '"Основні засоби", який є рахунком першого порядку. До...
-
Облік у зарубіжних країнах - Воронко Р. М. - 5.5. Відображення запасів у фінансовій звітності
Для забезпечення об'єктивної оцінки запасів в умовах цінової нестабільності підприємства зарубіжних країн оцінюють і відображають їх за нижчою з двох...
-
Облік у зарубіжних країнах - Воронко Р. М. - 3.5. Ваучерна система контролю грошових коштів
Ваучерна система - це система контролю за грошовими платежами, за якою кожна виплата і списання грошей мають бути розглянуті і затверджені раніше, ніж...
-
Облік у зарубіжних країнах - Воронко Р. М. - 4.4. Оцінка та облік сумнівної заборгованості
Відображення у балансі дебіторської заборгованості за чистою реалізаційною вартістю вимагає визначення тієї її частини, яка не може бути оплачена через...
-
Для оцінки проектів інвестицій (у боргові зобов'язання, лізинг, пенсійні фонди тощо) застосовуються методи дисконтування грошових потоків, які...
-
Облік у зарубіжних країнах - Воронко Р. М. - 8.5. Облік інших короткострокових зобов'язань
До інших короткострокових зобов'язань відносяться нараховані витрати (зобов'язання), одержані аванси, дивіденди до сплати, частина довгострокових...
-
Облік у зарубіжних країнах - Воронко Р. М. - 6.5. Нематеріальні активи, їх характеристика та облік
Основною характеристикою нематеріальних активів є відсутність матеріального втілення та високий ступінь невизначеності щодо майбутніх вигод, які повинні...
-
Облік у зарубіжних країнах - Воронко Р. М. - 6.4. Облік витрат на утримання основних засобів
Протягом терміну корисного використання основних засобів виникають витрати, пов'язані з підтримкою їх у робочому стані, технічним обслуговуванням,...
-
Облік у зарубіжних країнах - Воронко Р. М. - 3.3. Облік створення та використання фонду дрібних сум
Підприємства в процесі господарської діяльності, як правило, здійснюють частину регулярних витрат, сума яких є незначною (канцелярські, поштові, оплата...
-
Дебіторська заборгованість виникає в момент відвантаження товарів і виставлення платіжних документів на адресу покупця. У момент реалізації товарів за...
-
Згрупована відповідним чином інформація у Головному журналі та спеціальних журналах систематизується надалі на бухгалтерських рахунках у Головній книзі...
-
Облік у зарубіжних країнах - Воронко Р. М. - 4.5. Облік векселів отриманих
Розрахунки векселями є одним із засобів попередження безнадійної заборгованості. Правда, цей спосіб є більш складним, але надійнішим. Перевага векселів...
-
Облік у зарубіжних країнах - Воронко Р. М. - 3.6. Облік короткострокових фінансових інвестицій
В окремих випадках підприємство може мати грошових коштів більше, ніж йому необхідно для оплати поточних зобов'язань. Вільні грошові кошти можуть бути...
-
5.2.1. Первісна оцінка запасів Важливою умовою організації обліку запасів є їх оцінка, від якої будуть залежати фінансові результати господарської...
-
Облік у зарубіжних країнах - Воронко Р. М. - 7.3. Облік довгострокових інвестицій в акції
Облік довгострокових інвестицій в акції інших підприємств передбачає використання відповідних методів обліку, які залежать від взаємовідносин між...
-
Облік у зарубіжних країнах - Воронко Р. М. - 5.2.1. Первісна оцінка запасів
5.2.1. Первісна оцінка запасів Важливою умовою організації обліку запасів є їх оцінка, від якої будуть залежати фінансові результати господарської...
-
У зарубіжній практиці використовуються декілька методів нарахування зносу основних засобів. Щодо вимог МСБО 16 "Основні засоби" то він не містить...
Облік у зарубіжних країнах - Воронко Р. М. - Облік викупу облігацій до сплати