Облік і аудит у банках - Васюренко О. В. - 14.7. Кодекс професійної етики внутрішніх аудиторів
Кодекс професійної етики внутрішніх аудиторів банківських установ (далі - Кодекс) встановлює правила поведінки та принципи етики, яких має дотримуватися внутрішній аудитор банківської установи (далі - внутрішній аудитор).
Головне завдання цього Кодексу - це встановлення моральних принципів етики та поведінки внутрішнього аудитора для забезпечення гарантії високої якості його роботи, ефективної роботи банківської установи (далі - банк), а також підвищення організаційного статусу служби внутрішнього аудиту (внутрішнього аудитора) банку.
Моральні принципи етики внутрішнього аудитора. Внутрішній аудитор під час виконання своїх службових обов'язків дотримується таких моральних принципів:
1) чесності:
На чесності, що є головним принципом моральної етики внутрішнього аудитора, грунтується довіра до думки аудитора. Внутрішній аудитор має виконувати свої службові обов'язки чесно та неупереджено;
2) об'єктивності:
А) внутрішній аудитор має продемонструвати найвищий рівень професійної об'єктивності під час виконання своїх службових обов'язків у процесі збирання, оцінювання і надання інформації про діяльність банку, яку перевіряє. Він повинен зважено оцінювати всі обставини, ставитися до справи неупереджено та не допускати того, щоб особиста упередженість або тиск зі сторони могли позначитися на об'єктивності його оцінок та висновків;
Б) об'єктивною основою для висновків, рекомендацій внутрішнього аудитора може бути тільки достатній обсяг інформації, а не упередженість або конфлікт інтересів;
3) конфіденційності:
А) внутрішній аудитор під час виконання своїх службових обов'язків має доступ до інформації про діяльність банку і зобов'язаний дотримуватися її конфіденційності;
Б) внутрішній аудитор несе відповідальність за несанкціоноване розголошення конфіденційної інформації та комерційної таємниці й не має права використовувати її у власних інтересах та розкривати без відповідного на це дозволу керівництва банку, крім випадків, коли цього вимагає законодавство України;
4) компетентності:
А) професійна компетентність внутрішнього аудитора вимагає наявності в нього повної вищої фінансово-економічної освіти, здобутої в навчальному закладі України, що має державну акредитацію, або в навчальному закладі іноземної держави, дипломи якого мають юридичну силу в Україні. Внутрішній аудитор використовує необхідні знання, навички і досвід роботи під час здійснення внутрішнього аудиту;
Б) внутрішній аудитор бере на себе лише ті зобов'язання, для виконання яких володіє достатніми професійними знаннями, навичками і практичним досвідом;
В) внутрішній аудитор проводить внутрішній аудит відповідно до професійних стандартів, зазначених у Методичних вказівках щодо застосування стандартів внутрішнього аудиту в банках України, затверджених постановою Правління Національного банку України від 20 липня 1999 р. № 358, та вимог Положення про організацію внутрішнього аудиту в комерційних банках України, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 20 березня 1998 р. № 114.
Загальні обов'язки та правила поведінки внутрішніх аудиторів. Внутрішній аудитор під час виконання службових обов'язків має діяти згідно з Конституцією України та законами України, нормативно-правовими актами Національного банку України, Положенням про службу внутрішнього аудиту банку.
Він повинен визнавати свою відповідальність перед суспільством, вкладниками та кредиторами банку, сприяти створенню умов для виконання завдань та мети банку, а також докладати зусиль до їх досягнення.
На високому професійному рівні має виконувати свої службові обов'язки, планувати свою роботу, своєчасно та якісно виконувати поставлені перед ним завдання, виявляти ініціативу.
Постійно створювати та підтримувати належну репутацію своєї професії, утримуючись від будь-яких дій, що можуть дискредитувати його.
Підвищувати свій рівень знань і навичок відповідно до функцій та завдань обійманої посади, підвищувати свій професійний, інтелектуальний та культурний рівень шляхом вивчення відповідних національних і міжнародних стандартів бухгалтерського обліку, аудиту, відвідування семінарів, курсів підвищення кваліфікації, участі в наукових конференціях, симпозіумах та шляхом самоосвіти.
Діяльність, несумісна з виконанням завдань внутрішнього аудитора. Внутрішній аудитор не бере участі в будь-якій іншій діяльності, що є несумісною з виконанням завдань професійного характеру та яка могла б завдати шкоди їх оцінці, чесності, об'єктивності, незалежності чи репутації внутрішнього аудитора або яка може суперечити меті та інтересам банку.
Він дотримується письмового зобов'язання банку про збереження та нерозголошення банківської таємниці, яка стала відома йому під час виконання службових обов'язків.
Внутрішній аудитор не має права:
- відмовляти службовим особам у наданні інформації, що передбачено посадовою інструкцією та нормативно-правовими актами Національного банку України, умисно затримувати її, надавати недостовірну чи неповну інформацію;
- сприяти, використовуючи своє службове становище, фізичним та юридичним особам в одержанні ними кредитів або позичок, прийманні вкладів (депозитів) та здійсненні інших банківських операцій з наданням пільг або переваг під час їх проведення;
- вимагати чи брати від фізичних та юридичних осіб подарунки, отримувати послуги, що є винагородою за рішення або дії, які належать до його службових обов'язків чи можуть трактуватись як такі;
- сприяти, використовуючи своє службове становище, окремим фізичним або юридичним особам у проведенні ними кредитно-фінансової діяльності з метою одержання за це для себе, своїх родичів або інших зацікавлених осіб матеріальних благ, послуг, пільг чи інших привілеїв.
Запитання і завдання для самоконтролю
1. Чим зумовлена необхідність внутрішнього аудиту в банку?
2. Яка мета внутрішнього аудиту в банку?
3. Які ви знаєте функції та завдання внутрішнього аудиту?
4. Які є види стандартів внутрішнього аудиту?
5. Кому підпорядкована внутрішня служба аудиту?
6. У чому полягають повноваження та обов'язки служби внутрішнього аудиту в банку?
7. Якою має бути структура відділу внутрішнього аудиту?
8. Які вимоги висуваються до написання аудиторського висновку?
9. Які органи здійснюють контроль за діяльністю українських банків? 10. Як здійснюється внутрішній контроль за діяльністю банку?
Практичні завдання
Вправа 14.1
Дайте відповіді на питання.
1. В яких нормативних документах йдеться про основні вимоги до керівника підрозділу внутрішнього аудиту?
2. Назвіть види ризиків:
- фінансові;
- функціональні;
- зовнішні.
3. Зі скількох етапів складається процес підготовки проведення аудиту?
4. Назвіть основні складові при оцінюванні якості кредитного портфеля банку.
5. З яких причин виникає кредитний ризик?
6. Назвіть, за якими критеріями оцінюють якість активів, та розкрийте їх сутність.
7. Скільки разів на рік та перед ким звітує служба внутрішнього аудиту?
8. З яким органом погоджується кандидатура керівника служби внутрішнього аудиту та які для цього потрібні документи?
9. Якими нормативними документами передбачено проведення внутрішнього аудиту в банку?
10. Чи може зовнішній аудитор скористатися висновками внутрішнього аудиту?
Вправа 14.2
Банк "Прогрес" має активи балансу 148,3 млн грн, пасиви - 148,3 млн грн. ТОВ "Конус" має депозит у банку в сумі 10 млн грн. Строк депозиту закінчується 10.10.20x2р., а 28.01.20x2р. підприємство достроково розірвало депозитний договір з банком.
Завдання
1. Який ризик виникає у банку "Прогрес"?
2. Що треба робити, щоб такий ризик не виникав?
Схожі статті
-
Облік і аудит у банках - Васюренко О. В. - 14.5. Стандарти внутрішнього аудиту
Стандарти внутрішнього аудиту впроваджуються в діяльність банку з метою: - вдосконалення практики проведення внутрішнього аудиту; - забезпечення якісного...
-
Облік і аудит у банках - Васюренко О. В. - 14.4. Типи аудиту та їх характеристика
У міжнародній аудиторській практиці застосовуються різні типи аудиту, які обов'язково мають використовуватися службами внутрішнього аудиту українських...
-
Внутрішній аудит в банку здійснюється на підставі Положення про службу внутрішнього аудиту банку, яке розробляється кожним банком самостійно з...
-
Основні завдання і функції служби внутрішнього аудиту визначаються метою її створення. Головними функціями служби внутрішнього аудиту банку є: -...
-
Облік і аудит у банках - Васюренко О. В. - 14.1. Внутрішній аудит
14.1. Внутрішній аудит. 142. Організаційна структура та вимоги до служби внутрішнього аудиту. 14.3. Основні завдання, функції та обов'язки служби...
-
Облік і аудит у банках - Васюренко О. В. - Розділ 14. ВНУТРІШНІЙ АУДИТ У БАНКАХ
14.1. Внутрішній аудит. 142. Організаційна структура та вимоги до служби внутрішнього аудиту. 14.3. Основні завдання, функції та обов'язки служби...
-
Облік і аудит у банках - Васюренко О. В. - Розділ 13. ФІНАНСОВА ЗВІТНІСТЬ БАНКІВ
13.1. Порядок складання фінансової звітності банків. 13.2. Особливості складання квартальної фінансової звітності банків. 13.3. Особливості складання...
-
Облік і аудит у банках - Васюренко О. В. - 13.1. Порядок складання фінансової звітності банків
13.1. Порядок складання фінансової звітності банків. 13.2. Особливості складання квартальної фінансової звітності банків. 13.3. Особливості складання...
-
Облік і аудит у банках - Васюренко О. В. - 1.5. Організація операційної діяльності у банках
Базою бухгалтерського обліку в банках є операційна діяльність банків. Операційна діяльність банку організується відповідно до Положення про організацію...
-
1.1. Сутність та основні принципи бухгалтерського обліку в банках. 1.2. Характеристика фінансового, управлінського та податкового обліку, їх...
-
Система обліку складається із взаємопов'язаних підсистем, кожна з яких має свої завдання, функції і способи утворення інформації відповідно до запитів...
-
Безготівкові розрахунки - це перерахування банками певної суми коштів з рахунків платників на рахунки одержувачів коштів, а також перерахування банками...
-
Облік і аудит у банках - Васюренко О. В. - 2.7. Облік коштів на кореспондентських рахунках
Міжбанківські розрахунки - система здійснення і регулювання платежів за грошовими вимогами і зобов'язаннями, які виникають між банківськими установами в...
-
Фінансову звітність в електронному вигляді банки (материнські банки) подають територіальним управлінням Національного банку в установлений ними строк....
-
Облік і аудит у банках - Васюренко О. В. - 1.11. Бухгалтерський облік за принципом нарахування
Для підготовки фінансової звітності бухгалтерський облік має вестися за принципом нарахування, який передбачає, що всі завершені операції реєструються...
-
1.1. Сутність та основні принципи бухгалтерського обліку в банках. 1.2. Характеристика фінансового, управлінського та податкового обліку, їх...
-
11.1. Структура капіталу банку і вимоги до його відображення у фінансовій звітності. 11.2. Характеристика рахунків, призначених для обліку капіталу....
-
11.1. Структура капіталу банку і вимоги до його відображення у фінансовій звітності. 11.2. Характеристика рахунків, призначених для обліку капіталу....
-
Облік і аудит у банках - Васюренко О. В. - Розділ 11. ОБЛІК ВЛАСНОГО КАПІТАЛУ
11.1. Структура капіталу банку і вимоги до його відображення у фінансовій звітності. 11.2. Характеристика рахунків, призначених для обліку капіталу....
-
Нестандартна дебіторська заборгованість може бути визнана сумнівною та безнадійною. Сумнівна заборгованість - заборгованість, за якою в банку є сумнів...
-
Основні засоби та нематеріальні активи можуть бути придбані або створені банком самостійно. Первісна вартість придбаного об'єкта основних засобів...
-
Облік і аудит у банках - Васюренко О. В. - ПЕРЕДМОВА
Для досягнення Україною бажаного рівня розвитку економіки необхідне створення ефективного банківського сектору. Тому закономірним було проведення в...
-
3.1. Організація обліку вкладних (депозитних) операцій банку. 32. Бухгалтерський облік вкладів (депозитів) суб'єктів господарювання та фізичних осіб....
-
Облік і аудит у банках - Васюренко О. В. - Розділ 3. ОБЛІК ВКЛАДНИХ (ДЕПОЗИТНИХ) ОПЕРАЦІЙ БАНКУ
3.1. Організація обліку вкладних (депозитних) операцій банку. 32. Бухгалтерський облік вкладів (депозитів) суб'єктів господарювання та фізичних осіб....
-
Результати аналізу операцій реєструються шляхом запису на рахунках плану рахунків. План рахунків - це систематизований перелік рахунків бухгалтерського...
-
Облік і аудит у банках - Васюренко О. В. - 2.2. Особливості обліку касових операцій
2.1. Характеристика грошових коштів згідно з Положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку. 2.2. Особливості обліку касових операцій. 2.3. Порядок...
-
2.1. Характеристика грошових коштів згідно з Положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку. 2.2. Особливості обліку касових операцій. 2.3. Порядок...
-
Облік і аудит у банках - Васюренко О. В. - Розділ 2. ОБЛІК НАЯВНИХ КОШТІВ БАНКУ
2.1. Характеристика грошових коштів згідно з Положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку. 2.2. Особливості обліку касових операцій. 2.3. Порядок...
-
Усі банківські операції документально підтверджуються. Документи, які засвідчують операції, називають первинними. Сукупність документів, на підставі яких...
-
Інвентаризація здійснюється для встановлення і приведення у відповідність даних бухгалтерського обліку з фактичною наявністю основних засобів....
Облік і аудит у банках - Васюренко О. В. - 14.7. Кодекс професійної етики внутрішніх аудиторів