Місцеві фінанси - Петленко Ю. В. - 2. Особливості природи існування податків
Досліджуючи природу податків, вчені-економісти ХУШ-ХГХ століть підкреслювали такі їхні особливості:
O необхідність, зумовлена існуванням держави. Податки - це частина доходу від землі та промисловості, яку піддані віддають державі (Д. Рікардо);
O законність і. відповідність доходам - податки розглядалися як періодичні, встановлені законом внески громадян, зроблені ними відповідно до їхніх доходів на потреби держави (Л. Штейн);
O обов'язковість: податки - це примусові платежі;
O перерозподільчий характер - за допомогою податків перерозподіляється національний дохід (А. .Вагнер). Найвичерпніше визначення податків було запропоноване у XIX ст. німецьким професором А. Вагнером, який писав, що "налоги суть принудительные взносы частных хозяйств, отчасти идущие на покрытие общественных (государственных) расходов, отчасти являющиеся средством изменения распределения народного дохода".
Підставою для стягнення податків вважалося існування і діяльність держави, зокрема надання нею таких послуг, як освіта та охорона здоров'я населення, підтримка непрацюючих членів суспільства, охорона правопорядку, захист кордонів тощо. У ХУШ - на початку XIX ст. принцип "послуги - відшкодування" був визнаний головною мотивацією збирання податків. На основі цього доходили висновку: окремі члени суспільства повинні платити податок пропорційно одержаним вигодам від тих послуг, що їх надає держава.
Проте поширення ідей справедливого оподаткування, домірного доходам платників, змусило економістів відмовитися від обгрунтування податків як плати за державні послуги та надати перевагу принципу платоспроможності, який характеризується залежністю суми сплачених податків від розмірів доходів платників. Отже, податки, побудовані за таким принципом, є засобом перерозподілу доходів між багатими та бідними членами суспільства. .
Нинішні системи оподаткування передбачають застосування двох зазначених вихідних підстав для обкладання, хоча сфера дії у них різна. Принцип платоспроможності частіше застосовується в загальнодержавному оподаткуванні. Держава вирішує макроекономічні проблеми, піклується про добробут населення та організовує оподаткування на основі реальної здатності населення сплачувати податки. Для місцевого оподаткування більшою мірою характерно застосування принципу "послуга - відшкодування", адже саме на рівні місцевих господарств найпомітнішим є безпосередній зв'язок між сплатою податків і цілями, заради яких вони стягуються.
У конкретних територіальних громадах люди задовольняють майже всі свої найважливіші потреби: користуються послугами лікувальних, освітніх, побутових та Інших закладів, використовують засоби сполучення та зв'язку, відпочивають у спеціально облаштованих місцях тощо. Для населення податки асоціюються з необхідністю оплати цих послуг. Крім того, очевидним постає взаємозв'язок між величиною податку і рівнем та якістю послуг, які надаються місцевими властями.
Зусилля багатьох учених ще за часів виникнення фінансової науки були спрямовані на пошук можливих форм поєднання зазначених двох мотивацій для податків, на обгрунтування засад оптимального оподаткування. А. Сміт у 1776 р. у фундаментальній праці "Дослідження про природу і причини багатства народів" визначив чотири основні правила оподаткування. Так, він писав, що:
По-перше, всі громадяни повинні брати участь в утриманні уряду пропорційно своїм доходам, які вони одержують під захистом та опікою держави. Тобто треба дотримуватися рівності оподаткування;
По-друге, податки мають бути чітко визначені, а не довільні. Це означає встановлення строків сплати, способів платежу, сум податків, зрозумілих для платника та всіх інших осіб;
По-третє, податки повинні стягуватися тоді та в такий спосіб, щоб це було вчасно і зручно для платника. Ця необхідна умова оподаткування передбачає зручність справляння;
По-четверте, кожен податок має бути розроблений так, щоб якомога менше вилучати грошей у платників понад той дохід, який він приносить у скарбницю, тобто забезпечити дешевизну справляння податків. Великі витрати на збирання податку роблять сам податок недоцільним.
У ХІХ ст. класичні засади обкладання були розвинуті та доповнені. Відомий російський вчений Н. І. Тургенєв в "Опыте теории налогов" багато уваги приділив ідеї податкової справедливості, сформулював загальне правило обкладання: податок завжди повинен справлятися з доходу, а точніше - з чистого доходу, а не з капіталу.
Швейцарський економіст С. де Сісмоиді обгрунтував застосування в обкладанні неоподатковуваного мінімуму доходів (згідно з нинішньою термінологією). Крім того, важливим правилом оподаткування він вважав те, що податки не повинні сприяти відтоку багатства з країни.
Російський вчений 1.1. Янжул до чотирьох правил А. Сміта додає п'яте: держава не повинна запроваджувати податки, які суперечать вимогам морального кодексу.
Найвдаліше групування принципів оподаткування було проведено видатним німецьким економістом А. Вагнером, якому, крім того, належить обгрунтування необхідності оподаткування доходів, пов'язаних із припливом населення в певні місцевості (прообраз сучасних курортних зборів). Перевагою підходу, застосованого А. Вагнером щодо групування принципів оподаткування, є те, що він відокремив теоретичні засади оподаткування від технічних питань справляння податків.
Теоретичні засади оподаткування:
1. Загальність.
2. Недоторканність особистої свободи платників.
3. Рівність (відповідність податків доходам). Засади управління податками.
4. Визначеність.
5. Зручність.
Б. Дешевизна та мінімум податкового тягаря. Народногосподарські (фінансово-політичні) засади оподаткування.
1. Належний вибір джерел податків.
8. Достатність та еластичність надходжень від податків.
Отже, А. Вагнер поширив перелік засад оподаткування, зазначених А. Смітом, і додав до визначених ним чотирьох правил (рівності, визначеності, зручності, дешевизни) ще чотири - загальність, недоторканність свободи платників, оптимальність щодо вибору джерел податку, достатність та еластичність надходжень від податку.
Тож еволюція поглядів щодо оптимальних засад обкладання тривала починаючи від вимог дотримання справедливості та зрозумілості оподаткування до необхідності впровадження етичних норм в оподаткуванні, ефективного адміністрування податків і забезпечення достатніх доходів до державної скарбниці. Нині більше уваги приділяється проблемам впливу податків на економіку, міри їхньої прогресивності порівняно з доходами населення та суб'єктів господарювання.
Загальновизнаними з боку нинішньої фінансової науки є такі вимоги до системи оподаткування:
1. Економічна ефективність, яка полягає в тому, що податкова система не повинна перешкоджати ефективному розподілові ресурсів.
2. Адміністративна простота - податкова система повинна бути простою та відносно недорогою.
3. Гнучкість - здатність, швидко (в деяких випадках - автоматично) реагувати на зміну економічних обставин.
4. Політична відповідність - податкова система повинна бути спроектована так, аби індивіди були переконані в доцільності своїх податкових виплат.
5. Справедливість - податкова система повинне бути справедливою до всіх індивідів.
Схожі статті
-
Місцеві фінанси - Петленко Ю. В. - 1. Становлення місцевих податків і зборів
1. Становлення місцевих податків і зборів Податки як головне джерело державних доходів мають багатовікову історію. Цілісна система оподаткування кожної...
-
1. Становлення місцевих податків і зборів Податки як головне джерело державних доходів мають багатовікову історію. Цілісна система оподаткування кожної...
-
Місцеві фінанси - Петленко Ю. В. - Готельний збір
Місцеві податки і збори в Україні є складовою системи оподаткування (табл. 1.3.). Засади побудови системи місцевого оподаткування визначені Законом...
-
Місцеві фінанси - Петленко Ю. В. - Місцеві збори
Місцеві податки і збори в Україні є складовою системи оподаткування (табл. 1.3.). Засади побудови системи місцевого оподаткування визначені Законом...
-
Юридичні особи та громадяни, які мають дозвіл на проведення аукціонів, конкурсного розпродажу і лотерей сплачують місцевий збір за право проведення...
-
Місцеві фінанси - Петленко Ю. В. - Ринковий збір
Місцеві податки і збори в Україні є складовою системи оподаткування (табл. 1.3.). Засади побудови системи місцевого оподаткування визначені Законом...
-
Місцеві фінанси - Петленко Ю. В. - Збір за припаркування автотранспорту
Місцеві податки і збори в Україні є складовою системи оподаткування (табл. 1.3.). Засади побудови системи місцевого оподаткування визначені Законом...
-
Юридичні особи та громадяни, які мають дозвіл на проведення аукціонів, конкурсного розпродажу і лотерей сплачують місцевий збір за право проведення...
-
Місцеві фінанси - Петленко Ю. В. - Збір із власників собак
Юридичні особи та громадяни, які мають дозвіл на проведення аукціонів, конкурсного розпродажу і лотерей сплачують місцевий збір за право проведення...
-
Юридичні особи та громадяни, які мають дозвіл на проведення аукціонів, конкурсного розпродажу і лотерей сплачують місцевий збір за право проведення...
-
Юридичні особи та громадяни, які мають дозвіл на проведення аукціонів, конкурсного розпродажу і лотерей сплачують місцевий збір за право проведення...
-
Місцеві фінанси - Петленко Ю. В. - 2. Місцеві податки і збори в Україні
Місцеві податки і збори в Україні є складовою системи оподаткування (табл. 1.3.). Засади побудови системи місцевого оподаткування визначені Законом...
-
Місцеві фінанси - Петленко Ю. В. - 1. Історичні аспекти формування місцевих податків і зборів
План 1. Історичні аспекти формування місцевих податків і зборів. 2. Місцеві податки і збори в Україні. 3. Зарубіжний досвід місцевого оподаткування. 1....
-
Місцеві фінанси - Петленко Ю. В. - 4. Правові засади й організація бюджетного вирівнювання в Україні
Перерозподіл фінансових ресурсів у системі бюджетів держави здійснюється в рамках регулювання доходів бюджетів. Правова основа регулювання доходів...
-
Місцеві фінанси - Петленко Ю. В. - 5. Зарубіжний досвід фінансового вирівнювання
Перерозподіл фінансових ресурсів у системі бюджетів держави здійснюється в рамках регулювання доходів бюджетів. Правова основа регулювання доходів...
-
Місцеві фінанси - Петленко Ю. В. - ТЕМА 5.Місцеві податки і збори
План 1. Історичні аспекти формування місцевих податків і зборів. 2. Місцеві податки і збори в Україні. 3. Зарубіжний досвід місцевого оподаткування. 1....
-
Місцеві фінанси - Петленко Ю. В. - 4. Поняття бюджетних трансфертів та їхнє правове регулювання
Діючі системи бюджетів у зарубіжних країнах може бути згруповано в три основні моделі: O Перша модель грунтується на повному розмежуванні окремих...
-
Місцеві фінанси - Петленко Ю. В. - 3. Міжбюджетні відносини в зарубіжних країнах
Діючі системи бюджетів у зарубіжних країнах може бути згруповано в три основні моделі: O Перша модель грунтується на повному розмежуванні окремих...
-
Місцеві фінанси - Петленко Ю. В. - Збір за видачу ордера на квартиру
Платниками є особи, які одержують документи, що дають право на заселення квартири. Сплачується збір за послуги, пов'язані з видачею відповідних...
-
Місцеві фінанси - Петленко Ю. В. - Збір з осіб, які беруть участь у грі на тоталізаторі на іподромі
Платниками є особи, які одержують документи, що дають право на заселення квартири. Сплачується збір за послуги, пов'язані з видачею відповідних...
-
Місцеві фінанси - Петленко Ю. В. - Збір за виграш на перегонах на іподромі
Платниками є особи, які одержують документи, що дають право на заселення квартири. Сплачується збір за послуги, пов'язані з видачею відповідних...
-
Місцеві фінанси - Петленко Ю. В. - Збір за участь у перегонах на іподромі
Платниками є особи, які одержують документи, що дають право на заселення квартири. Сплачується збір за послуги, пов'язані з видачею відповідних...
-
Місцеві фінанси - Петленко Ю. В. - Курортний збір
Платниками є особи, які одержують документи, що дають право на заселення квартири. Сплачується збір за послуги, пов'язані з видачею відповідних...
-
Місцеві фінанси - Петленко Ю. В. - Збір за право проведення кіно - і телезйомок
Платниками є особи, які одержують документи, що дають право на заселення квартири. Сплачується збір за послуги, пов'язані з видачею відповідних...
-
Місцеві фінанси - Петленко Ю. В. - Збір за право використання місцевої символіки
Платниками є особи, які одержують документи, що дають право на заселення квартири. Сплачується збір за послуги, пов'язані з видачею відповідних...
-
Місцеві фінанси - Петленко Ю. В. - 3. Місцеві фінанси як система
Фінанси місцевих органів влади як система включають у себе кілька основних взаємопов'язаних структурних елементів: O видатки; O доходи; O способи...
-
Місцеві фінанси - Петленко Ю. В. - 1. Поняття фінансової автономії місцевих органів влади
План 6. Поняття фінансової автономії місцевих органів влади. 7. Межі та кількісні показники фінансової автономії. 8. Взаємозв'язок місцевих і державних...
-
Місцеві фінанси - Петленко Ю. В. - ТЕМА 10. Формування інституту місцевого самоврядування
ТЕМА 10. Формування інституту місцевого самоврядування 1. Ідейно-теоретичні засади виникнення місцевого самоврядування Формування інституту...
-
Місцеві фінанси - Петленко Ю. В. - 3. Місцеве самоврядування в незалежній Україні
Становлення місцевого самоврядування в Україні неможливо розглядати відокремлено від загальносвітових, у тому числі загальноєвропейських, тенденцій...
-
Місцеві фінанси - Петленко Ю. В. - 2. Історичні корені інституту місцевого самоврядування
Первинною формою соціальної організації людей була община, яка сформувалася на основі спільних родинних зв'язків, спільного ведення господарства,...
Місцеві фінанси - Петленко Ю. В. - 2. Особливості природи існування податків