Менеджмент підприємства - Хомяков В. І. - 5.9. Методика визначення найбільш сприятливого способу оподаткування для ефективного господарювання підприємства
Перехід нашої держави до ринкової економіки ставить нові вимоги до взаємовідносин підприємств з державним бюджетом і, перш за все, до систем виплат з прибутку (доходу).
Впродовж останніх десятиріч основним джерелом поновлення державного бюджету був і залишається податок на прибуток (дохід) підприємств та організацій. Система оподаткування в Україні в останні роки постійно коригується, податок на дохід змінюється податком на прибуток і навпаки. Не залишаються постійними і розміри ставок податків, а також інші податкові відрахування і стягнення.
Такі численні та грунтовні зміни умов оподаткування суб'єктів господарювання потребують оперативного та ретельного аналізу тих економічних наслідків, які ці зміни викликають або можуть викликати. Спеціалістам і керівникам підприємств слід глибоко усвідомлювати вплив способу оподаткування на розмір коштів, якими може розпоряджатися організація (підприємство) з метою ефективного господарювання.
Як показали дослідження і аналіз економічної практики, встановлення єдиних ставок оподаткування для всіх підприємств України не ставить їх у рівні умови. Це пояснюється тим, що, крім змін у системі оподаткування, в останні роки була дуже динамічною структура витрат на виробництво продукції по галузях промисловості. Крім того, дуже важливим фактором є також рівень рентабельності виробництва.
Тому, при встановленні законодавчим шляхом ставок податків на дохід (прибуток), треба враховувати міжгалузеві співвідношення у структурі затрат на виробництво продукції, а також особливості динаміки структури собівартості усередині окремих галузей внаслідок постійних змін економічної ситуації в країні.
Спеціальні дослідження показали, що міжгалузева, а також часова зміна структури собівартості, особливо зміна частки заробітної плати, потребує постійного коригування ставки податку на дохід, якщо брати за основу якусь постійну базову ставку податку на прибуток. Деякі аспекти такого аналізу наведені нижче.
Дохід та прибуток підприємства у першому наближенні можна знайти, використовуючи формули:
Методика, що представлена рівняннями (5.44)-(5.45), дозволяє враховувати міжгалузеві та часові особливості формування витрат і дає можливість встановлювати ставки податку на прибуток, адекватні ставкам податку на дохід, і навпаки.
В таблиці 5.34 наведено результати розрахунків ставок податків на дохід (прибуток) при заданих ставках податків на прибуток (дохід) для Кс = 0,51.
Як видно з розрахунків, при рентабельності R = 50% майже у всіх випадках більш вигідною для підприємства є сплата податку на дохід. Так, при законодавчо встановленій ставці податку на прибуток 30% або 35% та структурі собівартості в розглянутих межах ставки податку на дохід 18% і 22% є заниженими. Винятком є варіант 6, для якого законодавчо встановленій ставці Нпр, = 30% відповідає ставка Нд = 21,5%. Тому ставка Нд = 22% в цьому випадку є дещо завищеною. На те ж саме вказує і розрахунок ставки Нпр,. При встановлених законодавцями ставках на дохід в межах 18% (22%) відповідна їм ставка на прибуток не повинна бути більшою 19,8-25,2% (24Д-30,8%).
Таблиця 5.34. Розрахункові значення ставок податків на дохід (прибуток) при заданих ставках податків на прибуток (дохід)
При зменшенні рентабельності до 20%, структура собівартості помітно впливає на вибір об'єкта оподаткування. Так, при ставці податку на прибуток 30% і значній питомій вазі заробітної плати (У3 = 0,15-0,199) необхідна ставка податку на дохід, що забезпечує незмінний розмір чистого прибутку підприємства, повинна бути зменшена до 17,3% (вар.7) і 15% (вар.12). При такій структурі собівартості, більш вигідною для підприємства є сплата податку на прибуток, на відміну від інших варіантів, для яких встановлені законодавством ставки 30% (35%) є завищеними.
Як бачимо, спосіб оподаткування та ставки податків суттєво впливають на розмір коштів, якими може безпосередньо розпоряджатися організація (підприємство), і менеджери-практики повинні глибоко усвідомлювати цей вплив у процесі своєї діяльності. Крім того, на наш погляд, володіння наведеною або подібною методикою є необхідним для вищих менеджерів (законодавців) держави, що визначають розмір ставок податків як правових (законодавчих) норм.
Зрозуміло, що використана модель може бути ускладнена відповідно до фактичних умов фінансово-економічної діяльності певної системи.
При вивченні цього питання, студенти можуть на основі аналізу фінансово-господарської діяльності відпрацювати рекомендації щодо змін встановлених ставок податків і показати, як впливає на цей показник зміна структури витрат, рентабельності, а також розміру нарахувань на заробітну плату (Кс).
Схожі статті
-
Для періоду, перехідного від адміністративно-командної до ринкової економіки, характерні різке падіння виробництва, неконтрольоване зростання цін на...
-
ЗАЛЕЖНІСТЬ ІНВЕСТИЦІЙНОГО РІШЕННЯ ВІД СТАВКИ ДИСКОНТУВАННЯ Використання математичного апарату дисконтування ставить перед інвесторами ключову проблему...
-
Нехай підприємство вирішило придбати нове устаткування, яке дозволяє заощаджувати 0,26 грн./виріб змінних витрат (матеріали і заробітна платня), але...
-
Менеджмент підприємства - Хомяков В. І. - 5.4.3. Вплив зміни цін
Нехай підприємство вирішило придбати нове устаткування, яке дозволяє заощаджувати 0,26 грн./виріб змінних витрат (матеріали і заробітна платня), але...
-
Нехай підприємство вирішило придбати нове устаткування, яке дозволяє заощаджувати 0,26 грн./виріб змінних витрат (матеріали і заробітна платня), але...
-
Нехай підприємство вирішило придбати нове устаткування, яке дозволяє заощаджувати 0,26 грн./виріб змінних витрат (матеріали і заробітна платня), але...
-
Для ілюстрації важливості постійних витрат розглянемо чотири гіпотетичні компанії (див. Рис. 5.11). Рисунок 5.11. Вплив постійних витрат на положення...
-
Менеджмент підприємства - Хомяков В. І. - 5.4.6. Значення постійних витрат для прийняття рішень
Для ілюстрації важливості постійних витрат розглянемо чотири гіпотетичні компанії (див. Рис. 5.11). Рисунок 5.11. Вплив постійних витрат на положення...
-
Менеджмент підприємства - Хомяков В. І. - 1.4.1. Рушійний механізм ринкової економіки
1.4.1. Рушійний механізм ринкової економіки В ринковій економіці рішення про те, що виробляти, скільки та по якій ціні приймає сам виробник згідно з...
-
Менеджмент підприємства - Хомяков В. І. - ПРИЙНЯТТЯ РІШЕНЬ ПРО АКЦІЇ
Гірниче підприємство має в розпорядженні родовище і вивчає прибутковість його подальшої експлуатації. Родовище відробляють відкритим способом при річному...
-
Менеджмент підприємства - Хомяков В. І. - ДОСЛІДЖЕННЯ ПРИБУТКОВОСТІ РОЗРОБКИ РОДОВИЩА ЗАЛІЗНОЇ РУДИ
Гірниче підприємство має в розпорядженні родовище і вивчає прибутковість його подальшої експлуатації. Родовище відробляють відкритим способом при річному...
-
Менеджмент підприємства - Хомяков В. І. - КОРОТКОСТРОКОВИЙ ВІДРІЗОК ЧАСУ
КОРОТКОСТРОКОВИЙ ВІДРІЗОК ЧАСУ Підприємство повинне виробляти таку кількість продукції, яка забезпечить йому максимальний дохід і мінімальні втрати. Далі...
-
Менеджмент підприємства - Хомяков В. І. - 5.8.4. Ефект фінансового важеля
Як відомо, підприємство існує в двох вимірах - господарчому і фінансовому. Розглянемо другий вимір. Візьмемо два підприємства з однаковим рівнем...
-
Менеджмент підприємства - Хомяков В. І. - РІШЕННЯ БАНКУ
ЗАЛЕЖНІСТЬ ІНВЕСТИЦІЙНОГО РІШЕННЯ ВІД СТАВКИ ДИСКОНТУВАННЯ Використання математичного апарату дисконтування ставить перед інвесторами ключову проблему...
-
КОРОТКОСТРОКОВИЙ ВІДРІЗОК ЧАСУ Підприємство повинне виробляти таку кількість продукції, яка забезпечить йому максимальний дохід і мінімальні втрати. Далі...
-
Менеджмент підприємства - Хомяков В. І. - ІНВЕСТИЦІЙНІ РОЗРАХУНКИ КОМПАНІЇ "У"
ЗАЛЕЖНІСТЬ ІНВЕСТИЦІЙНОГО РІШЕННЯ ВІД СТАВКИ ДИСКОНТУВАННЯ Використання математичного апарату дисконтування ставить перед інвесторами ключову проблему...
-
Менеджмент підприємства - Хомяков В. І. - ІНВЕСТИЦІЙНІ РОЗРАХУНКИ КОМПАНІЇ "X"
ЗАЛЕЖНІСТЬ ІНВЕСТИЦІЙНОГО РІШЕННЯ ВІД СТАВКИ ДИСКОНТУВАННЯ Використання математичного апарату дисконтування ставить перед інвесторами ключову проблему...
-
Менеджмент підприємства - Хомяков В. І. - ЗАЛЕЖНІСТЬ ІНВЕСТИЦІЙНОГО РІШЕННЯ ВІД СТАВКИ ДИСКОНТУВАННЯ
ЗАЛЕЖНІСТЬ ІНВЕСТИЦІЙНОГО РІШЕННЯ ВІД СТАВКИ ДИСКОНТУВАННЯ Використання математичного апарату дисконтування ставить перед інвесторами ключову проблему...
-
ЗАЛЕЖНІСТЬ ІНВЕСТИЦІЙНОГО РІШЕННЯ ВІД СТАВКИ ДИСКОНТУВАННЯ Використання математичного апарату дисконтування ставить перед інвесторами ключову проблему...
-
1.4.1. Рушійний механізм ринкової економіки В ринковій економіці рішення про те, що виробляти, скільки та по якій ціні приймає сам виробник згідно з...
-
Менеджмент підприємства - Хомяков В. І. - МЕТОД ВИЗНАЧЕННЯ ЩОРІЧНИХ ПРИВЕДЕНИХ ГРОШОВИХ ПОТОКІВ
МЕТОД ПРИВЕДЕННЯ ВАРТОСТІ ДО СУЧАСНОГО МОМЕНТУ ЧАСУ Приведена до сучасного моменту часу вартість (чиста теперішня вартість) визначається як сума всіх...
-
Менеджмент підприємства - Хомяков В. І. - Модель менеджменту підприємства
Повсякденні процеси в діяльності підприємства можна класифікувати по об'єкту занять за день на підсфери маркетингового, фінансового, кадрового,...
-
Менеджмент підприємства - Хомяков В. І. - РОЗВ'ЯЗАННЯ ГРАФІКА "ВИТРАТИ-РЕЗУЛЬТАТИ" ТА КРИВОЇ ПОПИТУ
На довгостроковому етапі фірма може змінити всі використані фактори виробництва. Рисунок 5.17. Оптимізація обсягу виробництва фірми на довгостроковому...
-
На довгостроковому етапі фірма може змінити всі використані фактори виробництва. Рисунок 5.17. Оптимізація обсягу виробництва фірми на довгостроковому...
-
Як було відмічено раніше, радянський варіант адміністративно-командної економіки не забезпечив необхідного рівня конкурентоспроможності в порівнянні з...
-
1.1. Загальна характеристика основних рішень по управлінню в доринкову епоху та їх результативність Протягом кількох десятиріч до 1985 року здійснювались...
-
Менеджмент підприємства - Хомяков В. І. - Учасники діяльності підприємства
Повсякденні процеси в діяльності підприємства можна класифікувати по об'єкту занять за день на підсфери маркетингового, фінансового, кадрового,...
-
Менеджмент підприємства - Хомяков В. І. - Розділ 1. ШЛЯХ ДО РИНКУ
1.1. Загальна характеристика основних рішень по управлінню в доринкову епоху та їх результативність Протягом кількох десятиріч до 1985 року здійснювались...
-
Менеджмент підприємства - Хомяков В. І. - Рекомендації керівнику стилю 5.5 для зміни поведінки
Розберіться в тому, чи свідчать реакції підлеглих на ваші рішення про їх повагу до вас, чи вони просто погоджуються з вашими конформістськими діями....
-
Операції хеджування (ф'ючерсні угоди) Згідно із Законом України "Про оподаткування прибутку підприємств" ф'ючерсною вважається господарча операція...
Менеджмент підприємства - Хомяков В. І. - 5.9. Методика визначення найбільш сприятливого способу оподаткування для ефективного господарювання підприємства