Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 7.2. Необхідність переоцінки іноземної валюти. Вимоги МСБО щодо переоцінки іноземної валюти
У бухгалтерському обліку банків записи про операції здійснюються на дату операції, тобто в день виникнення прав (активів) або зобов'язань (пасивів) незалежно від руху коштів за ними. Під час первинного визнання активів, зобов'язань, власного капіталу, нарахованих доходів і витрат операції в іноземній валюті відображають у бухгалтерському обліку в подвійній оцінці: у номіналі іноземної валюти і в гривневому еквіваленті за офіційним курсом НБУ на дату здійснення бухгалтерських проведень.
Зі зміною офіційного курсу НБУ переоцінці (перерахунку гривневого еквіваленту залишків в іноземній валюті) підлягають усі монетарні статті балансу, тобто залишки за всіма аналітичними рахунками в іноземній валюті. Технічні аспекти переоцінки рахунків в іноземній валюті та банківських металах банк визначає самостійно з урахуванням можливостей програмного забезпечення відповідно до нормативно-правових актів Національного банку України. Курсова різниця від переоцінки монетарних статей балансу в іноземній валюті відображується за балансовим рахунком 6204 "Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами". Указану переоцінку здійснює операційна система автоматично.
Внески до статутного капіталу банку в іноземній валюті переоцінюються за офіційним курсом НБУ до часу визнання збільшення статутного капіталу з відображенням курсової різниці на рахунку 6204 "Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами".
Залишки в іноземній валюті за рахунками цінних паперів, що обліковуються за справедливою вартістю, переоцінюють під час зміни офіційного курсу НБУ. Результати переоцінки цінних паперів, що обліковуються в торговому портфелі банку, відображають за балансовим рахунком 6204. Результати переоцінки акцій та інших цінних паперів із нефіксованим прибутком, що обліковуються в портфелі на продаж, відображають за балансовим рахунком 5102 "Результати переоцінки цінних паперів у портфелі на продаж". Боргові цінні папери в іноземній валюті належать до монетарних статей балансу і незалежно від того, в якому портфелі їх обліковують, переоцінюються під час зміни офіційного курсу НБУ з відображенням результатів переоцінки на рахунку 6204 "Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами".
Залишки в іноземній валюті за рахунками цінних паперів, які обліковують за собівартістю, інвестиції до асоційованих і дочірніх компаній в іноземній валюті не переоцінюються.
Переоцінка залишків рахунків з обліку монетарних статей балансу відображається такими бухгалтерськими проведеннями:
► Переоцінка залишків в іноземній валюті (у разі зростання офіційного курсу НБУ)
А) Дт 6204 Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами
Кт Рахунки з пасивними залишками в іноземній валюті - сума дооцінки
Б) Дт Рахунки з активними залишками в іноземній валюті
Кт 6204 Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами - сума дооцінки
► Вирівнювання залишків балансових рахунків 3800 "Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів" і 3801 "Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів"
Дт/Кт 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів
Кт/Дт 6204 Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами - різниця між залишками (у гривневому еквіваленті) за відповідними аналітичними рахунками балансових рахунків 3800 і 3801.
Зазначені бухгалтерські проведення за переоцінкою залишків в іноземній валюті здійснюються під час зростання офіційного курсу НБУ Якщо ж офіційний курс падає, здійснюються бухгалтерські проведення, зворотні наведеним.
Результат переоцінки рахунків 9-го класу на балансових рахунках не відображається. Переоцінка залишків в іноземній валюті за позабалансовими рахунками 9-го класу проводиться під час кожної зміни офіційного курсу НБУ. Така переоцінка здійснюється в кореспонденції з позабалансовими рахунками розділу 99 "Контррахунки та позабалансова позиція банку".
Усі бухгалтерські записи в іноземній валюті та банківських металах здійснюють виключно після введення до бази даних операційної системи нових офіційних курсів НБУ і проведення переоцінки залишків в іноземній валюті та банківських металах на початку операційного дня.
Схожі статті
-
7.1. Особливості відображення валютних статей у фінансовій звітності Законодавством України передбачено отримання ліцензій на будь-які операції, що...
-
Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - Тема 7. ОБЛІК ОПЕРАЦІЙ В ІНОЗЕМНІЙ ВАЛЮТІ
7.1. Особливості відображення валютних статей у фінансовій звітності Законодавством України передбачено отримання ліцензій на будь-які операції, що...
-
У портфелі цінних паперів на продаж Можна обліковувати акції, інші цінні папери з нефіксованим прибутком та боргові цінні папери. Банк обліковує в...
-
Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 6.2. Облік цінних паперів у торговому портфелі банку
Боргові цінні папери, акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком, придбані банком з метою отримання прибутку від короткотермінових коливань...
-
Фінансова звітність - це сукупність компонентів бухгалтерської звітності, складених на підставі даних фінансового обліку, в яких узагальнено інформацію...
-
Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 6.5. Комісійні операції з цінними паперами та їх облік
До комісійних операцій банку з цінними паперами відносять: операції із зберігання цінних паперів клієнтів; купівлю цінних паперів за дорученням клієнтів;...
-
У портфелі до погашення Обліковують придбані боргові цінні папери з фіксованими платежами або з платежами, які можна визначити, а також із визначеним...
-
6.1. Загальні принципи оцінки та обліку цінних паперів у портфелях банку Банки можуть здійснювати операції з цінними паперами, які згідно із Законом...
-
Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - Тема 6. ОБЛІК ФІНАНСОВИХ ІНВЕСТИЦІЙ
6.1. Загальні принципи оцінки та обліку цінних паперів у портфелях банку Банки можуть здійснювати операції з цінними паперами, які згідно із Законом...
-
Фінансова звітність - це сукупність компонентів бухгалтерської звітності, складених на підставі даних фінансового обліку, в яких узагальнено інформацію...
-
5.6.1. Загальні вимоги щодо відображення в бухгалтерському обліку лізингу (оренди) Об'єктом лізингу (оренди) є необоротні активи, що є власністю...
-
Банк може здійснювати мобілізацію грошових коштів (фінансових ресурсів), пропонуючи кредиторам банківські продукти у формі власних ощадних сертифікатів,...
-
Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 1.9. Послідовність опрацювання облікової інформації
Облікова система, незалежно від розмірів банку, призначена для збору, опрацювання фінансової інформації про установу банку та періодичного звітування....
-
Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 1.7. Зміст і вимоги до операційної діяльності в банках
Організація операційної діяльності передбачає наявність документованих операційних процедур (правил) за всіма операціями, що їх здійснюють банки...
-
1.1. Реформування бухгалтерського обліку і звітності в банківській системі України З 1 січня 1998 року банківські установи України працюють за...
-
Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - Запитання для самоконтролю
1. У чому полягають необхідність і зміст програми реформування бухгалтерського обліку в банках? 2. Назвіть нормативні акти, що регламентують питання...
-
5.1. Загальні принципи обліку і відображення у фінансовій звітності кредитних операцій банку Банк здійснює кредитні операції відповідно до вимог...
-
5.1. Загальні принципи обліку і відображення у фінансовій звітності кредитних операцій банку Банк здійснює кредитні операції відповідно до вимог...
-
4.1. Загальні принципи обліку коштів на вимогу суб'єктів господарювання та фізичних осіб Однією з традиційних операцій банку є ведення рахунків його...
-
4.1. Загальні принципи обліку коштів на вимогу суб'єктів господарювання та фізичних осіб Однією з традиційних операцій банку є ведення рахунків його...
-
Бухгалтерський облік банку забезпечує виконання таких функцій: запис інформації про операції банку та відображення її в агрегованому вигляді у...
-
Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 3.2.2. Облік міжбанківських кредитів
У міжбанківській сфері банки можуть одержувати кредити від Національного банку України та від інших банків. Міжбанківські кредити, які надає банкам...
-
2.1. Облік касових операцій банку та операцій із касового обслуговування банків установами національного банку України Грошові кошти - це найліквідніші...
-
Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - Тема 2. ОБЛІК ГРОШОВИХ КОШТІВ БАНКУ
2.1. Облік касових операцій банку та операцій із касового обслуговування банків установами національного банку України Грошові кошти - це найліквідніші...
-
Надані кредити первинно оцінюють і відображають у бухгалтерському обліку за собівартістю (в сумі фактично наданих коштів, уключаючи комісійні та інші...
-
Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 5.4.2. Бухгалтерський облік факторингових операцій
5.4.1. Облік операцій репо Репо - фінансова операція продажу цінних паперів із подальшим викупом цих цінних паперів. Операція репо Відображається в...
-
Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 5.4.1. Облік операцій репо
5.4.1. Облік операцій репо Репо - фінансова операція продажу цінних паперів із подальшим викупом цих цінних паперів. Операція репо Відображається в...
-
5.4.1. Облік операцій репо Репо - фінансова операція продажу цінних паперів із подальшим викупом цих цінних паперів. Операція репо Відображається в...
-
Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - Тема 1 СИСТЕМА БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ В БАНКАХ
1.1. Реформування бухгалтерського обліку і звітності в банківській системі України З 1 січня 1998 року банківські установи України працюють за...
-
Методологічно та організаційно бухгалтерський облік у банківських установах поділяється на фінансовий, управлінський та податковий. Кожен із зазначених...
Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 7.2. Необхідність переоцінки іноземної валюти. Вимоги МСБО щодо переоцінки іноземної валюти