Фінанси - Лондар С. Л. - 9.7. Спрощена система оподаткування
Спрощена система оподаткування суб'єктів малого бізнесу в Україні регулюється Указом Президента "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва" від 03.08.1998 р. № 727/98 із змінами і доповненнями і передбачає сплату єдиного податку.
Єдиний податок за формою оподаткування відноситься до прямих податків і сплачується суб'єктами малого підприємництва за рахунок власних коштів, включається в ціну товару на стадії виробництва, незалежно від фінансового і майнового стану платників. Оскільки єдиний податок справляється саме в момент виникнення доходу, а не при його використанні, то за економічним змістом він відноситься до податків на доходи.
Відповідно до вищезазначеного законодавчого акту на спрощену систему оподаткування можуть перейти:
- фізичні особи, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи і у трудових відносинах з якими, включаючи членів їх сімей протягом року перебуває не більше 10 осіб, і обсяг виручки від реалізації продукції за рік не перевищує 500 тис. грн;
- юридичні особи - суб'єкти підприємницької діяльності, в яких середньооблікова чисельність не перевищує 50 осіб і обсяг виручки від реалізації продукції за рік не перевищує 1 мли грн.
Перехід на єдиний податок звільняє юридичних і фізичних осіб від цілої низки обов'язкових податків, зборів і платежів, таких як: податку на прибуток підприємств, плати за землю, деяких видів зборів на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, зборів за використання природних ресурсів.
Юридичні особи можуть самостійно обрати одну із ставок єдиного податку:
- 6 % від суми виручки від реалізації продукції без урахування сплати акцизного збору в разі сплати ПДВ;
- 10 % суми виручки від реалізації продукції за винятком акцизного збору, в разі включення ПДВ до складу єдиного податку.
Для фізичних осіб єдиний податок встановлюється у фіксованому розмірі залежно від виду підприємницької діяльності в межах від 20 до 200 грн.
Базою оподаткування для юридичних осіб - суб'єктів малого бізнесу є виручка від реалізації продукції без урахуванням акцизного збору. Для платників єдиного податку за ставкою 10 % в базу оподаткування не включаються також суми ПДВ, бо нараховувати їх платник податку не має права. Під виручкою від реалізації продукції слід розуміти суму, фактично отриману суб'єктом малого підприємництва на поточний рахунок чи в касу за здійснення операцій з продажу продукції (товарів, робіт, послуг).
Якщо підприємець використовує в своїй діяльності найману працю чи працю членів своєї сім'ї, розмір єдиного податку збільшується на 50 % за кожну особу.
Юридичні особи сплачують єдиний податок на окремий рахунок відділень Державного казначейства України, яке перераховує його в таких розмірах:
- до Державного бюджету України - 20 %;
- до відповідного місцевого бюджету - 23 %;
- до Пенсійного фонду України - 42 %;
- на загальнообов'язкове соціальне страхування - 15 % [І].
Таким чином, спрощена система оподаткування суб'єктів малого бізнесу має певні переваги, порівняно із загальними засадами оподаткування, основною з яких на жаль залишається фіскальна. Слід зазначити, що перехід на спрощену систему оподаткування відповідно до чинного законодавства в Україні досить обмежений, тому постає запитання: чи оподаткування за спеціальною пільговою системою реально знижує податкове навантаження на підприємства. Рівень цього зниження, як свідчать теоретичні розрахунки та практичні результати діяльності підприємств, що застосовують ці системи оподаткування, залежить від багатьох чинників, зокрема, від структури витрат підприємства й обігу, від частки заробітної плати у витратах, від рівня рентабельності тощо.
Схожі статті
-
Фінанси - Лондар С. Л. - 8.5. Податкова система України та основи її побудови
До факторів, що впливають на обсяг податкових надходжень до бюджету, відносять макроекономічні чинники: розмір ВВП, який створюється країною, структура...
-
Фінанси - Лондар С. Л. - 9.5. Оподаткування прибутку підприємств
Прибуткове оподаткування підприємств завжди було у центрі уваги законодавців, які неодноразово намагалися вдосконалити механізм його обчислення і сплати....
-
Фінанси - Лондар С. Л. - Розділ 9. Особливості оподаткування в Україні
9.1. Порівняльна характеристика прямих та непрямих податків Податки поділяють на прямі і непрямі. Економічним критерієм поділу є кінцевий платник...
-
Фінанси - Лондар С. Л. - Розділ 8 Податки і податкова система
8.1. Історія розвитку податків Будь-якій державі для виконання своїх функцій необхідні фінансові ресурси. Основним джерелом таких ресурсів є кошти, які...
-
Фінанси - Лондар С. Л. - 9.6. Оподаткування доходів фізичних осіб
Не менш важливе значення при оподаткуванні підприємницької діяльності відіграє оподаткування доходів найманих працівників, які працюють на підприємствах....
-
Важливою умовою стабілізації вітчизняної податкової системи, забезпечення її передбачуваності є створення Податкового кодексу. На сьогодні такий документ...
-
Фінанси - Лондар С. Л. - 9.4. Особливості акцизного оподаткування в Україні
Акцизи сплачували ще з давніх часів, їх повсюдне розповсюдження пояснюється, передусім, високим фіскальним потенціалом даного податку. Так, ще у XVII ст....
-
Фінанси - Лондар С. Л. - 9.2. Вплив оподаткування на економічну діяльність підприємств
Прагнення до миттєвого поповнення бюджету, недотримання принципу економічної обгрунтованості податкового реформування, часті зміни податкового...
-
Фінанси - Лондар С. Л. - 9.1. Порівняльна характеристика прямих та непрямих податків
9.1. Порівняльна характеристика прямих та непрямих податків Податки поділяють на прямі і непрямі. Економічним критерієм поділу є кінцевий платник...
-
Фінанси - Лондар С. Л. - 8.4. Фактори, що впливають на обсяг податкових надходжень до бюджету
До факторів, що впливають на обсяг податкових надходжень до бюджету, відносять макроекономічні чинники: розмір ВВП, який створюється країною, структура...
-
Фінанси - Лондар С. Л. - 8.1. Історія розвитку податків
8.1. Історія розвитку податків Будь-якій державі для виконання своїх функцій необхідні фінансові ресурси. Основним джерелом таких ресурсів є кошти, які...
-
Фінанси - Лондар С. Л. - Розділ 2. Фінансова система
2.1. Функції фінансової системи Широко під системою розуміють організовану сукупність, утворену із скінченого числа взаємопов'язаних елементів, які,...
-
Фінанси - Лондар С. Л. - 6.4. Бюджетна система України та бюджетний устрій
Бюджетна система - це сукупність усіх бюджетів, які формуються і діють на території певної країни згідно з її бюджетним устроєм. Бюджетний устрій - це...
-
Податок на додану вартість (ПДВ) вперше було введено у Франції економістом М. Лоре у 1954 році. У країнах Європейського Союзу ПДВ відіграє суттєву роль...
-
Фінанси - Лондар С. Л. - 8.3. Класифікація податків
Еволюція податкових відносин держави і платників податків відібрала тільки ті податки, податкові платежі, збори, які є відносно простими і дешевими для...
-
Фінанси - Лондар С. Л. - 8.2. Економічна сутність та функції податків
Основним джерелом формування фінансових ресурсів для існування держави і виконання нею своїх функцій є податки, отримувані від фізичних і юридичних осіб,...
-
Фінанси - Лондар С. Л. - 3.5. Забезпечення функціонування фінансового механізму в Україні
Забезпечення функціонування фінансового механізму на рівні держави здійснюють фінансові органи та інститути: 1. Органи, що обслуговують сферу бюджету...
-
Фінанси - Лондар С. Л. - 3.2. Види фінансової політики, її стратегія і тактика
Фінансова політика розглядається в контексті її складових: бюджетної, податкової, бюджетно-податкової, грошово-кредитної, валютної, страхової,...
-
До найважливіших фінансових інститутів-регуляторів у будь-якій країні відносять центральні органи влади, що визначають бюджетне регулювання і монетарне...
-
Фінанси - Лондар С. Л. - 5.6. Фінансування програм здобуття вищої освіти
Домогосподарства бажають постачати на ринок ресурсів висококваліфіковану робочу силу, яка є високооплачуваною. Для досягнення цієї мети домогосподарства...
-
Фінанси - Лондар С. Л. - 5.3. Пенсійне забезпечення
Пенсійне забезпечення є дуже важливою складовою державної політики соціального захисту населення. Фінансування відповідних програм здійснюється за...
-
Фінанси - Лондар С. Л. - 4.5. Фінансові результати та фінансові показники
Фінансовий результат - це приріст (чи зменшення) вартості власного капіталу підприємства, що утворюється в процесі його підприємницької діяльності за...
-
Фінанси - Лондар С. Л. - 4.4. Доходи суб'єктів господарювання. Витрати підприємства, їх класифікація
Суб'єкт підприємницької діяльності здійснює, як правило, декілька видів виробничо-господарської діяльності, його метою є отримання прибутку....
-
3.1. Фінансова політика як складова частина економічної і соціальної політики держави Широко термін "політика" означає цілеспрямовану діяльність держави...
-
Фінанси - Лондар С. Л. - Розділ 3. Фінансова політика і фінансовий механізм
3.1. Фінансова політика як складова частина економічної і соціальної політики держави Широко термін "політика" означає цілеспрямовану діяльність держави...
-
Фінанси - Лондар С. Л. - Розділ 6. Державні фінанси: їх роль і структура. Бюджет та бюджетна система
6.1. Державні фінанси та їх структура В умовах розвиненої ринкової економіки в кругопотоці коштів, які напрямлені протилежно до потоків матеріальних...
-
Фінанси - Лондар С. Л. - 2.1. Функції фінансової системи
2.1. Функції фінансової системи Широко під системою розуміють організовану сукупність, утворену із скінченого числа взаємопов'язаних елементів, які,...
-
Фінанси - Лондар С. Л. - 5.4. Фінансування програм підтримання здоров'я
Важливим завданням домогосподарств є підтримання та захист здоров'я їх членів. В першу чергу це пов'язано із тим, що домогосподарства постачають на ринок...
-
Фінанси - Лондар С. Л. - 1.2. Сутність фінансів
Фінанси є однією з найбільш важливих, складних та суперечливих економічних категорій. Правильне розуміння сутності цієї категорії є дуже важливим. Воно...
-
Фінанси - Лондар С. Л. - 3.3. Сутність фінансового механізму
В фінансовій літературі термін "фінансовий механізм" використовують досить часто, але трактування його економічної сутності науковцями є різними. Г. Г....
Фінанси - Лондар С. Л. - 9.7. Спрощена система оподаткування