Економічний аналіз діяльності підприємства - Савицька Г. В. - 7.5. Аналіз собівартості окремих видів продукції

Аналіз динаміки і виконання плану за рівнем собівартості найважливіших виробів. Фактори першого порядку, що формують Рівень Собівартості виробу. Методика розрахунку їхнього впливу.

Для глибшого вивчення причин зміни собівартості аналізують звітні калькуляції окремих виробів, порівнюють фактичний рівень витрат на одиницю продукції з плановим і даними минулих періодів, інших підприємств у цілому і за статтями витрат.

Вплив факторів першого порядку на зміну рівня собівартості одиниці продукції вивчають за допомогою факторної моделі:

П Аі Л. ь

4 " УВПі + 0"

Де С| - собівартість одиниці і-го виду продукції;

А І - сума постійних витрат, віднесена на і-й вид продукції;

УВЩ - обсяг випуску і-го виду продукції у фізичних одиницях;

°і - сума змінних витрат на одиницю і-го виду продукції.

Залежність собівартості одиниці продукції від цих факторів показано на рис. 7.5.

Рис. 7.5. Залежність собівартості одиниці продукції від обсягу ЇЇ виробництва

Використовуючи цю модель і дані табл. 7.7, зробимо розрахунок впливу факторів на зміну собівартості виробу А за методом ланцюгової підстановки:

Таблиця 7.7. Дані для факторного аналізу собівартості виробу А

Показник

Значення показника

Зміни

Обсяг виробництва, туб

5760

5040

-720

Сума постійних витрат, тис. грн

5912

7056

+144

Сума змінних витрат на одиницю

2800

3100

+300

Продукції, грн

Собівартість одного виробу, грн

4000

4500

+500

*ЯУЕЩ + Ь0==69517260°° + 2800 = 4000 ТО

^1 ЯТВПГ + Ьо = 6950240°° + 2800 = 417М ^н; ■ - Л Аі і 7 056 000 ЛОЛ_ .Олл

^"ТЯПГ + *0= 5040 + 2800 = 4200 та

І АХ _ 7 056 000 01ПЛ. Клл

Сі= Шц Ьі= 5040 + 3100 = 4500 та

Загальна зміна собівартості одиниці продукції становить дСЗаг=СГ - С0=4500 - 4000 = +500 грн,

У тому числі за рахунок зміни:

А) обсягу виробництва продукції

АСквп=СУм. і - С0 =4171,4 - 4000 = +171,4 грн;

Б) суми постійних витрат:

ДСА=СУм.2 - СУмл= 4200 - 4171,4 = +28,6 грн;

В) суми питомих змінних витрат

ДсВ=сі - 0^.2 = 4500 - 4200 = +300 грн.

Такі самі розрахунки роблять за кожним видом продукції (табл. 7.8).

Таблиця 7.8. аналіз собівартості окремих видів продукції

Вид

Продукції

Обсяг випуску продукції, туб

Постійні витрати, тис. грн

Змінні витрати на одиницю, грн

А

5760

5040

6912

7056

2800

3100

В

5600

5544

7840

8981

3600

3500

С

2743

3168

6035

6209

3500

3600

0

1920

2688

4078

5392

3750

3744

І т. д.

Продовження табл. 7.8

Вид

Продукції

Собівартість одиниці продукції, грн

Зміна собівартості, грн

Загальна

У тому числі за рахунок

Ум.1

Ум.2

¿1

Увп

А

А

4000

4171,4

4200

4500

+500

+171,4

+28,6

+300

В

5000

5014,0

5220

5120

+120

+14,0

+206,0

-100

С

5700

5400,0

5460

5560

-140

-300,0

+60,0

+100

В

5874

5270,0

5756

5750

-124

-604,0

+486,0

-6

І т. д.

Цю саму модель можна використати і для прогнозування рівня собівартості та фінансових результатів. припустимо, що в наступному році очікується спад виробництва продукції а на 20 % через відсутність платоспроможного попиту на цю продукцію. питомі змінні витрати залишаються на тому самому рівні. є можливість скоротити постійні витрати лише на 5 %. за таких умов собівартість 1 туб продукції становитиме

П 7 056 000 0,95 01лл 6 703 200 0,лл

С= 5040 0,8 + 3100 = 4032 + 3100 = ""б грн,

Що на 262,5 грн більше, ніж у звітному році.

Потім детальніше вивчають собівартість одиниці продукції за кожною статтею витрат, для чого фактичні дані порівнюють з плановими або з даними за минулі періоди (табл. 7.9).

Таблиця 7.9. аналіз собівартості виробу а за статтями витрат

Стаття витрат

Витрати на одиницю продукції, грн

Структура витрат, %

*0

Д

І

Д

Сировина і матеріали

1440

1640

+200

36,00

36,44

+0,44

Паливо й енергія

450

537

+87

11,25

11,93

+0,68

Зарплата виробничих робітників

775

825

+50

19,38

18,33

-1,05

Відрахування

На соціальні потреби

300

327

+27

7,50

7,27

-0,23

Витрати на утримання та експлуатацію обладнання

390

445

+55

9,75

9,89

+0,14

Загальвиробничі витрати

270

260

-10

6,75

5.78

-0,97

Загальногосподарські витрати

225

236

+11

5,62

5,24

-0,38

Витрати від браку

-

Зо

+30

-

0,68

+0,68

Інші виробничі витрати

75

90

+15

1,88

2,00

+0,12

Комерційні витрати

75

110

+35

1,87

2,44

+0,57

Усього

4000

4500

500

100

100

-

У тому числі змінні

2800

3100

+300

70

68,9

1,1

Наведені дані показують, що зростання витрат відбулося за всіма статтями, за винятком загальвиробничих витрат. особливо зросли матеріальні витрати і витрата енергії на технологічні потреби.

Аналогічні розрахунки роблять за кожним видом продукції. виявлені відхилення є об'єктом наступного факторного аналізу, у процесі якого мають бути встановлені внутрішні і зовнішні фактори економії або перевитрат засобів за кожною статтею витрат, що дасть змогу визначити основні напрями пошуку резервів зниження собівартості продукції (послуг).



Схожі статті




Економічний аналіз діяльності підприємства - Савицька Г. В. - 7.5. Аналіз собівартості окремих видів продукції

Предыдущая | Следующая