Бюджетний менеджмент - Панкевич Л. В. - 5.2.6. Облікові реєстри синтетичного та аналітичного обліку
Бухгалтерський облік повинен забезпечувати виконання основних функцій:
- запис інформації про операції з виконання бюджетів, що здійснюються органами Державного казначейства, та можливість відображення їх в агрегованому вигляді у звітності з метою аналізу та управління;
- відображення докладної інформації про контрагентів кожної операції та параметри самих операцій для складання внутрішніх звітів з метою аналізу та контролю.
Ведення агрегованого обліку забезпечується за допомогою Синтетичного обліку З використанням балансових рахунків Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання бюджетів.
Синтетичний облік здійснюється на рівні класів, розділів, груп та балансових рахунків IV порядку Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів і забезпечує отримання інформації про операції, які проводяться органом Державного казначейства і відображаються у фінансовій звітності.
У синтетичному обліку всі операції відображаються в грошовій одиниці України.
Докладна інформація про кожного контрагента та операцію фіксується на рівні Аналітичного обліку На аналітичних рахунках. Аналітичні рахунки повинні містити обов'язкові параметри, визначені окремими порядками Держарного казначейства. Дані аналітичних рахунків повинні збігатися з відповідними рахунками синтетичного обліку.
Реєстри синтетичного та аналітичного обліку операцій - це носії спеціального формату у вигляді відомостей, книг, журналів, карток обліку тощо. їх призначення - хронологічне, систематичне чи комбіноване накопичення, групування та узагальнення інформації з первинних документів.
Записи у реєстрах бухгалтерського обліку здійснюються на підставі первинних облікових документів у момент здійснення операції. Відповідальність за правильність відображення операцій в облікових реєстрах несуть особи, які склали і підписали ці реєстри.
Державне казначейство України розробляє та затверджує форми Реєстрів обліку З урахуванням того, що реєстри синтетичного та аналітичного обліку повинні мати назву, період реєстрації операцій, прізвища і підписи або інші кодовані знаки, що дають змогу ідентифікувати осіб, які їх склали. Органи Державного казначейства України ведуть такі обов'язкові облікові реєстри:
- оборотно-сальдовий баланс (щоденний баланс оборотів і залишків за балансовими, бюджетними, позабалансовими рахунками та рахунками управлінського обліку);
- особові картки (у тому числі з розподілом за кодами економічної класифікації видатків);
- сальдові та оборотно-сальдові відомості за аналітичними рахунками у щоденному оборотно-сальдовому балансі відображаються оборотами за дебетом і кредитом за день, вихідні залишки за активом і пасивом за кожним балансовим, бюджетним та позабалансовим рахунками, а також за рахунками управлінського обліку з проміжним підсумком за рахунками другого та третього порядків.
В оборотно-сальдовому балансі відображаються підсумки за кожним класом рахунків і загальний підсумок за всіма рахунками. Правильність складання щоденного балансу оборотів та залишків контролюється рівністю дебетових і кредитових оборотів та залишків за активом і пасивом. Наявність такої рівності є обов'язковою умовою початку нового операційного дня в органі Державного казначейства.
Щоденний оборотно-сальдовий баланс перевіряється і підписується керівником і головним бухгалтером або особами, які ним уповноважені.
Перевірка тотожності даних аналітичних рахунків відповідним рахункам синтетичного обліку обов'язково здійснюється не рідше одного разу на місяць.
Звірка аналітичного обліку з синтетичним проводиться відповідальними виконавцями за приведеними вище балансовими та позабалансовими рахунками перевірочної відомості з даними відповідних рахунків оборотно-сальдового балансу.
Свідченням проведеної звірки аналітичного обліку з синтетичним (даних перевірочної відомості з балансом) є підписи посадових осіб органу Державного казначейства - головного бухгалтера та його заступника.
Доступ до облікових реєстрів повинен бути обмежений особами, які визначені наказом органу Державного казначейства.
За операціями в іноземній валюті облік здійснюється у грошовій одиниці України за курсом НБУ на день обліку. Одночасно вказані записи здійснюються у валюті розрахунків і платежів (за кожною валютою окремо).
В аналітичному обліку операції в іноземній валюті ведуться за подвійною оцінкою: в іноземній валюті за її номіналом та в гривневому еквіваленті за дійсним курсом Національного банку України [7].
Схожі статті
-
Рахунки, які відкриваються в органах Державного казначейства, відповідно до порядку їх функціонування та призначення коштів, поділяються на бюджетні та...
-
Бюджетний менеджмент - Панкевич Л. В. - 5.1.4. Державне регулювання бюджетного обліку
Політика бюджетного обліку - це принципи, методи, договори, правила та процедури, які використовують учасники бюджетного процесу під час підготовки та...
-
Бюджетний менеджмент - Панкевич Л. В. - 5.1.3. Політика, предмет, значення і метод бюджетного обліку
Політика бюджетного обліку - це принципи, методи, договори, правила та процедури, які використовують учасники бюджетного процесу під час підготовки та...
-
5.2.1. Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів...
-
Бюджетний менеджмент - Панкевич Л. В. - 5.2. Загальні правила ведення бюджетного обліку
5.2.1. Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів...
-
Бюджетний менеджмент - Панкевич Л. В. - 5.1.2. Сутність, завдання та функції бюджетного обліку
Система обліку включає: бухгалтерський, управлінський, бюджетний облік, які грунтуються на єдиній теоретичній та інформаційній базі, відрізняючись за...
-
Бюджетний менеджмент - Панкевич Л. В. - 5.2.4. Характеристика плану рахунків
План рахунків забезпечує всебічне, взаємопов'язане та однозначне відображення процесів і явищ у системі бухгалтерського обліку та має містити обов'язкову...
-
Структурні підрозділи органів Державного казначейства (управління та/або відділи) для відкриття інших бюджетних рахунків подають такі документи: -...
-
Бюджетний менеджмент - Панкевич Л. В. - 5.2.3. Первинні облікові документи
Підставою для бухгалтерського обліку операцій з виконання бюджетів в органах Державного казначейства є первинні документи. Первинні документи складають...
-
Бюджетний менеджмент - Панкевич Л. В. - 4.2.6. Податковий менеджмент
Відповідно до частини четвертої статті 50 Бюджетного кодексу України, податки, збори (обов'язкові платежі) та інші доходи державного бюджету визнаються...
-
5.2.1. Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів...
-
Відповідно до частини четвертої статті 50 Бюджетного кодексу України, податки, збори (обов'язкові платежі) та інші доходи державного бюджету визнаються...
-
Бюджетний менеджмент - Панкевич Л. В. - 5.1.1. Поняття обліку, його види, облікові вимірники
5.1. Поняття обліку, його види та завдання 5.1.1. Поняття обліку, його види, облікові вимірники Поняття обліку є досить широким і багатогранним, оскільки...
-
Бюджетний менеджмент - Панкевич Л. В. - 5.1. Поняття обліку, його види та завдання
5.1. Поняття обліку, його види та завдання 5.1.1. Поняття обліку, його види, облікові вимірники Поняття обліку є досить широким і багатогранним, оскільки...
-
Бюджетний менеджмент - Панкевич Л. В. - 4.1.4. Системи касового виконання бюджету
У процесі виконання бюджету час фінансування видатків не збігається із зарахуванням доходів. Касове виконання бюджету потрібно формувати таким чином, щоб...
-
Бюджетний менеджмент - Панкевич Л. В. - 4.1.3. Джерела формування та напрямки використання ресурсів
У процесі виконання бюджету час фінансування видатків не збігається із зарахуванням доходів. Касове виконання бюджету потрібно формувати таким чином, щоб...
-
Бюджетний менеджмент - Панкевич Л. В. - Вимоги до первинних документів
Підставою для бухгалтерського обліку операцій з виконання бюджетів в органах Державного казначейства є первинні документи. Первинні документи складають...
-
Процедура планування та виконання місцевих бюджетів до 2001 року не змінювалася ще з часів Радянського Союзу. Наприклад, обсяги видатків, а відповідно, і...
-
Бюджетний менеджмент - Панкевич Л. В. - 4.2.2. Порядок виконання бюджетів за доходами
4.2.1. Бюджетна класифікація за доходами За бюджетною класифікацією, затвердженою наказом Міністерства фінансів за № 604 від 27 грудня 2001 року зі...
-
Взаємні розрахунки - це розрахунки, які виникають між бюджетами в процесі планування та виконання місцевих бюджетів. Взаємні розрахунки в частині...
-
Бюджетний менеджмент - Панкевич Л. В. - Відкриття небюджетних рахунків
Структурні підрозділи органів Державного казначейства (управління та/або відділи) для відкриття інших бюджетних рахунків подають такі документи: -...
-
Бюджетний менеджмент - Панкевич Л. В. - 4.4.4. Операції за взаємними розрахунками
Взаємні розрахунки - це розрахунки, які виникають між бюджетами в процесі планування та виконання місцевих бюджетів. Взаємні розрахунки в частині...
-
Відповідно до статті 115 Конституції України і норм Бюджетного кодексу, Кабінет Міністрів України забезпечує і відповідає за виконання державного...
-
Розглядаючи особливості касового обслуговування бюджету за видатками, варто зазначити, що на перших етапах впровадження казначейських функцій Державне...
-
Бюджетний менеджмент - Панкевич Л. В. - 4.2.1. Бюджетна класифікація за доходами
4.2.1. Бюджетна класифікація за доходами За бюджетною класифікацією, затвердженою наказом Міністерства фінансів за № 604 від 27 грудня 2001 року зі...
-
Бюджетний менеджмент - Панкевич Л. В. - 4.2. Виконання бюджетів за доходами в Україні
4.2.1. Бюджетна класифікація за доходами За бюджетною класифікацією, затвердженою наказом Міністерства фінансів за № 604 від 27 грудня 2001 року зі...
-
Бюджетний менеджмент - Панкевич Л. В. - Державне казначейство України
Державне казначейство України є урядовим органом державного управління, що діє у складі Міністерства фінансів і йому підпорядковується, та є учасником...
-
Удосконалення організаційних форм функціонування органів Державного казначейства, впровадження або вдосконалення нових казначейських процедур і...
-
Відповідно до положень спільного наказу Державної податкової адміністрації України та Державного казначейства України від 21.05.2001 р. № 200/86 "Про...
-
Державне казначейство України щорічно на початок нового бюджетного періоду, відповідно до закону України про Державний бюджет України на відповідний рік...
Бюджетний менеджмент - Панкевич Л. В. - 5.2.6. Облікові реєстри синтетичного та аналітичного обліку