Бюджетний менеджмент - Клець Л. Є. - 7.4.1. Операції з обліку зобов'язань за загальним фондом Державного бюджету

1) Управління Державного казначейства обліковують зобов'язання розпорядників бюджетних коштів, яких вони обслуговують, на позабалансових рахунках. На підставі даних Реєстру фінансових зобов'язань проводяться суми зобов'язань розпорядників бюджетних коштів, які підлягають оплаті, в межах асигнувань, передбачених у загальному фонді бюджету:

Дебет 9921

"Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

Кредит 9411

"Зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету"

Кредитовий залишок за рахунком 9411 дає інформацію про суму зареєстрованих в обліку органів Держказначейства зобов'язань розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду Державного бюджету.

3) На підставі даних за платіжними дорученнями на погашення фінансових зобов'язань та підтвердних документів, реєструються фінансові зобов'язання розпорядників коштів бюджету, які підлягають оплаті, в межах асигнувань, передбачених у загальному фонді бюджету:

Дебет 9921

"Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

Кредит 9413

"Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету"

Кредитовий залишок за рахунком 9413 дає інформацію про суму в межах якої органи Державного казначейства можуть здійснювати оплату рахунків розпорядників за рахунок коштів загального фонду бюджету.

Одночасно проводяться суми зменшення зобов'язань внаслідок його виконання:

Дебет 9411

"Зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету"

Кредит 9921

"Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

3) Для здійснення видатків із загального фонду Державного бюджету на балансі управлінь Державного казначейства України відкриваються реєстраційні рахунки за балансовим рахунком 3521.

Кошти для здійснення видатків розпорядника, згідно із кошторисом доходів і видатків, списуються з субкореспондентських рахунків органів Державного казначейства за дорученням клієнтів. Здійснюються такі бухгалтерські проведення за рахунками балансового обліку:

Дебет 3521

"Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету"

Кредит 1711

"Субкореспондентський рахунок, відкритий в органі Державного казначейства"

Одночасно:

- проводиться зменшення сум кошторисних призначень за коштами загального фонду державного бюджету в момент проведення розпорядником коштів видатків:

- Дебет 9111

"Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету"

Кредит 9921

"Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

- зменшуються суми призначень з Державного бюджету за планом асигнувань:

Дебет 9131

"Поточні призначення з державного бюджету за планом асигнувань"

Кредит 9921

"Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

Одночасно здійснюються бухгалтерські проведення з віднесенням відповідної суми касових видатків на рахунки бюджетного обліку:

Дебет 7111

"Видатки загального фонду державного бюджету"

Кредит 7911

"Контррахунок за видатковими операціями"

Дебетовий залишок за рахунком 7111 дає інформацію про суму проведених з початку року видатків загального фонду Державного бюджету.

Одночасно проводяться суми, які проплачені розпорядником бюджетних коштів за платіжними документами за рахунок коштів загального фонду і зменшують його фінансові зобов'язання перед сторонніми організаціями:

Дебет 9413

"Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету"

Кредит 9921

"Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

4) На підставі платіжного доручення розпорядника коштів здійснюється погашення дебіторської заборгованості за фінансовими зобов'язаннями. Для цього сума коштів для здійснення видатків згідно з кошторисом розпорядника списується за дорученням розпорядника бюджетних коштів з субрахунку єдиного казначейського рахунку:

Дебет 3521

"Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету"

Кредит 1711

"Субкореспондентський рахунок, відкритий в органі Державного казначейства"

- одночасно проводиться зменшення сум кошторисних призначень за коштами загального фонду державного бюджету в момент проведення розпорядником коштів видатків:

- Дебет 9111

"Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету"

Кредит 9921

"Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

- одночасно проводиться зменшення суми поточних призначень з Державного бюджету за планом асигнувань:

- Дебет 9131

"Поточні призначення з державного бюджету за планом асигнувань"

Кредит 9921

"Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

Одночасно здійснюються бухгалтерські проведення з віднесенням відповідної суми касових видатків на рахунки бюджетного обліку:

Дебет 7111

"Видатки загального фонду державного бюджету"

Кредит 7911

"Контррахунок за видатковими операціями"

Одночасно проводяться суми, проплачені розпорядником бюджетних коштів за платіжними документами за рахунок коштів загального фонду і зменшують його фінансові зобов'язання перед сторонніми організаціями:

Дебет 9413

"Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету"

Кредит 9921

"Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

5) На суму підтверджених фінансових зобов'язань, наслідком виконання яких була дебіторська заборгованість розпорядника бюджетних коштів (підстава - оригінали документів або їх копії, засвідчені в установленому порядку, що підтверджують фінансове зобов'язання):

6) Дебет 9415*

"Дебіторська заборгованість розпорядників коштів державного бюджету за загальним фондом кошторису"

Кредит 9921

"Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

* Зазначені рахунки буде введено до Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання бюджетів

6) Інвентаризація зобов'язань розпорядників бюджетних коштів та закриття рахунків

По закінченню бюджетного періоду (31 грудня або інший останній день бюджетного періоду, якщо Міністром фінансів України визначено інший термін закриття рахунків) органи Державного казначейства за місцем обслуговування розпорядників бюджетних коштів на підставі інформації, отриманої від розпорядників, проводять інвентаризацію зобов'язань розпорядників та закриття рахунків, передбачених для обліку зобов'язань у поточному бюджетному періоді.

При цьому, здійснюються наступні проведення:

А) на суму залишків, що склались на рахунках, відкритих за рахунками позабалансового обліку:

Дебет 9411

"Зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету"

Кредит 9921

"Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

Б) на суму залишків, що склались на рахунках, відкритих за рахунками позабалансового обліку 9413:

- за фінансовими зобов'язаннями розпорядників бюджетних коштів, які зареєстровані в обліку органів Державного казначейства для здійснення платежів, в результаті яких виникне дебіторська заборгованість, та залишились непроплаченими на кінець бюджетного періоду:

Дебет 9413

"Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету"

Кредит 9921

"Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

- за фінансовими зобов'язаннями розпорядників бюджетних коштів (кредиторська заборгованість розпорядників), які зареєстровані в обліку органів Державного казначейства та залишились непроплаченими на кінець бюджетного періоду (підстава - інформація розпорядника бюджетних коштів щодо розподілу зобов'язань на бюджетні та небюджетні):

Дебет 9413

"Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету"

Кредит 9921

"Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

- одночасно:

- Дебет 9921

"Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

Кредит 9431*

"Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду Державного бюджету, взяті у попередні бюджетні періоди"

- на суму небюджетних зобов'язань, тобто зобов'язань, взятих понад кошторисні призначення:

- Дебет 9413

"Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету"

Кредит 9921

"Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

- одночасно:

- Дебет 9921

"Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

Кредит 9433*

"Небюджетні фінансові зобов'язання розпорядників коштів державного бюджету, що виникли при виконанні загального фонду кошторису у попередні бюджетні періоди"



Схожі статті




Бюджетний менеджмент - Клець Л. Є. - 7.4.1. Операції з обліку зобов'язань за загальним фондом Державного бюджету

Предыдущая | Следующая