Бухгалтерський облік - Садовська І. Б. - 6.3. Облік безготівкових розрахунків
З метою забезпечення зберігання грошових коштів, а також здійснення банківських розрахунків як із юридичними, так і фізичними особами, підприємства відкривають рахунки в установах банків.
Безготівкові розрахунки - це перерахування грошових коштів з рахунку підприємства-платника на рахунок підприємства-отримувача. Фінансовим посередником у цих розрахунках виступає банк, який надає послуги своїм клієнтам-підприємствам, підприємцям і фізичним особам. Порядок безготівкових розрахунків суворо регламентований законодавством. Здійснення розрахункових операцій через банк знижує потребу в готівці, сприяє концентрації в банку вільних грошових коштів для кредитування, забезпечує їх збереження і ефективніше використання, оптимізує й прискорює грошовий обіг держави.
Основними нормативно-правовими документами, які врегульовують дане питання є Закон України "Про банки і банківську діяльність" від 20.03.1991 р. № 872-ХІІ, а також нормативний акт НБУ "Інструкція про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах" від 12.11.2003 р. № 492.
Інструкція регулює правовідносини, що виникають у разі відкриття клієнтам банків поточних, депозитних (вкладних) рахунків у національній та іноземній валюті, а також поточних бюджетних рахунків у національній валюті України.
Банки відкривають рахунки зареєстрованим в установленому чинним законодавством порядку юридичним особам та фізичним особам суб'єктам підприємницької діяльності, філіям, представництвам, відділенням та іншим відокремленим підрозділам підприємств, у тому числі структурним підрозділам, фізичним особам на умовах, викладених в договорі між установою банку і власником рахунку. Рахунки для зберігання грошових коштів і здійснення усіх видів банківських операцій відкриваються у будь-яких банках України за вибором клієнта і за згодою цих банків.
На рис. 6.6. зображено види рахунків, які можуть відкриватись в установах банків.
Для відкриття поточного рахунка в банк подають такі документи:
1. Заяву про відкриття рахунка.
2. Копію свідоцтва про державну реєстрацію підприємства у виконавчих органах влади.
3. Копію рішення про створення, реорганізацію підприємства, засвідчену нотаріально або органом, що прийняв таке рішення.
Puc. 6.6. Види рахунків
4. Копію належним чином зареєстрованого статуту (положення), засвідчену нотаріально. Установа банку, в якому відкриваються рахунки (субрахунки), робить відмітку про відкриття такого рахунка на примірнику, статуту (положення), на якому зроблено відмітку податкової інспекції про реєстрацію підприємства в податкових органах, відтак цей примірник повертають власнику рахунка.
5. Копію документа, який підтверджує, що підприємство взято на облік у податкових органах.
6. Картку зі зразками підписів директора та його заступника, головного бухгалтера та його заступника і відбитком печатки.
7. Копію документа про реєстрацію в органах Пенсійного фонду України, засвідчену нотаріально або органом, який здійснює реєстрацію.
8. Копію документа про реєстрацію в органах Фонду соціального страхування України, засвідчену нотаріально або органом, який здійснює реєстрацію.
Платіжні інструменти - засіб певної форми на паперовому, електронному чи іншому виді носія інформації, використання якого ініціює переказ грошей з відповідного рахунку платника.
Узагальнюючим документом який підсумовує операції на рахунку в банку є виписка банку, яка містить перелік операцій за дебетом і кредитом рахунка із зазначенням номерів документів.
Для обліку наявності та руху грошових коштів на поточному рахунку, що знаходиться у банку і можуть бути використані для поточних операцій призначено рахунок 31 "Рахунки в банках", конкретно у розрізі субрахунків:
311 "Поточні рахунки в національній валюті";
312 "Поточні рахунки в іноземній валюті".
За дебетом субрахунків відображається надходження грошових коштів, за кредитом - їх використання.
Для здійснення операцій на поточному рахунку підприємством до уповноваженого банку подаються оформлені належним чином відповідні первинні документи.
Підсумковим етапом обліку є відображення результатів діяльності у звітності. Інформація про відображення грошових коштів у ній наведена в таблиці 6.2.
Рис. 6.7. Форми безготівкових розрахунків
Таблиця 6.2. Відображення грошових коштів у звітності
Код та назва рахунку, субрахунку |
Форми фінансової звітності | ||
Назва форми |
Назва рядка |
Код рядка | |
30 "Каса", 31 "Рахунки в банках" |
Баланс |
Грошові кошти та їх еквіваленти: - в національній валюті; - в іноземній валюті |
230 240 |
Звіт про рух грошових коштів |
Залишок коштів на кінець року |
430 | |
Примітки до річної фінансової звітності |
Каса |
640 | |
Поточний рахунок у банку |
650 | ||
Інші рахунки в банку (акредитиви, чекові книжки) |
660 | ||
33 "Інші грошові кошти" |
Баланс |
Грошові кошти та їх еквіваленти: -в національній валюті; - в іноземній валюті |
230 240 |
Примітки до річної фінансової звітності |
Грошові кошти в дорозі |
670 | |
Еквіваленти грошових коштів |
680 |
Схожі статті
-
Бухгалтерський облік - Садовська І. Б. - 6.1. Економічна суть грошового обігу і розрахунків
ТЕМА 6. ОБЛІК ГРОШОВИХ КОШТІВ І ДЕБІТОРСЬКОЇ ЗАБОРГОВАНОСТІ 6.1. Економічна суть грошового обігу і розрахунків Тема обліку грошових коштів є...
-
Бухгалтерський облік - Садовська І. Б. - ТЕМА 6. ОБЛІК ГРОШОВИХ КОШТІВ І ДЕБІТОРСЬКОЇ ЗАБОРГОВАНОСТІ
ТЕМА 6. ОБЛІК ГРОШОВИХ КОШТІВ І ДЕБІТОРСЬКОЇ ЗАБОРГОВАНОСТІ 6.1. Економічна суть грошового обігу і розрахунків Тема обліку грошових коштів є...
-
Бухгалтерський облік - Садовська І. Б. - Завдання обліку грошових коштів
ТЕМА 6. ОБЛІК ГРОШОВИХ КОШТІВ І ДЕБІТОРСЬКОЇ ЗАБОРГОВАНОСТІ 6.1. Економічна суть грошового обігу і розрахунків Тема обліку грошових коштів є...
-
ТЕМА 6. ОБЛІК ГРОШОВИХ КОШТІВ І ДЕБІТОРСЬКОЇ ЗАБОРГОВАНОСТІ 6.1. Економічна суть грошового обігу і розрахунків Тема обліку грошових коштів є...
-
Бухгалтерський облік - Садовська І. Б. - 3.4. Класифікація рахунків
План рахунків - це систематизований перелік рахунків бухгалтерського обліку для відображення господарських операцій і ) накопичення бухгалтерської...
-
Бухгалтерський облік - Садовська І. Б. - 3.3. План рахунків бухгалтерського обліку
План рахунків - це систематизований перелік рахунків бухгалтерського обліку для відображення господарських операцій і ) накопичення бухгалтерської...
-
Бухгалтерський облік - Садовська І. Б. - Організація роботи в касі
Організація роботи в касі Для здійснення розрахунків готівкою на підприємстві організовують касу. Каса - це спеціально обладнане Постановою Правління...
-
Бухгалтерський облік - Садовська І. Б. - 6.2. Облік касових операцій
Організація роботи в касі Для здійснення розрахунків готівкою на підприємстві організовують касу. Каса - це спеціально обладнане Постановою Правління...
-
Бухгалтерський облік - Садовська І. Б. - 5.6. Порядок зберігання документів
Документообіг - це рух документів від моменту їх складання (або одержання від інших підприємств, організацій), опрацювання і використання за призначенням...
-
Бухгалтерський облік - Садовська І. Б. - 5.5. Організація документообігу
Документообіг - це рух документів від моменту їх складання (або одержання від інших підприємств, організацій), опрацювання і використання за призначенням...
-
Бухгалтерський облік - Садовська І. Б. - Синтетичні і аналітичні рахунки
3.1. Рахунки бухгалтерського обліку: зміст і будова Рахунки бухгалтерського обліку - спосіб отримання показників про однорідні елементи господарських...
-
Бухгалтерський облік - Садовська І. Б. - 3.1. Рахунки бухгалтерського обліку: зміст і будова
3.1. Рахунки бухгалтерського обліку: зміст і будова Рахунки бухгалтерського обліку - спосіб отримання показників про однорідні елементи господарських...
-
Бухгалтерський облік - Садовська І. Б. - ТЕМА 3. РАХУНКИ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ І ПОДВІЙНИЙ ЗАПИС
3.1. Рахунки бухгалтерського обліку: зміст і будова Рахунки бухгалтерського обліку - спосіб отримання показників про однорідні елементи господарських...
-
5.1. Поняття про документи. Вимоги до складання документів Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затверджене Наказом...
-
Бухгалтерський облік - Садовська І. Б. - 5.2. Класифікація бухгалтерських документів
Класифікація - це умовне групування бухгалтерських документів за визначеними ознаками, зокрема: 1) за місцем складання, 2) за призначенням, 3) за...
-
Бухгалтерський облік - Садовська І. Б. - 5.7. Інвентаризація, її види та порядок проведення
Інвентаризація - це перевірка фактичної наявності майна підприємства і співставлення даних інвентаризації з бухгалтерським обліком. Згідно із Законом...
-
Бухгалтерський облік - Садовська І. Б. - 5.1. Поняття про документи. Вимоги до складання документів
5.1. Поняття про документи. Вимоги до складання документів Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затверджене Наказом...
-
Бухгалтерський облік - Садовська І. Б. - 3.2. Подвійний запис
Подвійним записом Називають відображення кожної господарської операції двічі, за дебетом одного і за кредитом другого рахунків в одній і тій же сумі....
-
Бухгалтерський облік - Садовська І. Б. - За призначенням і структурою
За економічним змістом бувають: рахунки господарських засобів, господарських процесів і джерел утворення засобів. Класифікацію рахунків за економічним...
-
Бухгалтерський облік - Садовська І. Б. - Меморіально-ордерна форма ведення бухгалтерського обліку
При журнальній формі господарські операції відображаються в облікових регістрах під час надходження первинних документів або за підсумками за місяць,...
-
Бухгалтерський облік - Садовська І. Б. - Журнально-ордерна форма ведення бухгалтерського обліку
При журнальній формі господарські операції відображаються в облікових регістрах під час надходження первинних документів або за підсумками за місяць,...
-
Бухгалтерський облік - Садовська І. Б. - Спрощена форма ведення бухгалтерського обліку
Особливості будови та порядок заповнення та перевірки облікових регістрів передусім визначаються формою ведення бухгалтерського обліку та рівнем...
-
Бухгалтерський облік - Садовська І. Б. - Проста форма ведення бухгалтерського обліку
Особливості будови та порядок заповнення та перевірки облікових регістрів передусім визначаються формою ведення бухгалтерського обліку та рівнем...
-
Бухгалтерський облік - Садовська І. Б. - 5.10. Форми ведення бухгалтерського обліку
Особливості будови та порядок заповнення та перевірки облікових регістрів передусім визначаються формою ведення бухгалтерського обліку та рівнем...
-
Бухгалтерський облік - Садовська І. Б. - За видом бухгалтерських записів
За будовою або формою в практиці розрізняють регістри двосторонні, односторонні, багатографні та шахові. Двосторонні регістри Призначені для реєстрації...
-
Бухгалтерський облік - Садовська І. Б. - За будовою або формою
За будовою або формою в практиці розрізняють регістри двосторонні, односторонні, багатографні та шахові. Двосторонні регістри Призначені для реєстрації...
-
Бухгалтерський облік - Садовська І. Б. - За економічним змістом
За економічним змістом бувають: рахунки господарських засобів, господарських процесів і джерел утворення засобів. Класифікацію рахунків за економічним...
-
Бухгалтерський облік - Садовська І. Б. - За відношенням до бухгалтерського балансу
Залежно від отримання показників про засоби або джерела утворення засобів всі рахунки діляться на активні, пасивні і активно-пасивні. Активні рахунки -...
-
Бухгалтерський облік - Садовська І. Б. - За ступенем деталізації
Залежно від отримання показників про засоби або джерела утворення засобів всі рахунки діляться на активні, пасивні і активно-пасивні. Активні рахунки -...
-
Бухгалтерський облік - Садовська І. Б. - За відношенням до засобів або джерел
Залежно від отримання показників про засоби або джерела утворення засобів всі рахунки діляться на активні, пасивні і активно-пасивні. Активні рахунки -...
Бухгалтерський облік - Садовська І. Б. - 6.3. Облік безготівкових розрахунків