Аудит: організація і методика - Огійчук М. Ф. - 7.3. Методика аудиту грошових та розрахункових операцій
Аудит збереження і використання грошових коштів починається з вивчення підбору кадрів штатних робітників, у тому числі касира. Звичайно керівники підприємств у випадку прийняття на роботу і призначення осіб на посади, пов'язані з веденням касових операцій, з обслуговуванням пожежно-охоронної сигналізації, з охороною каси, з транспортуванням грошових коштів з банку в касу звертаються в органи внутрішніх справ і медичні установи, з метою отримання даних про придатність даних робітників для запланованих робіт.
Аудитор враховує, що для таких робіт не допускаються особи:
* які раніше були судимі за навмисний злочин;
* у яких не погашена або не знята судимість;
* які страждають хронічними психічними захворюваннями;
* яким було висунуто обвинувачення у скоєнні злочину;
* які систематично порушують громадський порядок;
* які зловживають спиртними напоями чи вживають наркотичні речовини без призначення лікаря.
Через це, починаючи перевірку, аудитор повинен розробити програму перевірки каси і включити до неї такі питання:
- чи відповідають робітники, які обслуговують зберігання каси висунутим вимогам;
- чи укладений з окремими робітниками письмовий договір про збереження грошових коштів;
- чи виконуються висунуті умови доставки грошових коштів у касу з банку;
- чи забезпечено надійне зберігання грошових коштів у касі.
При встановленні збереження грошових коштів аудитор приділяє увагу повноті оприбуткування грошових коштів і законності їх витрачання. З цією метою застосовується суцільний метод перевірки. Крім цього застосовують зустрічний метод перевірки, коли встановлюється правильність взаємних господарських операцій. При цьому використовується одночасна звірка записів по касі і банківських рахунках та по рахунках розрахункових операцій.
При перевірці стану внутрішнього контролю за виробничої і фінансово - господарської діяльності підприємств часто використовують текстовий метод. Для цього складають таблиці, де вказують необхідні тести для виявлення недоліків, (табл. 7.3.1.- Пилипенко 1.1., Аудит: методика документування. Київ - 2003)
Таблиця 7.3.1.
Таблиця 7.3.2.
ТЕСТ ВНУТРІШНЬОГО КОНТРОЛЮ ЗАПАСІВ
Мета контролю - з'ясувати чи:
1. Придбання, виготовлення, рух запасів належним чином відображаються в обліку.
2. Записи про придбання, виготовлення, рух запасів відображаються достовірно щодо рахунку, суми, періоду.
3. Оцінка проводиться достовірно, запаси морально застарілі, зіпсовані, або ті, які іншим чином втратили очікувані, економічні вигоди, виявляються і відображаються своєчасно.
4. Фізичні втрати не допускаються, а якщо мають місце, то за них своєчасно звітують.
№ П/п |
Зміст |
Варіанти відповіді | ||||
Ні |
Так |
Інформація відсутня |
Примітки | |||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 | |
1 |
Чи відповідає зберігання запасів вимогам щодо належного зберігання: охорона, страхування (технологічні умови, необхідні пристосування, запобігання псуванню) тощо |
Так | ||||
2 |
Чи закріплені запаси, що знаходяться на складі і в експлуатації, за особами, відповідальними за їх зберігання і використання |
Так | ||||
3 |
Чи наявні договори про повну матеріальну відповідальність з працівниками, які безпосередньо пов'язані із зберіганням, обробкою, продажем (відпуском), перевезенням або застосуванням у процесі виробництва переданих йому запасів, якщо вони обіймають посади, передбачені спеціальним переліком |
Так | ||||
4 |
Чи ведеться облік у розрізі підзвітних осіб |
Так | ||||
5 |
Чи працівників, безпосередньо пов'язаних із збереженням та відпуском запасів, зобов'язують брати відпустку, призначають на час відпустки інших осіб, здійснюють передачі, інвентаризації |
Так | ||||
6 |
Чи доступ до комп'ютерних записів про запаси є тільки у осіб, яким це необхідно у зв'язку з посадовими обов'язками |
Так | ||||
7 |
Чи використовуються попередньо пронумеровані документи, та їх видача реєструється в журналі (книгах) пронумерованих, прошнурованих, скріплених печаткою |
Так | ||||
8 |
Чи відображається в обліку результат інвентаризації |
Так | ||||
9 |
Чи невикористані частини інвентаризаційних описів прокреслюються знаком 1 |
- | ||||
10 |
Чи виявлені у звітному періоді факти крадіжки та псування запасів та на яку суму |
- | ||||
11 |
Чи списувались за нормами природні втрати запасів та їх сума |
- | ||||
12 |
Чи ліквідувались у звітному періоді запаси та їх сума |
- | ||||
13 |
Чи оприбутковували зайві матеріальні цінності, виявлені в результаті інвентаризації та на яку суму |
- | ||||
14 |
Чи списувались неліквідні та залежалі товарно-матеріальні цінності та на яку суму |
- | ||||
15 |
Чи проводяться на підприємстві незаплановані (раптові) інвентаризації окремих видів запасів, в окремих місцях зберігання та в підзвіті |
- | ||||
16 |
Чи проводиться звірка даних регістрів бухгалтерського обліку запасів з даними Головної книги |
Так | ||||
17 |
Чи здійснюється звірка за відпуском запасів на підставі лімітно-забірних карток з документами на витрачання |
Так | ||||
18 |
Чи проводиться контроль за фактами списань від псування та знищення запасів |
Так | ||||
19 |
Чи здійснюється контроль за своєчасністю пред'явлення претензій, за якістю та кількістю одержаних запасів |
Так | ||||
20 |
Чи проводиться контроль за списанням запасів від браку у виробництві |
- | ||||
21 |
Чи звіряються корінці книжки довіреностей з Журналом реєстрації довіреностей форми М-3 |
- | ||||
22 |
Чи проводиться контроль за несвоєчасно зданими невикористаними довіреностями |
Так |
Схожі статті
-
Аудит: організація і методика - Огійчук М. Ф. - 5.15.1. Контроль за збереженням грошових коштів
5.15.1. Контроль за збереженням грошових коштів Основними завданнями контролю грошових коштів є: O перевірка збереження грошових коштів у касі, на...
-
5.15.1. Контроль за збереженням грошових коштів Основними завданнями контролю грошових коштів є: O перевірка збереження грошових коштів у касі, на...
-
Аудит: організація і методика - Огійчук М. Ф. - 1.8. Теоретичні та методологічні аспекти аудиту
Поява нових виробничих відносин висуває нові завдання в середовищі постійних організаційних форм та методів контролю. Вирішення цього питання було...
-
Аудит: організація і методика - Огійчук М. Ф. - 2.6. Складання програми аудиту
Загальний план аудиторської перевірки відноситься до робочої документації аудитора. Він складається в підготовчий період. Загальний план вимагає...
-
Аудит: організація і методика - Огійчук М. Ф. - 5.12. Методика перевірки системи внутрішнього аудиту
Існують випадки, коли клієнту, якому здійснюють аудиторську перевірку аудитори, окремі організації виконують певні види робіт (ведуть облік, реєструють...
-
Існують випадки, коли клієнту, якому здійснюють аудиторську перевірку аудитори, окремі організації виконують певні види робіт (ведуть облік, реєструють...
-
Аудит: організація і методика - Огійчук М. Ф. - 5.8. Оцінювання системи внутрішнього контролю
Для подальшого визначення напрямів і сфери діяльності підприємства аудитор одержує відомість про галузь і суб'єкт господарювання з багатьох джерел....
-
Аудит: організація і методика - Огійчук М. Ф. - 5.7. Визначення напрямів і сфери діяльності
Для подальшого визначення напрямів і сфери діяльності підприємства аудитор одержує відомість про галузь і суб'єкт господарювання з багатьох джерел....
-
Загальний план аудиторської перевірки відноситься до робочої документації аудитора. Він складається в підготовчий період. Загальний план вимагає...
-
Аудит: організація і методика - Огійчук М. Ф. - 1.1. Суть, мета організації та функції аудиту
1.1. Суть, мета організації та функції аудиту Становлення капіталізму і концентрація виробничих сил у Європі та Америці призвели до поглиблення ринкових...
-
У 1977 р. було створено Міжнародну федерацію бухгалтерів (МФБ). Цьому сприяла ініціатива Міжнародного конгресу бухгалтерів у Мюнхені. Мета МФБ - розвиток...
-
У 1977 р. було створено Міжнародну федерацію бухгалтерів (МФБ). Цьому сприяла ініціатива Міжнародного конгресу бухгалтерів у Мюнхені. Мета МФБ - розвиток...
-
Аудит: організація і методика - Огійчук М. Ф. - 5.3. Оцінка аудиторського ризику
При розробці аудиторського плану перевірки аудитор повинен оцінити властивий ризик з урахуванням реальності показників фінансової звітності та на...
-
Система баз даних і система бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю взаємопов'язані. У систему баз даних включають усю сукупність даних, яку...
-
Аудит: організація і методика - Огійчук М. Ф. - 3.17. Організація аудиту в комп'ютерному середовищі
Закон України "Про аудиторську діяльність" (стаття 19) передбачає обов'язки аудиторів і аудиторських фірм. Аудитори і аудиторські фірми зобов'язані: 9 в...
-
Аудит: організація і методика - Огійчук М. Ф. - 5. Аналітичні процедури
6.1. Аудиторські докази: сутність, об'єкти, види аудиторських доказів (свідчень) Аудиторські докази - це інформація, яка отримана аудитором у процесі...
-
Аудит: організація і методика - Огійчук М. Ф. - 4. Обчислення (підрахунки)
6.1. Аудиторські докази: сутність, об'єкти, види аудиторських доказів (свідчень) Аудиторські докази - це інформація, яка отримана аудитором у процесі...
-
Аудит: організація і методика - Огійчук М. Ф. - 3. Запити і підтвердження
6.1. Аудиторські докази: сутність, об'єкти, види аудиторських доказів (свідчень) Аудиторські докази - це інформація, яка отримана аудитором у процесі...
-
Аудит: організація і методика - Огійчук М. Ф. - 2. Спостереження
6.1. Аудиторські докази: сутність, об'єкти, види аудиторських доказів (свідчень) Аудиторські докази - це інформація, яка отримана аудитором у процесі...
-
Аудит: організація і методика - Огійчук М. Ф. - 1. Перевірка
6.1. Аудиторські докази: сутність, об'єкти, види аудиторських доказів (свідчень) Аудиторські докази - це інформація, яка отримана аудитором у процесі...
-
6.1. Аудиторські докази: сутність, об'єкти, види аудиторських доказів (свідчень) Аудиторські докази - це інформація, яка отримана аудитором у процесі...
-
6.1. Аудиторські докази: сутність, об'єкти, види аудиторських доказів (свідчень) Аудиторські докази - це інформація, яка отримана аудитором у процесі...
-
6.1. Аудиторські докази: сутність, об'єкти, види аудиторських доказів (свідчень) Аудиторські докази - це інформація, яка отримана аудитором у процесі...
-
Аудит: організація і методика - Огійчук М. Ф. - 3.16. Обов'язки аудиторів і аудиторських фірм
Закон України "Про аудиторську діяльність" (стаття 19) передбачає обов'язки аудиторів і аудиторських фірм. Аудитори і аудиторські фірми зобов'язані: 9 в...
-
Аудит: організація і методика - Огійчук М. Ф. - 3.12. Контроль якості аудиторської роботи
Аудиторська діяльність включає організаційне і методичне забезпечення аудиту, практичне виконання аудиторських перевірок (аудиту) і надання інших...
-
Аудит: організація і методика - Огійчук М. Ф. - 3.11. Лист-зобов'язання аудитора
Аудиторська діяльність включає організаційне і методичне забезпечення аудиту, практичне виконання аудиторських перевірок (аудиту) і надання інших...
-
Аудит: організація і методика - Огійчук М. Ф. - РОЗДІЛ 1. СУТНІСТЬ І ПРЕДМЕТ АУДИТУ
1.1. Суть, мета організації та функції аудиту Становлення капіталізму і концентрація виробничих сил у Європі та Америці призвели до поглиблення ринкових...
-
Аудит: організація і методика - Огійчук М. Ф. - 2.2. Стадії, етапи і процедури аудиту
Стадії, етапи і процедури аудиту входять до складу загальної моделі аудиту, яка являє собою схему проведення аудиту, організаційну послідовність його...
-
Аудит: організація і методика - Огійчук М. Ф. - 5.1. Аудиторський ризик
5.1. Аудиторський ризик В умовах ринкової економіки зберігається загроза того, що підприємства в зв'язку з економічними та політичними причинами можуть...
-
Аудит: організація і методика - Огійчук М. Ф. - Ризик контролю
5.1. Аудиторський ризик В умовах ринкової економіки зберігається загроза того, що підприємства в зв'язку з економічними та політичними причинами можуть...
Аудит: організація і методика - Огійчук М. Ф. - 7.3. Методика аудиту грошових та розрахункових операцій